论文部分内容阅读
摘要：本文针对会计电算化系统的现状以及在其应用过程中给审计工作带来的风险和挑战，提出了在充分利用信息技术的同时如何有效地规避其带来的审计风险，加强对电算化审计的研究和探讨，以达到有效提高审计质量的目的。
关键词：会计电算化 电算化审计 内部控制 审计风险
随着我国市场经济的发展，计算机的普及和计算机技术的飞速发展使得会计电算化在财务管理中发挥着越来越重要的作用，虽然会计电算化给会计行业带来了许多方便，但是，由于软件本身及电算化系统管理存在着许多问题，严重阻碍了我国会计电算化向更深层次发展的脚步，从而不能适应信息网络化的要求。
一、会计电算化系统现状分析
会计电算化系统是企业管理信息系统的一个重要组成部分，企业电算化系统实施的过程，也是企业管理理念、管理模式、业务流程等方面改造的过程。但是由于企业自身与财会工作自身的特点，会计电算化工作缺乏统一的规划与协调，内部控制制度还不完善，存在着许多问题。
（一）对会计电算化的认识不足。许多企业领导者认为会计电算化只是会计核算工具的另一种形式，或者认为会计电算化只是用计算机代替账册；而对于财务人员来说，会计电算化只是手工核算的替代品，虽然可以提高核算效率，但未认识到建立完整的会计信息系统对企业的重要性。
（二）会计电算化系统软件的设计与审计“脱节”。我国会计电算化软件的系统初始化工作量较大，系统体积大，企业难以增加自己所需要的功能，而且材料、工资等核算系统之间又彼此分隔，缺乏会计数据传输的实用性、一致性和系统性，很难形成一个完整的企业管理信息系统。
（三）内部控制制度设计不恰当。会计电算化审计的内容随着审计具体目的的不同而不同，概括起来，包括内部控制系统审计、系统开发审计和应用程序审计等内容，但这些内容并不是孤立存在的。由于计算机会计信息系统的复杂性和不稳定性，使内部控制发生了很大变化，而一部分控制措施是以程序的形式存在于会计电算化系统中，因此，会计系统原来的内部控制已经不适应会计电算化信息处理的特点，而是带来了新的风险。
（四）技术落后。关于财务会计软件和审计软件的接口问题，操作系统与应用系统的兼容问题，在技术上还没有取得实质性进展，使得数据交换、信息共享和控制管理等工作无法进行，不能与企业内其它管理子系统集成融为一体。
（五）人员素质低，综合能力差。现在，从事会计电算化工作的人员大部分是原来的会计人员，他们只是经过短期培训就上岗工作，虽然他们对会计业务比较熟练，但对电算化方面的知识不是太懂，在使用软件的过程中遇到问题就不知所措，需要软件维护人员来解决。另外，由于计算机网络的开放性，内部人员有可能对会计数据进行非法的访问、篡改、泄密，进行造假或做假账，因为审计抽样的限制，有些隐蔽较好的欺诈舞弊行为极难发现。虽然审计人员被赋予了一定的网络权限，但不能获得有关会计报表是否会因内部管理人员舞弊事项而导致重要错报的充分证据，可能会提出错误的审计意见。
二、会计电算化系统审计对策
（一）强化认识，转变观念。全面准确地理解计算机辅助审计的重要性、紧迫性，为推进计算机辅助审计奠定坚实的思想基础。企业财务人员在实施会计电算化的过程中，要以最小的成本，实现实施会计电算化的最大效益，使企业领导认识到会计电算化的重要性，以及它对企业发展产生的积极影响；企业内部要成立由企业领导者参加的会计电算化实施领导小组，领导整个会计电算化的实施；结合企业的实际情况并考虑部门或地区的整体发展状况，制定本企业会计电算化实施的工作规划。积极学习有关的信息化知识，实施信息化建设要紧密结合企业的特点，在运用现代手段实施审计时，要注意审计信息的备份，为审计软件安装合适必要的防火墙等，从而大力支持会计电算化系统的实施和运作。
（二）开发高效实用的审计软件。为满足电算化审计的需要，财政部评审和推广的会计软件必须留有电算化审计窗口，以便审计人员用审计软件能够读取系统中的各种会计信息。为了给电算化审计打开通道，就必须不断研究开发审计软件，不断促进电算化审计软件的集成化、多元化和网络化。由于我国审计行业的审计软件很少，应加大对审计软件开发人才的培养，同时鼓励审计人员积极参与开发或独立开发审计软件。考虑到国际化的需要，要加强国际交流，引进先进的技术，减少彼此之间的差距，以满足现代跨国企业经营和企业集团发展的需要。
