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摘 要：经济发展和社会进步，对高校内部控制提出了全新的要求，是高校顺应教育体制改革的必然趋势，已经成为了众多教育工作者普遍关注的焦点性话题。加强高校内部控制体系的构建，不断提高高校内部控制管理水平，促进高校各项工作效率的稳步提升，为人才培养与高校发展奠定坚实基础。本文主要针对高校内部控制体系建设展开深入的研究，重点阐述几点针对性的优化措施，以供相关人士的参考。
关键词：高校；内部控制体系；优化措施
目前，加强内部控制体系建设是高校各项管理工作的重中之重，在高校发展中占据着极其重要的地位，是高校财务管理水平提升的重要影响因素。高校教育体制改革的不断深入与强化，高校财务管理处于机遇与挑战并存的局面，高校要想获得长足的发展和进步，就必须要加快构建内部控制体系，确保财务工作与高校教学处于同步发展的局面，避免财务风险的出现，进而为高校的健康发展保驾护航。
一、高校内部控制体系建设的可行性因素分析
（一）有利于满足廉政建设的内在需求
在党的十八大会议中，明确提出要加快构建廉洁政府，顺应社会主义市场经济的发展趋势，是全面建设小康社会的必经之路。高校是人才培养的重要场所，加强高校廉政建设，可以使高校工作人员专攻教学和科研等，培养出众多高素质的人才。并且还要进一步强化查处和惩治力度，完善内部控制体系，构建事前、事中的腐败预防控制体系。
（二）有利于确保教学服务质量的稳步提升
科教兴国战略的不断深化，高校招生规模和校园建设规模不断扩大。目前，要想确保学校教育水平的稳步提升，必须要高度重视师资力量培养、教学设施建设以及校企合作基地等问题，而高校内部控制是各项政策实施效果的重要影响要素之一。要想将教育资金用到实处，创建高效的工作环境，就必须要加强内部控制建设，为教学服务质量的提升创造有利条件。
二、高校内部控制体系建设中存在的不足之处
（一）内部监督职能比较弱化
现阶段，高校内外部经济活动带有着明显的复杂性与繁琐性，高校的流动资产、固定资产以及无形资产等各类资产规模日益扩大，一定程度上加剧了治理腐败工作的难度性。在实际上，一些高校各级部门的经济责任观念和风险防范观念比较淡薄，缺少构建完善的监督、奖惩等配套制度，很难正确处理好内部控制与风险管理之间的关系。
（二）缺少构建内部控制信息系统
以往传统的纵向沟通方式在高校信息沟通中得到了广泛的应用，也就是按照权利成绩，信息自上而下、自下而上的传递，提高了信息沟通成本，造成了沟通效率始终停滞不前，出现了严重的信息失真现象，不利于管理者正常的决策。同时，部分高校在信息汇报中，仅仅利用纸质文件的形式来进行传达，尚未构建信息化系统平台，在信息传递中出现了严重的滞后现象，信息的公开受到了极大的阻碍，而且对于纸质文档来说，非常容易丢失，所以以往传统的信息沟通方式与当前高校发展形势不相适应，必须要构建全新、完善的信息系统。
（三）缺少健全的风险评估机制
现阶段，一些高校在风险评估机制的构建方面，存在着严重的滞缓现象，仍然处于起步阶段，而对于规模较小的学校在风险评估机制的人才和资金方面尤为匮乏。高校在不断发展过程中，资金来源是比较丰富的，实现了向多种资金筹集渠道的顺利转型，所以要求高校必须要构建健全的风险评估机制，加快建设进程。
（四）内控制度的监督评价严重缺失
目前，一些高校仍然缺少较为清晰明确的内部控制建设的责任主体，对内部控制建设造成了极为不利的影响。某些高校仅仅将内部控制建设划分为分管财务、审计等部门的校领导的工作，尚未对领导主管此项工作进行明确规定，造成了内部控制制度的构建和执行缺少明确的责任部门，进而很难有效评价执行结果。
