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摘 要：营改增是我国税收方式的重要改革，对商业银行的财务管理工作产生了较大影响。本文将对国内营改增的实施过程进行简单介绍，在此基础上探讨营改增对商业银行财务管理工作产生的影响，包括管理成本的增加、银行税收风险的增加和财务管理负担的增加等，并针对这些影响问题，提出几点应对措施。
关键词：营改增 商业银行 财务管理对策
一、引言
自营改增全面推行以来，建筑、房地产、金融和生活服务四大行业率先被纳入试点范围，用增值税代替营业税，对试点行业的财务管理产生了深远影响。商业银行在金融也中具有一定的特殊性，以盈利为经营目的，使用金融负债手段筹集资金，同时具有信用创造功能。商业银行在营改增过程中也不可避免的受到了影响，需要对以往的财务管理措施作出改进，从而能够从容应对营改增带来的各方面影响。
二、营改增的实施过程
营改增就是将营业税改为增值税的过程，这一措施有效的降低了我国企业的纳税负担，可以说这是一项利国利民的举措。营改增的发展过程大致分为四个阶段：第一阶段，我国政府在2011年出台营改增的试点方案，在2012年初首先在上海的部分行业中开始试点工作。第二阶段，在2012年的下半年，将原本在上海的一个试点扩大至全国的8个省市，加快了营改增的实施步伐。第三阶段，在2013年下半年，我国政府基于营改增试点的实施效果，将该项政策推广至全国范围内，并且在广播行业中也实施了营改增政策，在2014年初，营改增政策落实在我国的交通运输业之中。第四阶段，在2016年期间，国务院会议决定，将营改增政策正式推广至全国的各个行业中，这一举动说明了营改增试点的成功性，并在一定程度上规范了我国的纳税标准与制度。
据统计，截止2015年年末，营改增的有效实行使我国的税额降低了6412亿元，大大缓解了企业的纳税压力。另外，营改增的改革也落实在了银行等金融机构机构中，其税率将原本的百分之5的营业税改为百分之6的增值税，我国的这一举措使我国成为世界上第一个对金融机构适应税率改革的国家。
三、营改增对商业银行财务管理产生的影响
1.增加财务管理成本。对于商业银行来说，营改增的实施会在短期内增加商业银行的成本，增加银行的纳税成本。在实施营改增的初期阶段，商业银行并没有深入的了解该项政策的涵义，需要加强对税务机关的咨询与交流。另外，银行的内部也需要更新硬件设施，对人员进行的充足，进而会增加银行的成本。实施营改增以后，商业银行在软硬件方面需要使用专门的发票，因此银行需要购买、安装专用的开票系统与税控机，因此需要大量的资金支持与保障，增加银行的成本投入。另外，由于银行中的工作人员没有掌握实施营改增政策的操作技巧，因此需要对内部的工作人员进行专业的培训，使其增加人才培养的费用与时间，制约了商业银行在短期内的经济收入。实施营改增以后，商业银行在初期阶段不能获得足够的进项税来抵扣增值税，并且需要缴纳的税额由原本的5%升值为6%，严重增加了银行在税负方面负担，不利于银行的长久发展。
2.增加银行税收风险。在纳税的环节中，增值税比原本的纳税环节增加了抵扣项，使增值税加强了对商业银行纳税的监督与管理。商业银行在缴纳增值税的环节中会涉及到缴纳款项、抵扣、领用与取得等不同的环节，如果不对其进行严格的监督与管理，就会使缴纳增值税的过程出现换乱的局面，影响营改增政策的实施。在监督与管理的过程中，一旦发现商业银行发生的违反规定的行为，就需要承受刑事与行政的处罚。换言之，如果银行中财务人员在核算过程中发生错误，就会给银行带来风险。
3.加重财务管理负担。实行营改增政策以后，商业银行会改变传统的财务核算方式。在会计科目工作中，商业银行将“应交税费-应交增资税”纳入工作的范围中，主要用于记录银行在某一时期中的税费的金额等数据信息。在日常的工作中，还要增加其他的工作内容，进而保障增值税核算的准确性，避免违反增值税的相关规范。正是由于上述的原因，商业银行在财务核算的工作中会增加工作的负担，影响的工作效率与质量，不利于商业银行的长久发展。
四、商业银行财务管理应对营改增的策略
