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中图分类号：C913文献标识码： A
从消费税的收入构成看，除汽车、汽柴油等消费税收入增长较快外，我国国内消费税的基本格局没有改变。2011年，我国汽车、汽柴油、轮胎等行业国内消费税达3318.16亿元，占国内消费税收入五成。加上烟草消费税收入，两者所占比重超九成。随着我国经济发展和居民收入结构变化，奢侈品消费市场快速增长，资源浪费和环境保护形势仍然严峻，这对今后消费税制改革提出了更高要求。
一、我国消费税改革原因：
从2013年的数据来看，消费税全国一年有9230多亿元，目前是仅次于增值税、营业税、企业所得税的第四大税种。我们要讨论消费税改革，首先要明确消费税是干什么的。一是增加财税收入，这是消费税的一个功能，但不是最主要的，9000多亿也就抵一个营业税。当然，营业税改增值税后，消费税的重要性比以前更突出;二是调节收入分配，也就是我们所说的劫富济贫，应该说，消费税暂行条例设计初衷是这样的，消费税主要对汽车、贵重首饰、油、烟、酒等征税，但是，从这几类来看，达不到劫富济贫的效果，因为穷人也要抽烟喝酒，征税顶多能起到抑制消费、保护人民健康的作用，汽车过去是高档消费品，随着社会的发展，普通家庭拥有小汽车的比例也越来越高，现在也算不上是奢侈品了。而且，如果提高对奢侈品的税率，反而会把富人赶到国外去消费。如果这些目标实现不了，中央就必须要重新考虑，征收消费税到底要解决什么问题。
二、我国消费税改革意义：
营改增之后，营业税作为地方的主体税种消失了，在现有分税制度没有重大改变前，地方税收弱化，对地方财政收入是一个很大的损失，如果我们把改革方向放在消费税上，这可能是一个很好的契机。十八届三中全会后，包括近期中央的财税改革总体方案出台后，有声音支持把消费税改成地方税，如果是这种改革思路，就可以把许多问题串起来解决。
现在消费税是中央税，在生产环节征收，如果改成地方税，在消费和零售环节征收的话，地方政府要能把全国的消费者都吸引到本地来，而不是仅仅把项目争取过来就行了，这就可以改变全国各地争相上项目的投资饥渴症。政府部门不用花那么大的力气去招商引资了，但是，要吸引人在这里消费才可以收到税，这是经济工作思维方式的根本转变。
不过，目前消费税征收的对象主要是高档奢侈消费品和环保节能产品，很难达到这个目的，深化财税改革的突破口在于消费税进一步扩围，成为普遍征收的一种税种，最终扩围成世界通行的商品和劳务税(goods and service tax)。扩大奢侈品和环保产品的征收范围，提高税率，只是一种改良，并没有解决消费税的困境。要彻底改革消费税，就应该作为地方税的主体税种，填补因为营业税淡出的空档，对消费税进行普征，变为销售税。
2013年全国税收有13万亿，消费税为9230多亿，量虽不大，但是，在理清中央和地方关系上，是一种黏合剂。现在很多地方把改革重点放在界定事权上，广东省就是这样，省财政厅也推出了相应的改革讨论稿，在现行的预算科目下，政府事权数以万计，很多科目是重复的，大量的事权是重叠的，分不清楚。而在解决问题的时候，比如，由财政部門唱主角，只能从预算科目着手，可是，预算科目又分在许多部门，如果打破界限，把其他部门扯进来，这又不是财政部门能够解决的。所以事权和支出责任这个问题，从税的角度来解决反而是个捷径。事权和支出责任的界定问题可以逐步解决，因为这不是一两年能解决的。但是税收改革，甚至税制改革是可以马上做的，难度较小。
三、我国消费税改革难点:
把消费税转为销售税，并不是新增加一个税种，这部分税其实已经包括在以前的增值税和营业税范围中了。只是相当于通过税制改革，理顺关系，把以前在销售环节征收的隐性、老百姓不知不觉缴纳的税变成显性的，这也是消费税变成销售税的最大争议点。有人认为，不知不觉征收是不是更好?这与十八届三中全会所说的建立现代财政制度，公开透明的方向是相悖的。中央说要建立现代财政制度，就是让老百姓清清楚楚明明白白交税，明白政府的钱是哪里来的。要让老百姓关心预算，就要告诉他，钱就是从你那里来的。他才会关注政府的钱是怎么花的，才能培养出纳税人意识。