在评价高校内部控制制度构建和执行情况中，一般都需要审计机构，然而诸多事务所的审计人员尚未充分了解高校实际情况和执行的执行情况，所以加剧了科学评价的难度性，影响其监督作用的有效发挥。
此外，高校内部审计受到诸多机构部门的影响，其独立性没有得到相应的体现，难以有效评价各个部门的内部制度执行效率和执行结果，其监督作用的发挥受到了极大的阻碍，造成了内部控制监督形同虚设。
三、高校内部控制体系建设的优化措施
（一）加强内外监督，实施财务信息公开
在内部控制规范要素中，内外监督的作用不容忽视，是贯彻落实内控规范执行的重要保障。在新形势下，要想将高校财务信息公开工作落实到位，可以促进学校治理能力的提升。国家审计部门要强化高校审计监督力度，赋予审计机构高度的独立性与权威性，将自身的监督职能充分发挥出来。积极引入外部监督力量，国家相关的审计监督部门要不定期开展高校内部运行情况的审计工作，并且通过媒体和舆论等外界力量，将监督范围扩大开来，进而完善高校内部控制机制。
同时，对于高校财务信息来说，具有涉及范围广、敏感性强等特点，所以必须要加强领导、统一思想认知，将财务信息公开的范围、内容以及形式公开化，构建高校财务信息公开机制。高校财务信息涉及到高校发展的方方面面，仅仅依靠财务部门很难充分了解全部信息，所以要成立领导小组，财务部门、人事处、设备处等部门要积极参与其中，有效指导和监督高校财务信息公开工作，做到实时核查与整改反馈。
（二）构建高校内部控制信息系统
高校要顺应时代发展趋势，加强同级部门之间的交流与协作，确保信息传递的时效性与准确性，构建内部工作平台，实现信息实时性与共享性目标。并且积极构建信息系统审批流程制度[4]，不断提高项目审批效率。与此同时，还可以构建内部员工通讯平台，加强电话、视频会议方式以及微信公众号等手段的应用，确保信息沟通的畅通无阻，及时、有效地掌握各类所需信息。
此外，在推进内控机制信息化过程中，要积极推进惩治和预防腐败体系建设，将责任落实到位，避免廉政风险的出现。积极构建高校之间、各个部门之间的信息数据传送平台，提高信息传递的时效性，推动内部控制体系建设的高效运行。
（三）构建健全的风险评估体系
高校要加快风险防范建设，设置合理的风险控制目标，合理利用资金，避免出现腐败行为，完善风险识别指标，解决盲目举债问题，确保风险防控水平的稳步提升。同时，还要做好会计基础工作，发挥出会计系统的控制性作用，将潜在风险保持在萌芽状态内。
（四）构建内控制度监督评价，实施奖惩制度
高校要从自身实际情况出发，制定出配套可行的内部控制制度，涵盖学校所有部门和岗位，将各个岗位职责明确化。并且还要构建岗位问责制，将岗位职责与绩效工资相挂钩，实施奖惩机制。高校要定期对内控人员开展一系列的专业培训，定期召开内部控制知识竞赛，激发工作人员较高的工作积极性与主动性。
四、结束语
总而言之，加强高校内部控制体系建设势在必行，发挥出内部控制对促进高校健康发展的积极作用，避免财务风险的出现。加强高校内部控制体系构建任重而道远，要给予高度的重视，加大内外部监督力度，加强信息化建设，构建专业风险评估机制，进而实现高校可持续发展的建设目标。
参考文献：
[1]莫苇.高校内部控制体系构建及其优化研究[J].中国乡镇企业会计，2017，（08）：211-212.
[2]武惜婷.我国高校内部控制体系建设存在的问题和对策——基于COSO框架下的分析[J].新丝路（下旬），2016，（10）：97.
[3]孙慧玲.高校内部控制体系建设中的缺陷与完善对策探索[J].产业与科技论坛，2015，14（17）：241-242.