（三）完善审计的内部控制制度。在会计电算化条件下，审计人员必须对电算化系统的内部控制有所了解，掌握其审计方法和程序控制，并且利用计算机辅助审计技术进行审计。
（四）制定和完善电算化审计准则。计算机审计准则是对电算化审计的标准化，是衡量审计工作的标准、提高审计质量的保证。虽然我国在审计方面制订了许多规范性文件，但是由于会计电算化的实施与应用，一些规定中的内容已不适用于实际情况，而一些新增的审计内容在审计准则中又缺乏相应的条款[5]。因此我们应结合国情，从实际出发并借鉴国外先进的审计理论和技术经验， 建立与会计电算化的发展相适应的电算化审计的程序和制度。
（五）提高人员素质，加快复合型审计人才培养。只有不断提高人员自身的素质能力，才能精确评估被审计单位的错误报告，从而确定合理的审计程序，把审计风险控制在一个较低的水平。可采取的措施有：开展有关计算机方面的后续教育，对现有在职的审计人员进行计算机、会计电算化系统的控制及计算机审计技术等方面的培训，使他们能够胜任电算化审计的工作；让计算机技术人员学习会计和审计的基础知识，使他们也加入到审计队伍当中，成为电算化审计的专业人员；培养储备人才，在高等院校和专业课程里面，开设会计电算化系统、电算化审计等相关的课程，把会计审计类的专业与计算机类的专业相结合，加强配套课程的教育。我国会计电算化高等教育已明确提出了会计电算化专业要培养一批既熟悉会计又懂计算机的复合型人才。
三、结束语
综上所述，随着经济的发展，现在的会计电算化系统存在一系列的问题，所以加强对会计电算化审计系统的改进与完善已经刻不容缓，不断地提高审计质量，加强审计的内部控制，减少审计的风险，从而为会计电算化的进一步发展做好准备！
参考文献：
[1]唐文花.会计电算化对审计的影响及审计对策[J].湖南商学院学报，200 6（1）：75
[2]曲悦兰.浅议我国会计电算化现状、问题及对策[J].财税科技，2007（4）：201
[3]马光华.电算化审计的现状及发展对策[J].经济经纬，2006（4）：83
关键词：会计电算化 电算化审计 内部控制 审计风险
随着我国市场经济的发展，计算机的普及和计算机技术的飞速发展使得会计电算化在财务管理中发挥着越来越重要的作用，虽然会计电算化给会计行业带来了许多方便，但是，由于软件本身及电算化系统管理存在着许多问题，严重阻碍了我国会计电算化向更深层次发展的脚步，从而不能适应信息网络化的要求。
一、会计电算化系统现状分析
会计电算化系统是企业管理信息系统的一个重要组成部分，企业电算化系统实施的过程，也是企业管理理念、管理模式、业务流程等方面改造的过程。但是由于企业自身与财会工作自身的特点，会计电算化工作缺乏统一的规划与协调，内部控制制度还不完善，存在着许多问题。
（一）对会计电算化的认识不足。许多企业领导者认为会计电算化只是会计核算工具的另一种形式，或者认为会计电算化只是用计算机代替账册；而对于财务人员来说，会计电算化只是手工核算的替代品，虽然可以提高核算效率，但未认识到建立完整的会计信息系统对企业的重要性。
（二）会计电算化系统软件的设计与审计“脱节”。我国会计电算化软件的系统初始化工作量较大，系统体积大，企业难以增加自己所需要的功能，而且材料、工资等核算系统之间又彼此分隔，缺乏会计数据传输的实用性、一致性和系统性，很难形成一个完整的企业管理信息系统。
（三）内部控制制度设计不恰当。会计电算化审计的内容随着审计具体目的的不同而不同，概括起来，包括内部控制系统审计、系统开发审计和应用程序审计等内容，但这些内容并不是孤立存在的。由于计算机会计信息系统的复杂性和不稳定性，使内部控制发生了很大变化，而一部分控制措施是以程序的形式存在于会计电算化系统中，因此，会计系统原来的内部控制已经不适应会计电算化信息处理的特点，而是带来了新的风险。
（四）技术落后。关于财务会计软件和审计软件的接口问题，操作系统与应用系统的兼容问题，在技术上还没有取得实质性进展，使得数据交换、信息共享和控制管理等工作无法进行，不能与企业内其它管理子系统集成融为一体。
