论文部分内容阅读
摘 要：作为审计机关的一项重要工作，经济责任审计在审计对象、审计内容等方面存在特殊性。基于此，本文主要从风险性特征、多样性特征入手，评估领导干部经济责任审计的基本特征，分析当前领导干部经济责任审计推行中的审计任务问题、审计内容问题、审计评价问题及审计独立性问题，并提出运用构建专业审计队伍策略、审计内容优化策略、组建审计评价体系策略以及改善审计体制策略等方法，实现经济责任审计全覆盖目的。
关键词：领导干部；经济责任审计；全覆盖
引言
经济责任审计全覆盖是为贯彻党的十八大和十九大精神，是党中央和国务院对审计工作提出的新的、更高层次的要求。将全面促使领导干部认真履行职责，做到守法、守纪、守规、尽责。结合实际状况可知，当前经济责任审计的全面推行需要创新审计模式，因此，分析进一步推行经济责任审计全覆盖的策略具有一定的现实意义。
一、领导干部经济责任审计的基本特征
领导干部经济责任审计的基本特征主要包含以下几种：
（一）风险性特征
在对某领导干部进行经济责任审计时，为保证审计评价报告的合理性，审计人员需查阅多个不同单位多年的会计资料，无论是从审计广度，还是从审计时限来看，经济责任审计中都存在着较多的审计风险，这些风险很容易对审计结果产生影响。
（二）多样性特征
经济责任审计的多样性是针对其审计内容而言的，根据领导干部职责权限和履行经济责任情况，经济责任审计主要审计领导干部 “四权一廉”（经济政策执行权、经济决策权、经济管理权、经济监督权和个人廉洁自律）履行情况。重点检查领导干部贯彻执行党和国家、上级党委政府经济方针政策、决策部署情况，遵守有关法律法规和财经纪律情况，本地区本部门本单位发展规划和政策措施制定、执行情况及效果，重大决策和内部控制制度的执行情况及效果，领导干部个人遵守党风廉政建设有关规定情况等，以促进领导干部守法、守纪、守规、尽责。
二、当前领导干部经济责任审计推行中的问题
结合当前领导干部经济责任审计模式的实际推行状况来看，其中存在的问题主要包含以下几种：
（一）审计任务问题
领导干部经济责任审计模式的推行引发的变化多体现在审计任务方面。近年来随着社会经济的高速发展，审计任务迅速增长。以云南省安宁市为例，自该地区于推行领导干部经济责任审计模式以来，仅2017年全年，当地审计局接受由市委组织部门委托的经济责任审计项目8个，当地政府授权委托的其他项目超出50个，由上级审计机关授权审计项目共6个。但从理论层面来讲，安宁市审计局的整体审计力量基本未发生变化，但审计任务明显加重。这一变化为审计人员带来了极大的压力。
（二）审计内容问题
审计内容作为影响领导干部经济责任审计质量的关键因素，其重要性不言而喻。结合当前部分地区经济责任审计的落实状况可知，经济责任审计以被审计单位及被审计领导干部为基本审计对象。审计人员仅从财务账面等途径，获取审计对象贯彻执行党和国家、上级党委政府经济方针政策、决策部署情况；遵守有关法律法规和财经纪律情况；重大决策和内部控制制度的执行情况及效果；对本地区本部门本单位的管理监督情况；个人遵守党风廉政建设有关规定情况等。内容复杂繁多，严重影响了经济责任审计效率与质量。
（三）审计评价问题
在领导干部经济责任审计推行过程中，审计评价方面的问题主要包含以下几种：第一，领导干部考核标准问题。对于审计人员而言，完善的领导干部考核标准是其开展经济责任审计的重要参照，审计人员可利用该标准评估领导干部的政绩与行为。但由于受到缺乏经济责任审计经验等因素的影响，不能正确理解和运用考核标准。第二，审计事项评价问题。通过对当前领导干部经济责任审计评价的分析可知，审计事项评价中存在较多问题，没有紧紧围绕审计内容来进行审计评价。例如，某审计人员在针对某领导干部制作审计评价报告时，将报告内容表述为：参照XX同志的述职报告、相关资料及实际状况，认为，该同志在担任局长期间，较好履行了经济责任。这种抽象式的评价难以发挥经济责任审计的功能。
（四）审计独立性问题
