论文部分内容阅读
摘 要：随着我国经济增长进入新常态，各行各业都需要通过内外部兼顾的手段来提升企业在市场上的竞争力。因此，企业内部管理控制水平成为企业需要重点把控完善的内容。企业财务管理水平的不断提升可以提高企业的资金使用效率，在降低资本成本的同时达到降低涉税风险的目的，最终实现企业价值的最大化。
关键词：财务管理 涉税风险 资本成本
一、引言
近些年来，党中央国务院不断释放改革红利，逐步创造宽松的政策环境，为企业降负减压，推动企业技术创新，我国经济得到了快速发展，企业已成为我国经济发展的重要生命体。而随着我国经济发展步入新常态，为谋求长远发展，企业不单要从发展生态上进行改革，还需要具有内生力量进行管理制度的改革和完善。财务管理作为支持企业正常运营的重要内容之一，对于保障企业资金流转、降低企业资本成本、降低企业财务风险具有积极意义。现代财务管理已经不仅仅是静态的、单向的管理过程，而是动态的、双向交流的管理模式，因此财务管理的改革也成为企业内部管理控制的重要内容之一。加之财务管理和企业的涉税风险具有紧密联系，企业只有通过不断提升财务管理水平、完善财务管理制度，对企业的筹融资、投资过程进行全面税务管理，才能最终实现降低企业涉税风险的目的。因此，有必要探讨提升财务管理水平的举措，实现降低企业税务风险的目标，促进企业平稳有效发展。
二、当前企业财务管理不利于控制涉税风险的方面
1.部分企业财税人员专业水平不高，涉税风险防控意识不足。当前，我国企业的财务核算水平在世界范围内仍然处于中低水平，财务管理能力偏低、财税从业人员专业水平不高，都使企业对于涉税风险的控制难以达到预期目标。首先，市场化竞争背景下，企业的生存压力极大，部分企业的管理层在经营管理过程中过分看重企业营业收入的增长，而忽略了营业收入增长背后的利润额增长比例。同时，部分企业的财务人员在日常财务管理和会计核算过程中，对于成本、费用、收入、利润等项目的勾稽关系了解较为浅薄，致使其在进行业务核算时忽略了某些收入的增长也带来了潜在税务支出的高额增加。这无疑给企业带来了较高的负担，甚至使得企业处于收入不断上升却难有盈利的窘迫境地。
2.部分企业财务管理制度完善程度不高，难以在制度层面防控涉税风险。企业财务管理制度的完善程度高低会对企业生产经营管理的方方面面产生影响，目前我国部分企业财务管理制度的完善程度不高，必然使得企业在制度层面难以防控企业面临的涉税风险。首先，部分企业的财务管理制度中对于税务发票的管理并没有进行规定或者规定不明，这使得企业的财务人员在进行税务管理时，对于发票管理的重视程度不高，很多企業的发票管理混乱，虚假发票、连号发票等恶劣事件频频发生，给企业带来负面影响的同时，也不利于良性发票管理秩序的构建。其次，由于财务管理制度过于粗放化，虽然具有很大的灵活操作空间，但是也使得财务管理流程的稳定性欠缺，尤其是对于税收政策的长期跟踪方面。
3.部分企业缺乏税务预警制度，难以自检及时发现涉税风险。当前大多数企业已经建立了财务管理制度并不断完善，但是财务管理制度主要还是涉及到传统的成本、费用管理方面，而忽略了税务管理在财务管理制度中的重要性，尤其是税务预警制度的缺失，造成了企业涉税风险自检管理的空白。在日常财务核算管理过程中，部分企业对于税务管理操作缺乏审核，导致企业在日常税务管理工作中难以及时发现错误，存在多缴、少缴、迟缴等问题，这既可能给企业带来资金上的损失，也会给企业带来税收法律上的风险，还会对企业的信用及声誉产生不利影响。
三、提高财务管理水平、降低涉税风险的举措