1.及时了解政策法规变化。及时了解政策法规变化是商业银行财务人员开展财务管理工作的基础。在营改增的全面推行下，相关政策法规不断完善，政策变化速度明显加快，需要商业银行的财务工作人员具备较高的职业敏感性，及时捕捉最新的政策法规，并采取有效的应对措施，对商业银行财务管理工作作出改进。商业银行财务管理人员应加强对增值税法的学习，紧跟国家税务改革步伐，对商业银行的经营方式和发展战略作出调整。此外还要与商业银行业务特点相结合，提高银行业务与政策变化的适应性。商业银行管理人员应增进与税务机构的沟通交流，尽快掌握营改增后的税务申报流程，确保税务申报系统能够正常使用。
2.改进会计处理方法。商业银行的财务管理人员要根据政策的最新变化，对内部会计处理方法做出改进。比如，在营改增实施过程中，商业银行应在会计科目中增加“应缴税费-应缴增值税”科目，反映银行应该缴纳的增值税税额。还要对银行的财务报告进行修改，对损益表的主营业收入计算方法进行改正，把“含税收入額”变为“税后收入额”。商业银行在会计处理方法调整过程中，可以参照小规模纳税人的处理方法，对会计核算科目体系进行调整，改变财务分析侧重点，对财务分析方法进行不断完善。
3.优化业务流程。在营改增相关政策指导下，商业银行要对内部业务流程进行梳理和优化，科学分析营改增对商业银行经营效果产生的影响，从税收和利润等方面进行全面分析，并对未来经营情况进行预测，从而做出全局性的战略挑战，优化产业布局。在日常管理方面，财务管理人员要对业务的业务的收入和支持进行谨慎计算，识别增值税发票真伪，对增值税发票快局进行严格管理。在增值税计算方面，应确保进销账目录入的准确性和完整性，做好税额抵扣工作，合理安排抵扣期间。 4.更新信息管理系统。在营改增的实施下，传统的商业银行信息管理系统也要进行更新和升级，按照新的政策法规，调整信息系统中的设置选项和参数。可以以此为契机，对商业银行信息系统进行全面维护升级，包括软件维护和硬件维护。在硬件维护过程中，对系统设备进行全面检查，淘汰性能落后、存在故障的设备，规范硬件设备使用过程。在软件升级方面，应加强安全防护措施，内网系统严禁与外网混用，定期更新工作人员登录密码，确保信息数据安全。
5.加强人员管理培训。在营改增全面推行的今天，为加强商业银行财务管理应对营改增的能力，商业银行必须对企业的员工加大培训管理力度。在商業银行内部，定期组织员工参与“营改增”专项会议，在银行的各部门中，选择专业素养较高、业务能力较强的工作人员，建立营改增工作小组，在日常的工作中，充分发挥自身的效用，为处于过渡时期的商业银行，制定工作发展目标，为商业银行的发展指明道路。除此之外，为了使公司内部的工作人员对营改增项目具有全面的认识，加深他们对营改增政策的理解，需要组织所有员工参与由税务机关单位举办的会议，以此来提高工作人员对营改增工作的积极性。
为了促进商业银行更好更快地发展，商业银行可以选择聘请社会中专业的纳税筹划人员，令纳税人才根据商业银行的实际发展情况，全面分析营改增环境背景下，商业银行的纳税状况，并在此基础上提出可行性强、适用范围广、科学系统的纳税筹划模式。与此同时，商业应当加大对人才的培养力度，引进大量的专业人才，提高银行的管理水平，并制定相应的考核体系，每隔一段时间便开展一次对员工的考核，并将考核结果与员工的薪酬挂钩，对考核结果优秀的员工提出表扬，并适当提高该员工的薪资，以此来提高员工的工作积极性，尽自己最大的努力，为银行的发展做出贡献，推动商业银行的可持续发展。
五、结语
综上所述，营改增增加了商业银行的财务管理成本与税收风险。通过使用上述商业银行财务管理应对营改增的策略，可有效降低商业银行的财务管理负担，有利于提高员工的业务素养与工作能力，使商业银行在营改增的环境背景下，得到快速发展。因此，相关工作人员可充分考虑上述方法，实现商业银行的最优收益。
参考文献：
[1]钟世海，李青萍. 商业银行“营改增”背景下财务管理研究[J]. 合作经济与科技，2015，（21）：127-128.
[2]宋玉. 营改增对城市商业银行的影响与财务对策[J]. 时代金融，2016，（23）：76-77.
[3]霍浩浩. “营改增”与我国银行业财务管理问题创新探讨[J]. 现代经济信息，2016，（19）：196.
