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摘 要：当前我国汽车零售行业正面临空前激烈的市场环境，各大汽车厂家为提高企业的汽车销量，对4S店的店面规模、库存管理、售后维修各方面的要求也越来越高，现阶段我国4S店处于高投入低回报的经营阶段，4S店开始进入微利时代.以此为背景，汽车经销商集团应迅速开展全面预算管理，本文将以此为话题展开讨论，希望对行业内部关于全面预算管理的相关决策提供一些参考性意见。
关键词：汽车经销商；全面预算；管理
引言
我国汽车零售行业正处于空前激烈的市场竞争环境中，各大汽车厂家为提高企业的汽车销量，对4S店的店面规模、库存管理、售后维修各方面的要求也越来越高，现阶段我国4S店处于高投入低回报的经营阶段，4S店开始进入微利时代，据中国工商联汽车经销商商会统计显示，2016年90%的汽车经销商处于亏损状态。汽车经销商集团想要在激烈的市场竞争中脱颖而出，提高4S店的经营效益，需要推行全面预算管理模式。
一、集团全面预算管理的基本理论
全面预算管理模式诞生于上个世纪20年代，在美国的通用电气、杜邦、通用汽车公司现代企业的成熟与发展中起过重大推动作用的管理系统。全面预算管理是兼具控制、激励、评价等诸多功能于一体的一种综合贯彻企业经营战略的管理工具，全面预算管理在企业内部控制中发挥着核心作用。正如著名管理学家戴维·奥利所说的，全面预算管理是为数不多的几个能把企业的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法之一。
二、集团全面预算管理工作存在的问题
因为连续多年对汽车4S店的投资过热，加上全球知名汽车制造商对于中国消费市场的偏重，中国的汽车经销商正面临着前所未有的挑战。目前我国汽车经销商的营销模式中存在的不足主要体现在以下几个方面：一是4S的经营理念没有完全体现出来，国外相对成熟的4S店盈利模式是汽车销售只占30%，售后服务占到60%，其他仅占10%左右，其中售后服务是汽车盈利的主要来源，而我国的4S店盈利主要还是依靠前端销售行为；二是汽车品牌厂商和经销商的地位不平等，厂商方面占据了绝对优势；所以针对以上现状，在汽车经销商集团中实施全面预算管理是促进汽车经销商运营健康发展的必经之路。
三、集团全面预算管理的对策
（一）采用上下结合的全员参与式的预算管理方式
首先在集团内部成立专门的预算管理组织机构，由集团中高层管理人员制定出企业整体的发展目标和阶段性目标，将目标传达到各个部门；其次要求下级部门应该以公司的总体目标为指导方向并与前期经验相结合，针对部门现状和市场的发展前景制定出科学合理的部门解决方案，呈报到集团预算管理部门。最后对预算管理部门和各部门上报的预算方案给与审核，整合出企业整体预算方案，再细分到各部门，在经过多次反复修订之后最终达成上下级与各部门一致的预算方案。
（二）制定逐月滚动预算的预算管控原则
以月度为预算的编制和滚动单位，每个月调整一次预算的方法。如2018年1月份的预算根据当月预算的完成情况，于下月初修订2月至12月的预算；2月份的预算根据当月预算完成情况，下月初修订3至12月份的预算，以此类推，以保证全年经营指标的完成。各门店于月初5日之前调整完当月经营指标，由市场运营部门进行审核汇总，不合理的数据进行调整（以保证完成集团全年经营利润指标为导向），调整后每月6日之前统一上报集团总裁办、董事长进行审批会签。
（三）对成本、费用等支出类预算管控
一般来说，支出类年度预算公布后，原则上不允许调整。集团各管理中心、门店所有支出无预算不得支出，即在开展业务或做出相关决策之前，必须先明确有无预算，无预算的不得支出。预算外项目支出需提前提起工联单申请，财务管理中心建立预算外项目管理台账，单独管理预算外项目预算。在预算外项目获得批准后，财务管理中心将新增预算录入至预算外项目台账中，单独进行管控，实际发生时给予预算核减，如预算外项目在申请的期间没有发生，预算作废。
（四）对资金预算的管控
资金预算是全面预算中非常重要的一环，资金是保证企业正常经营的基础。资金的流入、流出贯穿公司销售经营的全过程。公司销售收入、整车采购、各项费用都是以资金为基础的，收入和利润都应产生相应的现金的流入。公司全面预算管控为双项管控，既管控收入、利润、资产、成本、费用预算，又管控现金的流入、流出预算。
（五）在各门店设置预算管控人员
财务管理中心为预算监督部门，财务管理部为预算监督具体执行部门，财务管理部设审核主管为预算审核专员，负责预算的核减等具体预算管控工作；各门店、集团管理中心报账员为各门店费用预算核减管控经办人，各门店、管理中心会计主管为本部门预算核减管控监督员，门店总经理、集团管理中心为本部门预算管控第一责任人。
四、結束语
汽车经销商集团的企业管理逐渐朝着精细化、专业化和系统化的方向发展，全面预算管理是控制企业运行提高企业效益的有效手段，在企业管理发展中具有重要地位。目前汽车行业的竞争日益加剧，要不断规范4S店运营，对企业现有的资源进行合理配置，实现企业效益最大化，以便在汽车销售行业中立于不败之地。
参考文献：
[1]汪敏国.汽车经销商集团全面预算管理探讨[J]. 中国商界，2013：103-104.
[2]龚秋玲.GY汽车销售公司全面预算管理的编制与预算差异研究[D].东华大学，2017.
