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摘要往来账款是企业资产、负债的重要组成部分。随着市场经济的发展,企业往来账款越来越多,这样不仅增加企业资金占用,降低企业资金使用效率,使企业效益下降,而且会虚增或虚减企业当期利润,会计信息失真,从而影响会计信息使用者决策的正确性。本文以介绍往来账款为基础,并分析往来账款中存在的问题以及存在这些问题的原因,相应针对这些问题提出对策。
关键词往来账款原因控制对策
中图分类号:F23文献标识码:A
1 引言
往来账款是企业与客户和供应商之间的贸易往来,记录企业应该付供应商多少款,应该收客户多少款等明细账。企业往来账款主要包括应收账款、其他应收款、预付账款、应付账款、其他应付款和预付账款,根据其基本性质可以分为两大类,应收款类和应付款类。随着经济的发展,社会竞争越来越强烈,企业为了扩大市场占有率,越来越多的运用商业信用——赊欠来进行促销,必然产生一些往来账款业务。市场的信用危机又使得企业间的往来账款的比重越来越大,这样不仅造成企业资金周转困难、现金流量不足,而且也使企业会计信息失真,给企业的生产经营背上沉重的包袱。加强企业往来账款的管理,对减少企业资金占压,创造一个良好的企业内部经营环境是很重要的。
2 往来账款管理中存在的问题
2.1不定期对账
一些企业因为不重视对往来账款的管理,疏于对往来账款的管理,不能做到定期与有关单位核对账款。有的企业即使是与相关单位对账,但没有形成有效的对账依据,缺少延续性。这样以来,随着时间的推移,往来账款的账目、金额有增无减,使得往来账款账目不清、金额大、时间长,情况越来越严重,为以后的催款、清理带来困难。
2.2不及时清理
有些企业期末没对往来账款进行检查、清理,导致有些名存实亡的往来账款长期挂账,如有些无法收回的应收账款没确认为坏账损失,不需要付债务不及时做营业外收入等,这些都导致往来账款账目混乱。
2.3利用往来账款调节利润
利用往来账款调节利润也是往来账款中存在的问题。一些企业为了逃避企业所得税,收到的款项不确认为收入,计入应付款项;故意多提坏账准备,以加大费用,减少利润或为了提高利润,应该计提坏账准备却不提。一些企业职员为了个人的利益,不真实的反映往来账款,以改善企业利润。这些都是违法国家会计制度的。
2.4往来账款处理不规范
往来账款的分类不准确,明细科目设置不合理,往来账款之间不按业务实质记账。例如:企业没有正确的运用往来科目将与正常经济业务有关的往来账款计入相关科目;往来账款的二级科目中使用“其它”等一些没有明确特指的对象,无法判断其往来账款核算的正确性;将无法查清的不同账户的应收账款与应付账款余额对冲。这些都会对往来账款的管理造成影响。
3 往来账款管理中这些问题存在的原因
3.1企业负责人不够重视
从目前企业来看,企业负责人没有认识到往来账款的重要性是导致往来账款对账不定期、清理往来账款不及时的主要原因,没有认识到往来账款的重要性表现在以下几个方面,例如:没有将往来账款中的应收类款项与企业的资产联系起来,没有将往来账款中的应付类项目与企业的负债联系起来,没有对应收款项进行重要管理;财务管理意思淡薄,对会计工作关心不够,特别是以前的往来账款企业负责人不管,使得往来账款无法查清。由于一般新官不理旧账,导致往来账款中挂账余额越来越大,拖欠时间越来越长。
3.2企业内部控制制度不完善
首先,由于企业经营管理及财务管理的原因,有些不属于往来账款项目,也体现在往来账款中,造成往来账款混乱。其次,某些企业职员为了自己个人的利益,只管自己任务完成,采取赊销、回扣的方式完成自己任务,使得企业往来账款上升。而对于这部分的往来账款,企业没有要求相关职员全权负责追款,导致往来账款给企业经营管理背上了沉重的包袱。