作者简介：李林珊（1986.12—）女。四川南充人。硕士研究生。助教。商业银行管理、上市公司财务管理方向。
关键词：营改增 商业银行 财务管理对策
一、引言
自营改增全面推行以来，建筑、房地产、金融和生活服务四大行业率先被纳入试点范围，用增值税代替营业税，对试点行业的财务管理产生了深远影响。商业银行在金融也中具有一定的特殊性，以盈利为经营目的，使用金融负债手段筹集资金，同时具有信用创造功能。商业银行在营改增过程中也不可避免的受到了影响，需要对以往的财务管理措施作出改进，从而能够从容应对营改增带来的各方面影响。
二、营改增的实施过程
营改增就是将营业税改为增值税的过程，这一措施有效的降低了我国企业的纳税负担，可以说这是一项利国利民的举措。营改增的发展过程大致分为四个阶段：第一阶段，我国政府在2011年出台营改增的试点方案，在2012年初首先在上海的部分行业中开始试点工作。第二阶段，在2012年的下半年，将原本在上海的一个试点扩大至全国的8个省市，加快了营改增的实施步伐。第三阶段，在2013年下半年，我国政府基于营改增试点的实施效果，将该项政策推广至全国范围内，并且在广播行业中也实施了营改增政策，在2014年初，营改增政策落实在我国的交通运输业之中。第四阶段，在2016年期间，国务院会议决定，将营改增政策正式推广至全国的各个行业中，这一举动说明了营改增试点的成功性，并在一定程度上规范了我国的纳税标准与制度。
据统计，截止2015年年末，营改增的有效实行使我国的税额降低了6412亿元，大大缓解了企业的纳税压力。另外，营改增的改革也落实在了银行等金融机构机构中，其税率将原本的百分之5的营业税改为百分之6的增值税，我国的这一举措使我国成为世界上第一个对金融机构适应税率改革的国家。
三、营改增对商业银行财务管理产生的影响
1.增加财务管理成本。对于商业银行来说，营改增的实施会在短期内增加商业银行的成本，增加银行的纳税成本。在实施营改增的初期阶段，商业银行并没有深入的了解该项政策的涵义，需要加强对税务机关的咨询与交流。另外，银行的内部也需要更新硬件设施，对人员进行的充足，进而会增加银行的成本。实施营改增以后，商业银行在软硬件方面需要使用专门的发票，因此银行需要购买、安装专用的开票系统与税控机，因此需要大量的资金支持与保障，增加银行的成本投入。另外，由于银行中的工作人员没有掌握实施营改增政策的操作技巧，因此需要对内部的工作人员进行专业的培训，使其增加人才培养的费用与时间，制约了商业银行在短期内的经济收入。实施营改增以后，商业银行在初期阶段不能获得足够的进项税来抵扣增值税，并且需要缴纳的税额由原本的5%升值为6%，严重增加了银行在税负方面负担，不利于银行的长久发展。
2.增加银行税收风险。在纳税的环节中，增值税比原本的纳税环节增加了抵扣项，使增值税加强了对商业银行纳税的监督与管理。商业银行在缴纳增值税的环节中会涉及到缴纳款项、抵扣、领用与取得等不同的环节，如果不对其进行严格的监督与管理，就会使缴纳增值税的过程出现换乱的局面，影响营改增政策的实施。在监督与管理的过程中，一旦发现商业银行发生的违反规定的行为，就需要承受刑事与行政的处罚。换言之，如果银行中财务人员在核算过程中发生错误，就会给银行带来风险。
3.加重财务管理负担。实行营改增政策以后，商业银行会改变传统的财务核算方式。在会计科目工作中，商业银行将“应交税费-应交增资税”纳入工作的范围中，主要用于记录银行在某一时期中的税费的金额等数据信息。在日常的工作中，还要增加其他的工作内容，进而保障增值税核算的准确性，避免违反增值税的相关规范。正是由于上述的原因，商业银行在财务核算的工作中会增加工作的负担，影响的工作效率与质量，不利于商业银行的长久发展。
四、商业银行财务管理应对营改增的策略