审计人员作为领导干部经济责任审计流程中的基本组成，其审计独立性直接影响审计效果。在审计实践中，经济来源（政府各部门）、双重领导体制以及人事任免（地方人民代表大会、政府分别负责本级审计局局长、副局长的任免）等因素，都会对经济责任审计的独立性产生干扰作用。
三、进一步推进领导干部经济责任审计全覆盖的策略
为了改善审计质量，推进领导干部经济责任审计全覆盖，可将以下几种策略应用在实际的推进工作中：
（一）构建专业审计队伍策略
领导干部经济责任审计的全面推行对各级审计局的审计人员提出了较高的要求。面对迅速增长的审计任务，审计局可通过构建专业审计队伍的方式，有效化解审计任务与审计力量之间的矛盾，同时改善审计质量，有效抑制各种贪污腐败、浪费行为的发生。
例如，审计局可以领导干部经济责任审计为基础，面向社会公开招聘了解新型审计模式或拥有丰富经济责任审计经验的优秀审计人才，利用人才的专业优势，改善整个审计队伍的审计水平，共同完善当前经济责任审计流程中的不足。也可以充分利用内部审计，有效解决审计力量不足的问题。
（二）审计内容优化策略
要把握好全面审计与突出重点的关系，围绕党 委和政府工作中心，将领导干部行使权力的关键点作为重点内容，紧紧围绕“四权一廉”的内容开展，重点查处重大违法违纪案件线索、重大失职渎职行为、重大决策失当和损失浪费、重大管理漏洞等，揭露慢作为、不作为、 假作为、乱作为等问题.突出关注领导干部贯彻执行国家法律法规情况、党和国家关于经济工作的方针政策和决策部署情况，经济风险防范情况，简政放权、资源消耗、环境损害、生态效益、 民生改善、社会保障等情况，贯彻落实中央八项规定精神、厉行节约反对浪费等相关要求情况，以及遵守廉洁从政 （从业）有关 规定情况等.更加关注体制、机制层面的缺陷，帮助其寻找管理 漏洞，从而完善制度，推动科学决策，促进其依法履行职权，使经济责任审计更加客观、公正、全面。经济责任审计实践工作严格以中央八项规定及党风廉政建设政策为中心，综合评估、客观评价领导干部的任职状况[2]。例如，某审计局在接受当地政府委托的某领导干部经济责任审计任务后，以探查被审计对象的履行职权情况为中心，深入针对该被审计对象任职5年期间的各种行为展开调查。经过密切的核查分析，该审计局发现：该领导在担任Z局局长期间，共3次滥用职权违规发放计提和津补贴，涉及金额100多万元。
（三）整合部门资源多措并施策略
从各种途径收集的信息，组织、纪委、监察等部门提供的材料和情况，以及经济责任审计工作领导小组成员间的信息资源共享。加大各级审计机关、不同审计项目之间的沟通交流，实现审计成果和信息及时共享。审计人员在进行领导干部经济责任审计时，可以从中查阅被审计对象以前年度任期经济责任审计结果信息，接任合现任职务特点，从而把握审计重点，提高审计质量和效率。加强经济责任审计工作领导小组、联席会议组织协调，围绕干部监督管理需要，对经济责任审计对象做出规划，上级审计机关加强对下级经济责任审计工作的的指导和。健全经济责任审计情况通报、整改落实、责任落实、结果公告等制度，构建起职能互补、健全有效的管理监督网络，使审计能够对领导干部及其权力运行、经济责任形成系统全面的监督。整合审计资源，审计机关要适应审计全覆盖要求，加大审计资源统筹整合力度，避免重复审计，科学制定计划，做到一审多用，一审多果，节约审计成本，提高审计效率，避免只求数量、不顾质量的做法。
（四）改善审计体制策略
针对各级审计局的审计独立性问题，可通过改善审计体制的方式，保障审计效果。例如，可将审计局的双重领导体制转化为统一垂直领导制度，直接由上级审计单位全权负责下级审计单位的管理，帮助各级审计局摆脱当地行政机关权力的干扰，以提高领导干部经济责任审计的独立性。这种审计体制有利于审计人员遵循相关制度规定，合理开展经济责任审计工作。
四、结束语
綜上所述，实行经济责任审计全覆盖，将促进审计在保障国家重大决策部署贯彻落实、提高资金使用效益，维护国家经济秩序，保障国民经济和社会健康发展方面发挥更重要的作用。
参考文献：
[1]张子卓.云南启动领导干部经济责任审计全覆盖工作[N].云南日报，2017-11-24（001）.