（五）人员素质低，综合能力差。现在，从事会计电算化工作的人员大部分是原来的会计人员，他们只是经过短期培训就上岗工作，虽然他们对会计业务比较熟练，但对电算化方面的知识不是太懂，在使用软件的过程中遇到问题就不知所措，需要软件维护人员来解决。另外，由于计算机网络的开放性，内部人员有可能对会计数据进行非法的访问、篡改、泄密，进行造假或做假账，因为审计抽样的限制，有些隐蔽较好的欺诈舞弊行为极难发现。虽然审计人员被赋予了一定的网络权限，但不能获得有关会计报表是否会因内部管理人员舞弊事项而导致重要错报的充分证据，可能会提出错误的审计意见。
二、会计电算化系统审计对策
（一）强化认识，转变观念。全面准确地理解计算机辅助审计的重要性、紧迫性，为推进计算机辅助审计奠定坚实的思想基础。企业财务人员在实施会计电算化的过程中，要以最小的成本，实现实施会计电算化的最大效益，使企业领导认识到会计电算化的重要性，以及它对企业发展产生的积极影响；企业内部要成立由企业领导者参加的会计电算化实施领导小组，领导整个会计电算化的实施；结合企业的实际情况并考虑部门或地区的整体发展状况，制定本企业会计电算化实施的工作规划。积极学习有关的信息化知识，实施信息化建设要紧密结合企业的特点，在运用现代手段实施审计时，要注意审计信息的备份，为审计软件安装合适必要的防火墙等，从而大力支持会计电算化系统的实施和运作。
（二）开发高效实用的审计软件。为满足电算化审计的需要，财政部评审和推广的会计软件必须留有电算化审计窗口，以便审计人员用审计软件能够读取系统中的各种会计信息。为了给电算化审计打开通道，就必须不断研究开发审计软件，不断促进电算化审计软件的集成化、多元化和网络化。由于我国审计行业的审计软件很少，应加大对审计软件开发人才的培养，同时鼓励审计人员积极参与开发或独立开发审计软件。考虑到国际化的需要，要加强国际交流，引进先进的技术，减少彼此之间的差距，以满足现代跨国企业经营和企业集团发展的需要。
（三）完善审计的内部控制制度。在会计电算化条件下，审计人员必须对电算化系统的内部控制有所了解，掌握其审计方法和程序控制，并且利用计算机辅助审计技术进行审计。
（四）制定和完善电算化审计准则。计算机审计准则是对电算化审计的标准化，是衡量审计工作的标准、提高审计质量的保证。虽然我国在审计方面制订了许多规范性文件，但是由于会计电算化的实施与应用，一些规定中的内容已不适用于实际情况，而一些新增的审计内容在审计准则中又缺乏相应的条款[5]。因此我们应结合国情，从实际出发并借鉴国外先进的审计理论和技术经验， 建立与会计电算化的发展相适应的电算化审计的程序和制度。
（五）提高人员素质，加快复合型审计人才培养。只有不断提高人员自身的素质能力，才能精确评估被审计单位的错误报告，从而确定合理的审计程序，把审计风险控制在一个较低的水平。可采取的措施有：开展有关计算机方面的后续教育，对现有在职的审计人员进行计算机、会计电算化系统的控制及计算机审计技术等方面的培训，使他们能够胜任电算化审计的工作；让计算机技术人员学习会计和审计的基础知识，使他们也加入到审计队伍当中，成为电算化审计的专业人员；培养储备人才，在高等院校和专业课程里面，开设会计电算化系统、电算化审计等相关的课程，把会计审计类的专业与计算机类的专业相结合，加强配套课程的教育。我国会计电算化高等教育已明确提出了会计电算化专业要培养一批既熟悉会计又懂计算机的复合型人才。
三、结束语
综上所述，随着经济的发展，现在的会计电算化系统存在一系列的问题，所以加强对会计电算化审计系统的改进与完善已经刻不容缓，不断地提高审计质量，加强审计的内部控制，减少审计的风险，从而为会计电算化的进一步发展做好准备！
参考文献：
[1]唐文花.会计电算化对审计的影响及审计对策[J].湖南商学院学报，200 6（1）：75
[2]曲悦兰.浅议我国会计电算化现状、问题及对策[J].财税科技，2007（4）：201
[3]马光华.电算化审计的现状及发展对策[J].经济经纬，2006（4）：83