[4]劉延平，郑晓东，李晨如.构建我国高校内部控制精细化管理体系[J].中国高等教育，2015，（10）：32-34.
作者简介：
陈莹，沈阳工业大学。
关键词：高校；内部控制体系；优化措施
目前，加强内部控制体系建设是高校各项管理工作的重中之重，在高校发展中占据着极其重要的地位，是高校财务管理水平提升的重要影响因素。高校教育体制改革的不断深入与强化，高校财务管理处于机遇与挑战并存的局面，高校要想获得长足的发展和进步，就必须要加快构建内部控制体系，确保财务工作与高校教学处于同步发展的局面，避免财务风险的出现，进而为高校的健康发展保驾护航。
一、高校内部控制体系建设的可行性因素分析
（一）有利于满足廉政建设的内在需求
在党的十八大会议中，明确提出要加快构建廉洁政府，顺应社会主义市场经济的发展趋势，是全面建设小康社会的必经之路。高校是人才培养的重要场所，加强高校廉政建设，可以使高校工作人员专攻教学和科研等，培养出众多高素质的人才。并且还要进一步强化查处和惩治力度，完善内部控制体系，构建事前、事中的腐败预防控制体系。
（二）有利于确保教学服务质量的稳步提升
科教兴国战略的不断深化，高校招生规模和校园建设规模不断扩大。目前，要想确保学校教育水平的稳步提升，必须要高度重视师资力量培养、教学设施建设以及校企合作基地等问题，而高校内部控制是各项政策实施效果的重要影响要素之一。要想将教育资金用到实处，创建高效的工作环境，就必须要加强内部控制建设，为教学服务质量的提升创造有利条件。
二、高校内部控制体系建设中存在的不足之处
（一）内部监督职能比较弱化
现阶段，高校内外部经济活动带有着明显的复杂性与繁琐性，高校的流动资产、固定资产以及无形资产等各类资产规模日益扩大，一定程度上加剧了治理腐败工作的难度性。在实际上，一些高校各级部门的经济责任观念和风险防范观念比较淡薄，缺少构建完善的监督、奖惩等配套制度，很难正确处理好内部控制与风险管理之间的关系。
（二）缺少构建内部控制信息系统
以往传统的纵向沟通方式在高校信息沟通中得到了广泛的应用，也就是按照权利成绩，信息自上而下、自下而上的传递，提高了信息沟通成本，造成了沟通效率始终停滞不前，出现了严重的信息失真现象，不利于管理者正常的决策。同时，部分高校在信息汇报中，仅仅利用纸质文件的形式来进行传达，尚未构建信息化系统平台，在信息传递中出现了严重的滞后现象，信息的公开受到了极大的阻碍，而且对于纸质文档来说，非常容易丢失，所以以往传统的信息沟通方式与当前高校发展形势不相适应，必须要构建全新、完善的信息系统。
（三）缺少健全的风险评估机制
现阶段，一些高校在风险评估机制的构建方面，存在着严重的滞缓现象，仍然处于起步阶段，而对于规模较小的学校在风险评估机制的人才和资金方面尤为匮乏。高校在不断发展过程中，资金来源是比较丰富的，实现了向多种资金筹集渠道的顺利转型，所以要求高校必须要构建健全的风险评估机制，加快建设进程。
（四）内控制度的监督评价严重缺失
目前，一些高校仍然缺少较为清晰明确的内部控制建设的责任主体，对内部控制建设造成了极为不利的影响。某些高校仅仅将内部控制建设划分为分管财务、审计等部门的校领导的工作，尚未对领导主管此项工作进行明确规定，造成了内部控制制度的构建和执行缺少明确的责任部门，进而很难有效评价执行结果。
在评价高校内部控制制度构建和执行情况中，一般都需要审计机构，然而诸多事务所的审计人员尚未充分了解高校实际情况和执行的执行情况，所以加剧了科学评价的难度性，影响其监督作用的有效发挥。