作者简介：杨继萍，云南省安宁市审计局。
关键词：领导干部；经济责任审计；全覆盖
引言
经济责任审计全覆盖是为贯彻党的十八大和十九大精神，是党中央和国务院对审计工作提出的新的、更高层次的要求。将全面促使领导干部认真履行职责，做到守法、守纪、守规、尽责。结合实际状况可知，当前经济责任审计的全面推行需要创新审计模式，因此，分析进一步推行经济责任审计全覆盖的策略具有一定的现实意义。
一、领导干部经济责任审计的基本特征
领导干部经济责任审计的基本特征主要包含以下几种：
（一）风险性特征
在对某领导干部进行经济责任审计时，为保证审计评价报告的合理性，审计人员需查阅多个不同单位多年的会计资料，无论是从审计广度，还是从审计时限来看，经济责任审计中都存在着较多的审计风险，这些风险很容易对审计结果产生影响。
（二）多样性特征
经济责任审计的多样性是针对其审计内容而言的，根据领导干部职责权限和履行经济责任情况，经济责任审计主要审计领导干部 “四权一廉”（经济政策执行权、经济决策权、经济管理权、经济监督权和个人廉洁自律）履行情况。重点检查领导干部贯彻执行党和国家、上级党委政府经济方针政策、决策部署情况，遵守有关法律法规和财经纪律情况，本地区本部门本单位发展规划和政策措施制定、执行情况及效果，重大决策和内部控制制度的执行情况及效果，领导干部个人遵守党风廉政建设有关规定情况等，以促进领导干部守法、守纪、守规、尽责。
二、当前领导干部经济责任审计推行中的问题
结合当前领导干部经济责任审计模式的实际推行状况来看，其中存在的问题主要包含以下几种：
（一）审计任务问题
领导干部经济责任审计模式的推行引发的变化多体现在审计任务方面。近年来随着社会经济的高速发展，审计任务迅速增长。以云南省安宁市为例，自该地区于推行领导干部经济责任审计模式以来，仅2017年全年，当地审计局接受由市委组织部门委托的经济责任审计项目8个，当地政府授权委托的其他项目超出50个，由上级审计机关授权审计项目共6个。但从理论层面来讲，安宁市审计局的整体审计力量基本未发生变化，但审计任务明显加重。这一变化为审计人员带来了极大的压力。
（二）审计内容问题
审计内容作为影响领导干部经济责任审计质量的关键因素，其重要性不言而喻。结合当前部分地区经济责任审计的落实状况可知，经济责任审计以被审计单位及被审计领导干部为基本审计对象。审计人员仅从财务账面等途径，获取审计对象贯彻执行党和国家、上级党委政府经济方针政策、决策部署情况；遵守有关法律法规和财经纪律情况；重大决策和内部控制制度的执行情况及效果；对本地区本部门本单位的管理监督情况；个人遵守党风廉政建设有关规定情况等。内容复杂繁多，严重影响了经济责任审计效率与质量。
（三）审计评价问题
在领导干部经济责任审计推行过程中，审计评价方面的问题主要包含以下几种：第一，领导干部考核标准问题。对于审计人员而言，完善的领导干部考核标准是其开展经济责任审计的重要参照，审计人员可利用该标准评估领导干部的政绩与行为。但由于受到缺乏经济责任审计经验等因素的影响，不能正确理解和运用考核标准。第二，审计事项评价问题。通过对当前领导干部经济责任审计评价的分析可知，审计事项评价中存在较多问题，没有紧紧围绕审计内容来进行审计评价。例如，某审计人员在针对某领导干部制作审计评价报告时，将报告内容表述为：参照XX同志的述职报告、相关资料及实际状况，认为，该同志在担任局长期间，较好履行了经济责任。这种抽象式的评价难以发挥经济责任审计的功能。
（四）审计独立性问题
审计人员作为领导干部经济责任审计流程中的基本组成，其审计独立性直接影响审计效果。在审计实践中，经济来源（政府各部门）、双重领导体制以及人事任免（地方人民代表大会、政府分别负责本级审计局局长、副局长的任免）等因素，都会对经济责任审计的独立性产生干扰作用。
三、进一步推进领导干部经济责任审计全覆盖的策略