企业各部门间往来账款核算不规范导致往来账款混乱,如一级生产部门和二级生产部门之间半产品的核算、产成品生产部门与半成品生产部门的核算等。这些内部控制制度的不完善给利用往来账款调节利润提供了机会。
3.3有关财会人员素质较低,会计业务不规范
企业会计人员不能严格遵守财务制度,将本来应放在“收支”科目核算的业务放在“应收款项类”和“应付款项类”科目中核算,记账不准确、不及时、不完整,使得往来账款混乱、账目不清。
财会人员置职业道德和工作原则不顾,只会看企业负责人的意识行事,给企业带来损失,也给往来账款的管理带来了很多问题。极少数财会人员利欲熏心、知法犯法,利用工作的便利和企业管理的漏洞,通过往来账款进行犯罪活动,给企业带来损失。
4 解决往来账款中存在的问题的对策
4.1企业负责人及相关人员加强对往来账款的重视
(1)企业负责人要认识往来账款的重要性。企业负责人对往来账款的态度和观点,很大程度上影响往来账款管理制度及管理制度的实施。企业负责人应该充分认识到往来账款中的应收账款类与企业实实在在的资产相联系,应付账款类与企业负债相关联,因此应把往来账款当做工作的重点来抓。
(2)增强企业职员的责任意识。往来账款的管理是企业管理的一个重要部分,这要求不仅是财务部门、还有销售部门、业务部门的协助管理。但在企业日常经营中,往来账款的管理有许多不尽人意的地方,往来账款清理不到位,这样影响企业的发展,这就要求企业职员认识往来账款的重要性,增强自己的工作责任意识。
财会人员应认真贯彻落实《会计法》以及其他国家规定的财务会计法规制度。设计更为明细的往来账款的账目,使得往来账款发生的原因、时间、结账方式等等一目了然,从而为往来账款的管理尽自己的一份责任。
4.2加强和改善企业内部控制制度的对策
(1)风险和信用评价。企业目前对往来账款中存在的风险认识不够充分,这样导致企业没有评估往来账款的风险。在企业日常经营活动中,如果往来账款账目不清,这样不仅会影响会计信息的准确度,而且会造成企业资产的流失。
企业的职员都应该认识到往来账款的重要性,应该根据不同的标准对往来账款进行风险评估,建立和健全往来账款的風险评估制度。
(2)注重信息沟通。企业在信息沟通方面做得不够好,这样导致往来账款中存在问题,因此企业应在信息沟通方面进行改善。财务人员应该定期将应收账款类余额、应付账款类余额、账龄、风险分析等资料传给相关工作人员,这样有利于财务人员与相关人员对往来账款清理进度及计划方面进行交流和沟通。企业负责人、财务部门管理部门应定期进行交流和沟通,促进信息交流与沟通,共同做好往来账款的管理工作。
(3)加大内审力度。企业内部控制制度包括对企业执行的制度和整个控制活动的监督。在对企业内部进行监督中,内部审计是最重要的一部分,因此应该加大企业内审力度,企业内部审计机构应该保持独立性和权威性,内部审计的重点应转向往来账款的管理与控制,这样才能保证往来账款的正常运作。企业的内审部门应定期和不定期的对企业进行财务监督和检查,也应对往来账款进行专项检查。对往来账款中出现的问题应追究到个人,进行公开处理、通报批评,真正做到依法管理,违法必究。
4.3加强和改善企业应付款项的对策
(1)关于预付账款的控制。进行适当的岗位分离,对付款进行人员不能办理商品定价业务;为防止舞弊发生,审核付款人员、付款人员和记录应付账款人员应该岗位分离。调查预付货款的商品及供应商,严格审批预付货款;防止企业多付或有不必要的预付款发生。定期轮换采购人员,防止采购人员与供货商联立舞弊。
(2)关于应付账款的控制。采购人员、储存人员、验收人员、财会记录应实行岗位分离,以防止舞弊发生。对应付账款进行定期分析,制定付款顺序,在企业资金容许的情况下,尽可能先付有现金折扣的款项。对往来账款建立对账制度,防止双方业务人员联合舞弊。
