随着2013年交易所信息披露直通车改革措施的实施,两交所开始对上市公司大规模地发布财务报告问询函,财经媒体也争先恐后地报道与问询函相关的新闻,投资者也在密切关注上市公司收到的问询函中的问题。然而与交易所、媒体和投资者的密切关注不同,学术界对问询函制度是否具有监管效应的研究还较少。从理论上说,一方面,问询函具有时效性和权威性,其提出的问题能够引发上市公司、投资者、媒体以及中介机构的关注,可以更好的督促上市公司改正问询函中提出的问题;但另一方面,问询函提出的问题很多对上市公司影响较低且是一种非处罚性监管,在我国整体执法水平较低的情况下,问询函制度可能没有监管效果。因此,问询函制度是否有监管效果更是一个具有研究张力的话题。基于以上背景,本文试图研究问询函制度对内部控制质量的影响,以期丰富非处罚性监管的政策效应,对问询函制度在我国的进一步发展提供合理的建议;为内部控制质量的提升提供政策层面的支持。本文首先通过对已有研究文献进行梳理总结,提出研究假设;然后,基于我国问询函制度的优势,利用2013年-2018年A股上市公司的相关数据,以委托代理理论、有效市场假说、信息不对称理论为基础,运用回归分析、中介效应模型、倾向得分匹配（PSM）、双重差分模型（DID）等方法,研究了问询函制度的实施对企业内部控制质量的影响,以分析师跟踪和关键审计事项为中介变量,探讨了问询函制度影响企业内部控制质量的内在机制。本文得到的主要结论有:第一,与没有收到问询函的公司相比,收到问询函的公司内部控制质量显著提高,证实了问询函制度的治理效用。第二,在问询函制度对内部控制质量的作用路径中,分析师跟踪作为一种外部治理方式,在其中充当了部分中介的角色。分析师跟踪与企业内部控制质量之间具有显著的正相关关系,在控制了分析师跟踪对内部控制质量的影响后,发现问询函制度的开通仍可以显著提高收到问询函企业的内部控制质量,由此可见,分析师跟踪在问询函制度对内部控制质量的作用路径中起到了部分中介作用。第三,在问询函制度对内部控制质量的作用路径中,关键审计事项作为一种外部治理方式,在其中充当了部分中介的角色。关键审计事项与企业内部控制质量之间具有显著的正相关关系,在控制了关键审计事项对内部质量的影响后,发现问询函制度的开通仍可以显著提高收到问询函企业的内部控制质量,由此可见,关键审计事项在问询函制度对内部控制质量的作用路径中起到了部分中介作用。第四,进一步研究问询函中问题数量、是否要求中介机构核查、是否延期回复、是否直接提到与内部控制相关的问题、问询次数、季报、半年报问询函、重组问询函相关内容对企业内部控制质量的影响,结果发现问询函中问题越多、要求中介机构核查、延期回复、直接提到内部控制相关问题、问询次数越多、季报、半年报问询函、重组问询函相关内容均能显著提高内部控制质量。第五,在更换被解释变量时发现,收到问询函与内部控制缺陷修复显著正相关,即问询函制度的实施有助于促进企业内部控制缺陷的修复。