此外，高校内部审计受到诸多机构部门的影响，其独立性没有得到相应的体现，难以有效评价各个部门的内部制度执行效率和执行结果，其监督作用的发挥受到了极大的阻碍，造成了内部控制监督形同虚设。
三、高校内部控制体系建设的优化措施
（一）加强内外监督，实施财务信息公开
在内部控制规范要素中，内外监督的作用不容忽视，是贯彻落实内控规范执行的重要保障。在新形势下，要想将高校财务信息公开工作落实到位，可以促进学校治理能力的提升。国家审计部门要强化高校审计监督力度，赋予审计机构高度的独立性与权威性，将自身的监督职能充分发挥出来。积极引入外部监督力量，国家相关的审计监督部门要不定期开展高校内部运行情况的审计工作，并且通过媒体和舆论等外界力量，将监督范围扩大开来，进而完善高校内部控制机制。
同时，对于高校财务信息来说，具有涉及范围广、敏感性强等特点，所以必须要加强领导、统一思想认知，将财务信息公开的范围、内容以及形式公开化，构建高校财务信息公开机制。高校财务信息涉及到高校发展的方方面面，仅仅依靠财务部门很难充分了解全部信息，所以要成立领导小组，财务部门、人事处、设备处等部门要积极参与其中，有效指导和监督高校财务信息公开工作，做到实时核查与整改反馈。
（二）构建高校内部控制信息系统
高校要顺应时代发展趋势，加强同级部门之间的交流与协作，确保信息传递的时效性与准确性，构建内部工作平台，实现信息实时性与共享性目标。并且积极构建信息系统审批流程制度[4]，不断提高项目审批效率。与此同时，还可以构建内部员工通讯平台，加强电话、视频会议方式以及微信公众号等手段的应用，确保信息沟通的畅通无阻，及时、有效地掌握各类所需信息。
此外，在推进内控机制信息化过程中，要积极推进惩治和预防腐败体系建设，将责任落实到位，避免廉政风险的出现。积极构建高校之间、各个部门之间的信息数据传送平台，提高信息传递的时效性，推动内部控制体系建设的高效运行。
（三）构建健全的风险评估体系
高校要加快风险防范建设，设置合理的风险控制目标，合理利用资金，避免出现腐败行为，完善风险识别指标，解决盲目举债问题，确保风险防控水平的稳步提升。同时，还要做好会计基础工作，发挥出会计系统的控制性作用，将潜在风险保持在萌芽状态内。
（四）构建内控制度监督评价，实施奖惩制度
高校要从自身实际情况出发，制定出配套可行的内部控制制度，涵盖学校所有部门和岗位，将各个岗位职责明确化。并且还要构建岗位问责制，将岗位职责与绩效工资相挂钩，实施奖惩机制。高校要定期对内控人员开展一系列的专业培训，定期召开内部控制知识竞赛，激发工作人员较高的工作积极性与主动性。
四、结束语
总而言之，加强高校内部控制体系建设势在必行，发挥出内部控制对促进高校健康发展的积极作用，避免财务风险的出现。加强高校内部控制体系构建任重而道远，要给予高度的重视，加大内外部监督力度，加强信息化建设，构建专业风险评估机制，进而实现高校可持续发展的建设目标。
参考文献：
[1]莫苇.高校内部控制体系构建及其优化研究[J].中国乡镇企业会计，2017，（08）：211-212.
[2]武惜婷.我国高校内部控制体系建设存在的问题和对策——基于COSO框架下的分析[J].新丝路（下旬），2016，（10）：97.
[3]孙慧玲.高校内部控制体系建设中的缺陷与完善对策探索[J].产业与科技论坛，2015，14（17）：241-242.
[4]劉延平，郑晓东，李晨如.构建我国高校内部控制精细化管理体系[J].中国高等教育，2015，（10）：32-34.
作者简介：
陈莹，沈阳工业大学。