[3]叶小华.A集团公司全面预算管理改进研究[D].中国人民大学，2011.
[4]刘爱华.全面预算管理在H公司的应用研究[D].河北工业大学，2012.
作者简介：
徐伟，山东新岳海汽车控股有限公司。
关键词：汽车经销商；全面预算；管理
引言
我国汽车零售行业正处于空前激烈的市场竞争环境中，各大汽车厂家为提高企业的汽车销量，对4S店的店面规模、库存管理、售后维修各方面的要求也越来越高，现阶段我国4S店处于高投入低回报的经营阶段，4S店开始进入微利时代，据中国工商联汽车经销商商会统计显示，2016年90%的汽车经销商处于亏损状态。汽车经销商集团想要在激烈的市场竞争中脱颖而出，提高4S店的经营效益，需要推行全面预算管理模式。
一、集团全面预算管理的基本理论
全面预算管理模式诞生于上个世纪20年代，在美国的通用电气、杜邦、通用汽车公司现代企业的成熟与发展中起过重大推动作用的管理系统。全面预算管理是兼具控制、激励、评价等诸多功能于一体的一种综合贯彻企业经营战略的管理工具，全面预算管理在企业内部控制中发挥着核心作用。正如著名管理学家戴维·奥利所说的，全面预算管理是为数不多的几个能把企业的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法之一。
二、集团全面预算管理工作存在的问题
因为连续多年对汽车4S店的投资过热，加上全球知名汽车制造商对于中国消费市场的偏重，中国的汽车经销商正面临着前所未有的挑战。目前我国汽车经销商的营销模式中存在的不足主要体现在以下几个方面：一是4S的经营理念没有完全体现出来，国外相对成熟的4S店盈利模式是汽车销售只占30%，售后服务占到60%，其他仅占10%左右，其中售后服务是汽车盈利的主要来源，而我国的4S店盈利主要还是依靠前端销售行为；二是汽车品牌厂商和经销商的地位不平等，厂商方面占据了绝对优势；所以针对以上现状，在汽车经销商集团中实施全面预算管理是促进汽车经销商运营健康发展的必经之路。
三、集团全面预算管理的对策
（一）采用上下结合的全员参与式的预算管理方式
首先在集团内部成立专门的预算管理组织机构，由集团中高层管理人员制定出企业整体的发展目标和阶段性目标，将目标传达到各个部门；其次要求下级部门应该以公司的总体目标为指导方向并与前期经验相结合，针对部门现状和市场的发展前景制定出科学合理的部门解决方案，呈报到集团预算管理部门。最后对预算管理部门和各部门上报的预算方案给与审核，整合出企业整体预算方案，再细分到各部门，在经过多次反复修订之后最终达成上下级与各部门一致的预算方案。
（二）制定逐月滚动预算的预算管控原则
以月度为预算的编制和滚动单位，每个月调整一次预算的方法。如2018年1月份的预算根据当月预算的完成情况，于下月初修订2月至12月的预算；2月份的预算根据当月预算完成情况，下月初修订3至12月份的预算，以此类推，以保证全年经营指标的完成。各门店于月初5日之前调整完当月经营指标，由市场运营部门进行审核汇总，不合理的数据进行调整（以保证完成集团全年经营利润指标为导向），调整后每月6日之前统一上报集团总裁办、董事长进行审批会签。
（三）对成本、费用等支出类预算管控
一般来说，支出类年度预算公布后，原则上不允许调整。集团各管理中心、门店所有支出无预算不得支出，即在开展业务或做出相关决策之前，必须先明确有无预算，无预算的不得支出。预算外项目支出需提前提起工联单申请，财务管理中心建立预算外项目管理台账，单独管理预算外项目预算。在预算外项目获得批准后，财务管理中心将新增预算录入至预算外项目台账中，单独进行管控，实际发生时给予预算核减，如预算外项目在申请的期间没有发生，预算作废。
（四）对资金预算的管控
资金预算是全面预算中非常重要的一环，资金是保证企业正常经营的基础。资金的流入、流出贯穿公司销售经营的全过程。公司销售收入、整车采购、各项费用都是以资金为基础的，收入和利润都应产生相应的现金的流入。公司全面预算管控为双项管控，既管控收入、利润、资产、成本、费用预算，又管控现金的流入、流出预算。
（五）在各门店设置预算管控人员
财务管理中心为预算监督部门，财务管理部为预算监督具体执行部门，财务管理部设审核主管为预算审核专员，负责预算的核减等具体预算管控工作；各门店、集团管理中心报账员为各门店费用预算核减管控经办人，各门店、管理中心会计主管为本部门预算核减管控监督员，门店总经理、集团管理中心为本部门预算管控第一责任人。
四、結束语
汽车经销商集团的企业管理逐渐朝着精细化、专业化和系统化的方向发展，全面预算管理是控制企业运行提高企业效益的有效手段，在企业管理发展中具有重要地位。目前汽车行业的竞争日益加剧，要不断规范4S店运营，对企业现有的资源进行合理配置，实现企业效益最大化，以便在汽车销售行业中立于不败之地。
参考文献：
[1]汪敏国.汽车经销商集团全面预算管理探讨[J]. 中国商界，2013：103-104.
[2]龚秋玲.GY汽车销售公司全面预算管理的编制与预算差异研究[D].东华大学，2017.
[3]叶小华.A集团公司全面预算管理改进研究[D].中国人民大学，2011.
[4]刘爱华.全面预算管理在H公司的应用研究[D].河北工业大学，2012.
作者简介：
徐伟，山东新岳海汽车控股有限公司。