(3)关于其他应付款的控制。实行岗位分离,其中包括房屋、设备、场地等的审批人员、记账人员、租赁人员实行岗位分离;废旧物资、材料、包装物的管理人员、记账人员、销售人员等实行岗位分离。
4.4加强和改善企业应收款项的对策
(1)关于销售和收款的控制。调查赊销客户的信用状况,准确记录每一客户应收账款增减变动情况以及信用额度使用情况;企业会计人员应及时清理应收账款,定期编制应收账款账龄分析表,并提供给财务负责人和企业负责人,还有销售部门,对于逾期的应收账款应督促企业人员催收。
(2)关于其他应收款的控制。建立明确的分工制度。货币资金的收入支出与记账岗位分离,货币资金的经办人员与相关的审核人员分离,防止舞弊发生。
4.5提高执业人员素质
(1)强业务培训,提高业务素质和工作水平。工作技能是圆满完成会计工作的技术条件,要加强技能培训,一是完成专业工作所需的基本知识;二是完成专业工作所需要的技术和工作能力。例如会计人员只有掌握了相应的职业技能,才能搞好事前预测,事中核算、控制,事后分析、考核,完成好会计基本工作,正确核算往来账款。
(2)完善执业人员进行后续教育。继续教育是提高执业人员业务素质的重要途径,是企业管理执業人员的一个组成部分。例如,对于财会人员,企业主管部门应按财政部《会计人员继续教育暂行规定》的教育内容与形式、组织与实施、采取自学与辅导相结合,分散与集中相结合,切实帮助他们提高素质,积累经验,更新知识。
(3)企业应该要有计划、有步骤、有针对的对执业人员进行管理。不断增强和提高职员的纪律观念和责任意识,多用责任心强、能力强和业务素质好的执业人员。企业还应该制定有效的激励机制,调动大家的积极性,创造一
个良好的控制环境。
5 结束语
综述所述,文章从引入往来账款到对往来账款中的问题进行分析,并提出相关对策。在生活中,企业往来账款中普遍存在或多或少的问题。随着我国市场经济的发展和市场经济制度的健全,以及财会人员素质不断提高和法律监督能力和审计能力不断增强,使得往来账款中存在的问题会越来越少,企业中往来账款的管理会越来越规范。
关键词往来账款原因控制对策
中图分类号:F23文献标识码:A
1 引言
往来账款是企业与客户和供应商之间的贸易往来,记录企业应该付供应商多少款,应该收客户多少款等明细账。企业往来账款主要包括应收账款、其他应收款、预付账款、应付账款、其他应付款和预付账款,根据其基本性质可以分为两大类,应收款类和应付款类。随着经济的发展,社会竞争越来越强烈,企业为了扩大市场占有率,越来越多的运用商业信用——赊欠来进行促销,必然产生一些往来账款业务。市场的信用危机又使得企业间的往来账款的比重越来越大,这样不仅造成企业资金周转困难、现金流量不足,而且也使企业会计信息失真,给企业的生产经营背上沉重的包袱。加强企业往来账款的管理,对减少企业资金占压,创造一个良好的企业内部经营环境是很重要的。
2 往来账款管理中存在的问题
2.1不定期对账
一些企业因为不重视对往来账款的管理,疏于对往来账款的管理,不能做到定期与有关单位核对账款。有的企业即使是与相关单位对账,但没有形成有效的对账依据,缺少延续性。这样以来,随着时间的推移,往来账款的账目、金额有增无减,使得往来账款账目不清、金额大、时间长,情况越来越严重,为以后的催款、清理带来困难。
2.2不及时清理
有些企业期末没对往来账款进行检查、清理,导致有些名存实亡的往来账款长期挂账,如有些无法收回的应收账款没确认为坏账损失,不需要付债务不及时做营业外收入等,这些都导致往来账款账目混乱。
2.3利用往来账款调节利润