1.加强企业财税人员专业建设，提高涉税风险防控意识。当前我国经济发展已经进入新常态，企业从外部难以获得发展突破口时，可以适时考虑从内部入手，提高财务管理水平、降低涉税风险，实现企业的稳健发展。想要提高财务管理水平，应该逐步加强企业财税人员的专业化建设，增强对涉税风险的防范意识，防微杜渐，扼杀风险于摇篮之中。首先，通过加强税务管理知识体系的培训和考核，强化财税人员的专业能力，也可以通过外部专业中介机构的参与让企业快速获取管理经验，迅速提高专业管理水平。其次，企业管理人员也应当意识到税务管理在财务管理体系中的重要性，提高防范涉税风险的主观意识，防止出现收入高额上升而税收成本增幅远大于收入增幅的局面。除此之外，企业的财务管理人员在管理过程中，应当注重税收的合法、合理筹划，在融资和投资的过程中减少不必要的税收支出，减少因税收成本较高给企业的生产经营带来的压力。
2.完善财务管理制度，在制度层面防控涉税风险。财务管理制度的完善对于企业的整体发展具有至关重要的意义，而财务管理制度中有关发票管理和税收政策追踪的内容会对企业的涉税管理产生重要影响，最终决定能否在制度层面实现防控涉税风险的目的。首先，企业可以通过发票管理对资金流和货物流进行监控，以合规有效的发票确保交易的真实性和有效性。建立完善发票报销制度，加强对员工的培训，提高普通员工对发票合规性及重要性的认识，降低发票报销过程中收到假发票、连号发票等恶性事件发生的频率。同时企业还应当建立完善的发票安全管理制度，对于增值税专用发票实行专人保管，严格按照法律规定开具发票。其次，企业还应当对税收政策的追踪制定切实可行的制度，建立企业自己的税收政策信息库，密切关注国家税收政策变动并及时更新，确保税收政策信息的完整、有效、连贯。当前大部分企业的财务管理制度中缺乏税收政策变动跟踪记录制度，在查询税收政策时，难以具有连贯性，致使企业对于税收政策的理解容易产生偏差或错用已经过时失效的政策，最终导致涉税风险。而涉税制度追踪不但可以使企业提高税收法制意识，而且能够保证财务涉税处理符合最新税法政策规定。
3.建立完善税务预警制度，扼杀潜在涉税风险。税务预警制度实质上是财务管理制度中监督制度的组成部分，对于及时纠错、避免错误扩大具有重要意义，可以及时扼杀潜在的涉税风险。首先，企业应当在财务管理制度的框架体系下建立日常税务管理审查制度，从原始会计凭证到账簿记录都应当由企业会计主管人员进行审查，通过日常审查避免重大税务问题给企业带来的损失。其次，企业还应当建立年终税务自查制度。税款缴纳具有一定的连贯性，某种错误涉税处理会对之后期间的税款缴纳产生连续性影响，而部分企业由于当前欠缺年终税检的提前自检机制，老旧错误难以发现，或者在发现时已经积攒多时，小问题已经成为大问题，最终给企业带来较大的涉税风险，甚至影响企业的社会形象。这就需要企业的财务人员在聘请外部税务审计人员入场之前对自身的涉税业务进行全面排查，及时发现问题，避免对税务审计报告意见产生不利影响。除此之外，外部税务审计工作或者聘请专门中介机构指导税务内审也可以促进企业实现可控的税务风险管理。
四、结语
财务管理作为企业后台核心管理工作，对于支持企业其他部门的正常运作具有重要意义。企业应当通过提高财务人员税务风险管理意识、完善财务管理制度并逐步建立税务预警制度以达到降低企业税务风险和纳税成本的目的，提高纳税遵从度，实现企业价值的最大化，促进企业的长期、稳定、可持续发展。
参考文献：
[1]寿震坤.“营改增”背景下服务类企业财务管理探析[J].财会通讯.2015（32）.