为了改善审计质量，推进领导干部经济责任审计全覆盖，可将以下几种策略应用在实际的推进工作中：
（一）构建专业审计队伍策略
领导干部经济责任审计的全面推行对各级审计局的审计人员提出了较高的要求。面对迅速增长的审计任务，审计局可通过构建专业审计队伍的方式，有效化解审计任务与审计力量之间的矛盾，同时改善审计质量，有效抑制各种贪污腐败、浪费行为的发生。
例如，审计局可以领导干部经济责任审计为基础，面向社会公开招聘了解新型审计模式或拥有丰富经济责任审计经验的优秀审计人才，利用人才的专业优势，改善整个审计队伍的审计水平，共同完善当前经济责任审计流程中的不足。也可以充分利用内部审计，有效解决审计力量不足的问题。
（二）审计内容优化策略
要把握好全面审计与突出重点的关系，围绕党 委和政府工作中心，将领导干部行使权力的关键点作为重点内容，紧紧围绕“四权一廉”的内容开展，重点查处重大违法违纪案件线索、重大失职渎职行为、重大决策失当和损失浪费、重大管理漏洞等，揭露慢作为、不作为、 假作为、乱作为等问题.突出关注领导干部贯彻执行国家法律法规情况、党和国家关于经济工作的方针政策和决策部署情况，经济风险防范情况，简政放权、资源消耗、环境损害、生态效益、 民生改善、社会保障等情况，贯彻落实中央八项规定精神、厉行节约反对浪费等相关要求情况，以及遵守廉洁从政 （从业）有关 规定情况等.更加关注体制、机制层面的缺陷，帮助其寻找管理 漏洞，从而完善制度，推动科学决策，促进其依法履行职权，使经济责任审计更加客观、公正、全面。经济责任审计实践工作严格以中央八项规定及党风廉政建设政策为中心，综合评估、客观评价领导干部的任职状况[2]。例如，某审计局在接受当地政府委托的某领导干部经济责任审计任务后，以探查被审计对象的履行职权情况为中心，深入针对该被审计对象任职5年期间的各种行为展开调查。经过密切的核查分析，该审计局发现：该领导在担任Z局局长期间，共3次滥用职权违规发放计提和津补贴，涉及金额100多万元。
（三）整合部门资源多措并施策略
从各种途径收集的信息，组织、纪委、监察等部门提供的材料和情况，以及经济责任审计工作领导小组成员间的信息资源共享。加大各级审计机关、不同审计项目之间的沟通交流，实现审计成果和信息及时共享。审计人员在进行领导干部经济责任审计时，可以从中查阅被审计对象以前年度任期经济责任审计结果信息，接任合现任职务特点，从而把握审计重点，提高审计质量和效率。加强经济责任审计工作领导小组、联席会议组织协调，围绕干部监督管理需要，对经济责任审计对象做出规划，上级审计机关加强对下级经济责任审计工作的的指导和。健全经济责任审计情况通报、整改落实、责任落实、结果公告等制度，构建起职能互补、健全有效的管理监督网络，使审计能够对领导干部及其权力运行、经济责任形成系统全面的监督。整合审计资源，审计机关要适应审计全覆盖要求，加大审计资源统筹整合力度，避免重复审计，科学制定计划，做到一审多用，一审多果，节约审计成本，提高审计效率，避免只求数量、不顾质量的做法。
（四）改善审计体制策略
针对各级审计局的审计独立性问题，可通过改善审计体制的方式，保障审计效果。例如，可将审计局的双重领导体制转化为统一垂直领导制度，直接由上级审计单位全权负责下级审计单位的管理，帮助各级审计局摆脱当地行政机关权力的干扰，以提高领导干部经济责任审计的独立性。这种审计体制有利于审计人员遵循相关制度规定，合理开展经济责任审计工作。
四、结束语
綜上所述，实行经济责任审计全覆盖，将促进审计在保障国家重大决策部署贯彻落实、提高资金使用效益，维护国家经济秩序，保障国民经济和社会健康发展方面发挥更重要的作用。
参考文献：
[1]张子卓.云南启动领导干部经济责任审计全覆盖工作[N].云南日报，2017-11-24（001）.
作者简介：杨继萍，云南省安宁市审计局。