利用往来账款调节利润也是往来账款中存在的问题。一些企业为了逃避企业所得税,收到的款项不确认为收入,计入应付款项;故意多提坏账准备,以加大费用,减少利润或为了提高利润,应该计提坏账准备却不提。一些企业职员为了个人的利益,不真实的反映往来账款,以改善企业利润。这些都是违法国家会计制度的。
2.4往来账款处理不规范
往来账款的分类不准确,明细科目设置不合理,往来账款之间不按业务实质记账。例如:企业没有正确的运用往来科目将与正常经济业务有关的往来账款计入相关科目;往来账款的二级科目中使用“其它”等一些没有明确特指的对象,无法判断其往来账款核算的正确性;将无法查清的不同账户的应收账款与应付账款余额对冲。这些都会对往来账款的管理造成影响。
3 往来账款管理中这些问题存在的原因
3.1企业负责人不够重视
从目前企业来看,企业负责人没有认识到往来账款的重要性是导致往来账款对账不定期、清理往来账款不及时的主要原因,没有认识到往来账款的重要性表现在以下几个方面,例如:没有将往来账款中的应收类款项与企业的资产联系起来,没有将往来账款中的应付类项目与企业的负债联系起来,没有对应收款项进行重要管理;财务管理意思淡薄,对会计工作关心不够,特别是以前的往来账款企业负责人不管,使得往来账款无法查清。由于一般新官不理旧账,导致往来账款中挂账余额越来越大,拖欠时间越来越长。
3.2企业内部控制制度不完善
首先,由于企业经营管理及财务管理的原因,有些不属于往来账款项目,也体现在往来账款中,造成往来账款混乱。其次,某些企业职员为了自己个人的利益,只管自己任务完成,采取赊销、回扣的方式完成自己任务,使得企业往来账款上升。而对于这部分的往来账款,企业没有要求相关职员全权负责追款,导致往来账款给企业经营管理背上了沉重的包袱。
企业各部门间往来账款核算不规范导致往来账款混乱,如一级生产部门和二级生产部门之间半产品的核算、产成品生产部门与半成品生产部门的核算等。这些内部控制制度的不完善给利用往来账款调节利润提供了机会。
3.3有关财会人员素质较低,会计业务不规范
企业会计人员不能严格遵守财务制度,将本来应放在“收支”科目核算的业务放在“应收款项类”和“应付款项类”科目中核算,记账不准确、不及时、不完整,使得往来账款混乱、账目不清。
财会人员置职业道德和工作原则不顾,只会看企业负责人的意识行事,给企业带来损失,也给往来账款的管理带来了很多问题。极少数财会人员利欲熏心、知法犯法,利用工作的便利和企业管理的漏洞,通过往来账款进行犯罪活动,给企业带来损失。
4 解决往来账款中存在的问题的对策
4.1企业负责人及相关人员加强对往来账款的重视
(1)企业负责人要认识往来账款的重要性。企业负责人对往来账款的态度和观点,很大程度上影响往来账款管理制度及管理制度的实施。企业负责人应该充分认识到往来账款中的应收账款类与企业实实在在的资产相联系,应付账款类与企业负债相关联,因此应把往来账款当做工作的重点来抓。
(2)增强企业职员的责任意识。往来账款的管理是企业管理的一个重要部分,这要求不仅是财务部门、还有销售部门、业务部门的协助管理。但在企业日常经营中,往来账款的管理有许多不尽人意的地方,往来账款清理不到位,这样影响企业的发展,这就要求企业职员认识往来账款的重要性,增强自己的工作责任意识。
财会人员应认真贯彻落实《会计法》以及其他国家规定的财务会计法规制度。设计更为明细的往来账款的账目,使得往来账款发生的原因、时间、结账方式等等一目了然,从而为往来账款的管理尽自己的一份责任。
4.2加强和改善企业内部控制制度的对策
(1)风险和信用评价。企业目前对往来账款中存在的风险认识不够充分,这样导致企业没有评估往来账款的风险。在企业日常经营活动中,如果往来账款账目不清,这样不仅会影响会计信息的准确度,而且会造成企业资产的流失。
企业的职员都应该认识到往来账款的重要性,应该根据不同的标准对往来账款进行风险评估,建立和健全往来账款的風险评估制度。