[2]袁佳磊.浅析利用财务工具规避涉税风险[J].煤炭工程.2012（S2）.
[3]胡国强.税务管理流程下的企业税务风险管理系统设计[J].会计之友.2014（14）.
关键词：财务管理 涉税风险 资本成本
一、引言
近些年来，党中央国务院不断释放改革红利，逐步创造宽松的政策环境，为企业降负减压，推动企业技术创新，我国经济得到了快速发展，企业已成为我国经济发展的重要生命体。而随着我国经济发展步入新常态，为谋求长远发展，企业不单要从发展生态上进行改革，还需要具有内生力量进行管理制度的改革和完善。财务管理作为支持企业正常运营的重要内容之一，对于保障企业资金流转、降低企业资本成本、降低企业财务风险具有积极意义。现代财务管理已经不仅仅是静态的、单向的管理过程，而是动态的、双向交流的管理模式，因此财务管理的改革也成为企业内部管理控制的重要内容之一。加之财务管理和企业的涉税风险具有紧密联系，企业只有通过不断提升财务管理水平、完善财务管理制度，对企业的筹融资、投资过程进行全面税务管理，才能最终实现降低企业涉税风险的目的。因此，有必要探讨提升财务管理水平的举措，实现降低企业税务风险的目标，促进企业平稳有效发展。
二、当前企业财务管理不利于控制涉税风险的方面
1.部分企业财税人员专业水平不高，涉税风险防控意识不足。当前，我国企业的财务核算水平在世界范围内仍然处于中低水平，财务管理能力偏低、财税从业人员专业水平不高，都使企业对于涉税风险的控制难以达到预期目标。首先，市场化竞争背景下，企业的生存压力极大，部分企业的管理层在经营管理过程中过分看重企业营业收入的增长，而忽略了营业收入增长背后的利润额增长比例。同时，部分企业的财务人员在日常财务管理和会计核算过程中，对于成本、费用、收入、利润等项目的勾稽关系了解较为浅薄，致使其在进行业务核算时忽略了某些收入的增长也带来了潜在税务支出的高额增加。这无疑给企业带来了较高的负担，甚至使得企业处于收入不断上升却难有盈利的窘迫境地。
2.部分企业财务管理制度完善程度不高，难以在制度层面防控涉税风险。企业财务管理制度的完善程度高低会对企业生产经营管理的方方面面产生影响，目前我国部分企业财务管理制度的完善程度不高，必然使得企业在制度层面难以防控企业面临的涉税风险。首先，部分企业的财务管理制度中对于税务发票的管理并没有进行规定或者规定不明，这使得企业的财务人员在进行税务管理时，对于发票管理的重视程度不高，很多企業的发票管理混乱，虚假发票、连号发票等恶劣事件频频发生，给企业带来负面影响的同时，也不利于良性发票管理秩序的构建。其次，由于财务管理制度过于粗放化，虽然具有很大的灵活操作空间，但是也使得财务管理流程的稳定性欠缺，尤其是对于税收政策的长期跟踪方面。
3.部分企业缺乏税务预警制度，难以自检及时发现涉税风险。当前大多数企业已经建立了财务管理制度并不断完善，但是财务管理制度主要还是涉及到传统的成本、费用管理方面，而忽略了税务管理在财务管理制度中的重要性，尤其是税务预警制度的缺失，造成了企业涉税风险自检管理的空白。在日常财务核算管理过程中，部分企业对于税务管理操作缺乏审核，导致企业在日常税务管理工作中难以及时发现错误，存在多缴、少缴、迟缴等问题，这既可能给企业带来资金上的损失，也会给企业带来税收法律上的风险，还会对企业的信用及声誉产生不利影响。
三、提高财务管理水平、降低涉税风险的举措