1.及时了解政策法规变化。及时了解政策法规变化是商业银行财务人员开展财务管理工作的基础。在营改增的全面推行下，相关政策法规不断完善，政策变化速度明显加快，需要商业银行的财务工作人员具备较高的职业敏感性，及时捕捉最新的政策法规，并采取有效的应对措施，对商业银行财务管理工作作出改进。商业银行财务管理人员应加强对增值税法的学习，紧跟国家税务改革步伐，对商业银行的经营方式和发展战略作出调整。此外还要与商业银行业务特点相结合，提高银行业务与政策变化的适应性。商业银行管理人员应增进与税务机构的沟通交流，尽快掌握营改增后的税务申报流程，确保税务申报系统能够正常使用。
2.改进会计处理方法。商业银行的财务管理人员要根据政策的最新变化，对内部会计处理方法做出改进。比如，在营改增实施过程中，商业银行应在会计科目中增加“应缴税费-应缴增值税”科目，反映银行应该缴纳的增值税税额。还要对银行的财务报告进行修改，对损益表的主营业收入计算方法进行改正，把“含税收入額”变为“税后收入额”。商业银行在会计处理方法调整过程中，可以参照小规模纳税人的处理方法，对会计核算科目体系进行调整，改变财务分析侧重点，对财务分析方法进行不断完善。
3.优化业务流程。在营改增相关政策指导下，商业银行要对内部业务流程进行梳理和优化，科学分析营改增对商业银行经营效果产生的影响，从税收和利润等方面进行全面分析，并对未来经营情况进行预测，从而做出全局性的战略挑战，优化产业布局。在日常管理方面，财务管理人员要对业务的业务的收入和支持进行谨慎计算，识别增值税发票真伪，对增值税发票快局进行严格管理。在增值税计算方面，应确保进销账目录入的准确性和完整性，做好税额抵扣工作，合理安排抵扣期间。 4.更新信息管理系统。在营改增的实施下，传统的商业银行信息管理系统也要进行更新和升级，按照新的政策法规，调整信息系统中的设置选项和参数。可以以此为契机，对商业银行信息系统进行全面维护升级，包括软件维护和硬件维护。在硬件维护过程中，对系统设备进行全面检查，淘汰性能落后、存在故障的设备，规范硬件设备使用过程。在软件升级方面，应加强安全防护措施，内网系统严禁与外网混用，定期更新工作人员登录密码，确保信息数据安全。
5.加强人员管理培训。在营改增全面推行的今天，为加强商业银行财务管理应对营改增的能力，商业银行必须对企业的员工加大培训管理力度。在商業银行内部，定期组织员工参与“营改增”专项会议，在银行的各部门中，选择专业素养较高、业务能力较强的工作人员，建立营改增工作小组，在日常的工作中，充分发挥自身的效用，为处于过渡时期的商业银行，制定工作发展目标，为商业银行的发展指明道路。除此之外，为了使公司内部的工作人员对营改增项目具有全面的认识，加深他们对营改增政策的理解，需要组织所有员工参与由税务机关单位举办的会议，以此来提高工作人员对营改增工作的积极性。
为了促进商业银行更好更快地发展，商业银行可以选择聘请社会中专业的纳税筹划人员，令纳税人才根据商业银行的实际发展情况，全面分析营改增环境背景下，商业银行的纳税状况，并在此基础上提出可行性强、适用范围广、科学系统的纳税筹划模式。与此同时，商业应当加大对人才的培养力度，引进大量的专业人才，提高银行的管理水平，并制定相应的考核体系，每隔一段时间便开展一次对员工的考核，并将考核结果与员工的薪酬挂钩，对考核结果优秀的员工提出表扬，并适当提高该员工的薪资，以此来提高员工的工作积极性，尽自己最大的努力，为银行的发展做出贡献，推动商业银行的可持续发展。
五、结语
综上所述，营改增增加了商业银行的财务管理成本与税收风险。通过使用上述商业银行财务管理应对营改增的策略，可有效降低商业银行的财务管理负担，有利于提高员工的业务素养与工作能力，使商业银行在营改增的环境背景下，得到快速发展。因此，相关工作人员可充分考虑上述方法，实现商业银行的最优收益。
参考文献：
[1]钟世海，李青萍. 商业银行“营改增”背景下财务管理研究[J]. 合作经济与科技，2015，（21）：127-128.
[2]宋玉. 营改增对城市商业银行的影响与财务对策[J]. 时代金融，2016，（23）：76-77.
[3]霍浩浩. “营改增”与我国银行业财务管理问题创新探讨[J]. 现代经济信息，2016，（19）：196.
作者简介：李林珊（1986.12—）女。四川南充人。硕士研究生。助教。商业银行管理、上市公司财务管理方向。