(2)注重信息沟通。企业在信息沟通方面做得不够好,这样导致往来账款中存在问题,因此企业应在信息沟通方面进行改善。财务人员应该定期将应收账款类余额、应付账款类余额、账龄、风险分析等资料传给相关工作人员,这样有利于财务人员与相关人员对往来账款清理进度及计划方面进行交流和沟通。企业负责人、财务部门管理部门应定期进行交流和沟通,促进信息交流与沟通,共同做好往来账款的管理工作。
(3)加大内审力度。企业内部控制制度包括对企业执行的制度和整个控制活动的监督。在对企业内部进行监督中,内部审计是最重要的一部分,因此应该加大企业内审力度,企业内部审计机构应该保持独立性和权威性,内部审计的重点应转向往来账款的管理与控制,这样才能保证往来账款的正常运作。企业的内审部门应定期和不定期的对企业进行财务监督和检查,也应对往来账款进行专项检查。对往来账款中出现的问题应追究到个人,进行公开处理、通报批评,真正做到依法管理,违法必究。
4.3加强和改善企业应付款项的对策
(1)关于预付账款的控制。进行适当的岗位分离,对付款进行人员不能办理商品定价业务;为防止舞弊发生,审核付款人员、付款人员和记录应付账款人员应该岗位分离。调查预付货款的商品及供应商,严格审批预付货款;防止企业多付或有不必要的预付款发生。定期轮换采购人员,防止采购人员与供货商联立舞弊。
(2)关于应付账款的控制。采购人员、储存人员、验收人员、财会记录应实行岗位分离,以防止舞弊发生。对应付账款进行定期分析,制定付款顺序,在企业资金容许的情况下,尽可能先付有现金折扣的款项。对往来账款建立对账制度,防止双方业务人员联合舞弊。
(3)关于其他应付款的控制。实行岗位分离,其中包括房屋、设备、场地等的审批人员、记账人员、租赁人员实行岗位分离;废旧物资、材料、包装物的管理人员、记账人员、销售人员等实行岗位分离。
4.4加强和改善企业应收款项的对策
(1)关于销售和收款的控制。调查赊销客户的信用状况,准确记录每一客户应收账款增减变动情况以及信用额度使用情况;企业会计人员应及时清理应收账款,定期编制应收账款账龄分析表,并提供给财务负责人和企业负责人,还有销售部门,对于逾期的应收账款应督促企业人员催收。
(2)关于其他应收款的控制。建立明确的分工制度。货币资金的收入支出与记账岗位分离,货币资金的经办人员与相关的审核人员分离,防止舞弊发生。
4.5提高执业人员素质
(1)强业务培训,提高业务素质和工作水平。工作技能是圆满完成会计工作的技术条件,要加强技能培训,一是完成专业工作所需的基本知识;二是完成专业工作所需要的技术和工作能力。例如会计人员只有掌握了相应的职业技能,才能搞好事前预测,事中核算、控制,事后分析、考核,完成好会计基本工作,正确核算往来账款。
(2)完善执业人员进行后续教育。继续教育是提高执业人员业务素质的重要途径,是企业管理执業人员的一个组成部分。例如,对于财会人员,企业主管部门应按财政部《会计人员继续教育暂行规定》的教育内容与形式、组织与实施、采取自学与辅导相结合,分散与集中相结合,切实帮助他们提高素质,积累经验,更新知识。
(3)企业应该要有计划、有步骤、有针对的对执业人员进行管理。不断增强和提高职员的纪律观念和责任意识,多用责任心强、能力强和业务素质好的执业人员。企业还应该制定有效的激励机制,调动大家的积极性,创造一
个良好的控制环境。
5 结束语
综述所述,文章从引入往来账款到对往来账款中的问题进行分析,并提出相关对策。在生活中,企业往来账款中普遍存在或多或少的问题。随着我国市场经济的发展和市场经济制度的健全,以及财会人员素质不断提高和法律监督能力和审计能力不断增强,使得往来账款中存在的问题会越来越少,企业中往来账款的管理会越来越规范。