1.加强企业财税人员专业建设，提高涉税风险防控意识。当前我国经济发展已经进入新常态，企业从外部难以获得发展突破口时，可以适时考虑从内部入手，提高财务管理水平、降低涉税风险，实现企业的稳健发展。想要提高财务管理水平，应该逐步加强企业财税人员的专业化建设，增强对涉税风险的防范意识，防微杜渐，扼杀风险于摇篮之中。首先，通过加强税务管理知识体系的培训和考核，强化财税人员的专业能力，也可以通过外部专业中介机构的参与让企业快速获取管理经验，迅速提高专业管理水平。其次，企业管理人员也应当意识到税务管理在财务管理体系中的重要性，提高防范涉税风险的主观意识，防止出现收入高额上升而税收成本增幅远大于收入增幅的局面。除此之外，企业的财务管理人员在管理过程中，应当注重税收的合法、合理筹划，在融资和投资的过程中减少不必要的税收支出，减少因税收成本较高给企业的生产经营带来的压力。
2.完善财务管理制度，在制度层面防控涉税风险。财务管理制度的完善对于企业的整体发展具有至关重要的意义，而财务管理制度中有关发票管理和税收政策追踪的内容会对企业的涉税管理产生重要影响，最终决定能否在制度层面实现防控涉税风险的目的。首先，企业可以通过发票管理对资金流和货物流进行监控，以合规有效的发票确保交易的真实性和有效性。建立完善发票报销制度，加强对员工的培训，提高普通员工对发票合规性及重要性的认识，降低发票报销过程中收到假发票、连号发票等恶性事件发生的频率。同时企业还应当建立完善的发票安全管理制度，对于增值税专用发票实行专人保管，严格按照法律规定开具发票。其次，企业还应当对税收政策的追踪制定切实可行的制度，建立企业自己的税收政策信息库，密切关注国家税收政策变动并及时更新，确保税收政策信息的完整、有效、连贯。当前大部分企业的财务管理制度中缺乏税收政策变动跟踪记录制度，在查询税收政策时，难以具有连贯性，致使企业对于税收政策的理解容易产生偏差或错用已经过时失效的政策，最终导致涉税风险。而涉税制度追踪不但可以使企业提高税收法制意识，而且能够保证财务涉税处理符合最新税法政策规定。
3.建立完善税务预警制度，扼杀潜在涉税风险。税务预警制度实质上是财务管理制度中监督制度的组成部分，对于及时纠错、避免错误扩大具有重要意义，可以及时扼杀潜在的涉税风险。首先，企业应当在财务管理制度的框架体系下建立日常税务管理审查制度，从原始会计凭证到账簿记录都应当由企业会计主管人员进行审查，通过日常审查避免重大税务问题给企业带来的损失。其次，企业还应当建立年终税务自查制度。税款缴纳具有一定的连贯性，某种错误涉税处理会对之后期间的税款缴纳产生连续性影响，而部分企业由于当前欠缺年终税检的提前自检机制，老旧错误难以发现，或者在发现时已经积攒多时，小问题已经成为大问题，最终给企业带来较大的涉税风险，甚至影响企业的社会形象。这就需要企业的财务人员在聘请外部税务审计人员入场之前对自身的涉税业务进行全面排查，及时发现问题，避免对税务审计报告意见产生不利影响。除此之外，外部税务审计工作或者聘请专门中介机构指导税务内审也可以促进企业实现可控的税务风险管理。
四、结语
财务管理作为企业后台核心管理工作，对于支持企业其他部门的正常运作具有重要意义。企业应当通过提高财务人员税务风险管理意识、完善财务管理制度并逐步建立税务预警制度以达到降低企业税务风险和纳税成本的目的，提高纳税遵从度，实现企业价值的最大化，促进企业的长期、稳定、可持续发展。
参考文献：
[1]寿震坤.“营改增”背景下服务类企业财务管理探析[J].财会通讯.2015（32）.
[2]袁佳磊.浅析利用财务工具规避涉税风险[J].煤炭工程.2012（S2）.
[3]胡国强.税务管理流程下的企业税务风险管理系统设计[J].会计之友.2014（14）.