四、我国消费税改革前景
1、消费税改革对解决地方债危机有重要作用
如果消费税能扩围成销售税，变成地方税，对地方政府的意义就大了。老百姓在当地生活、工作、安居乐业，地方政府就有长期的稳定的地方税收，有了收入，就可以为当地提供更好的公共服务。中央和地方事权与财权的统一问题，这样就解决了。
现在我们的分税制不是真正意义上的分税制，中央和地方两类税种分不清楚，有一个叫共享税，哪些共享哪些不共享，都是中央说了算，地方没有话语权。如果我们把消费税扩围到销售税，有可能是一个理顺中央和地方财税关系，理清事权与支出责任的一个很好的契机。
虽然这样的改革有可能导致地区间差距拉大，但消费税只是一个税种，不可能解决所有的财税问题，我们还有其他方式，比如，转移支付政策，不可能把所有财税目标的实现系于一个税种的改革。
2、消费税改革对地方的产业结构没有影响
过去地方政府引进项目，为了短期的税收效益可以牺牲长远利益，包括付出环境和自然资源的代价。可是，现在不是引进了就完了，还要一直跟进，这不但不会影响地方城市的转型升级，还会促进地方的产业结构转型。比如，费很大劲引进一个项目，只是帮人代工，产业结构是低端的，也收不到税，如果引进一条生产线，是为市民创造效益的，这对地方来说难度更大。如果是高污染的企业，人都跑光了，搞这个项目就没意义了。应该说，消费税改革做得好，对地方产业升级有倒逼效应。
目前新一轮的户籍制度改革对北京、上海、广州、深圳这样的大城市可能会带来一定的冲击：小城市取消了农村户口和非农户口的界限，新一波城镇化的动力可能是在中小城市，消费税变销售税后，地方就有积极性推出各项政策，吸引人才回流。中小城市如果能提供更好的公共服务，很多人就没必要留在大城市。这就让大城市有危机，也让中小城市有希望。
3、消费税扩围不会影响民生
买米买油的商品价格中就已经包括了税，买车的人也不可能因为车辆购置税就不买车;但是也要看到，税收的征收成本在短期内可能会上升。比如说，税局需要增加人手对老百姓做说明工作。如果有纳税人质疑相关的税项，政府就要向纳税人做出说明，税是怎么收的，怎么花的，这就是政府应该做的事，也是现代财政制度所要求的公开透明的精神。
4、拉大消费税税率级次并加强税收调节
对奢侈品和奢侈消费行为课税，是调节收入分配的有效手段。进行奢侈品消费行为的消费者，由于奢侈品及其消费行为能够带来自我身份、地位、尊严的精神消费，其对于消费价格的敏感度远低于普通商品的使用者。在税率设计中，要考虑不同收入状况人群对奢侈商品及其消费行为的消费特点，通过细化税目细则，拉大税率级次差距，将奢侈消费中的利润用税收方式多征收，起到有效调节收入分配的目的。同时，考虑到普通居民消费的如普通化妆品、小排量汽车、汽车轮胎等，可考虑降低这些商品税率级次，适应这些消费品的大众化需求。由于这些商品的税基宽，降低其税率级次相应会刺激相关需求，在发挥引导消费的作用同时保障了税收收入。
作者简介：杨蕴（1960—），女，湖北荆州人，学士，广东女子职业技术学院副教授。主要从事旅游经济和旅游保健研究。
从消费税的收入构成看，除汽车、汽柴油等消费税收入增长较快外，我国国内消费税的基本格局没有改变。2011年，我国汽车、汽柴油、轮胎等行业国内消费税达3318.16亿元，占国内消费税收入五成。加上烟草消费税收入，两者所占比重超九成。随着我国经济发展和居民收入结构变化，奢侈品消费市场快速增长，资源浪费和环境保护形势仍然严峻，这对今后消费税制改革提出了更高要求。
一、我国消费税改革原因：
从2013年的数据来看，消费税全国一年有9230多亿元，目前是仅次于增值税、营业税、企业所得税的第四大税种。我们要讨论消费税改革，首先要明确消费税是干什么的。一是增加财税收入，这是消费税的一个功能，但不是最主要的，9000多亿也就抵一个营业税。当然，营业税改增值税后，消费税的重要性比以前更突出;二是调节收入分配，也就是我们所说的劫富济贫，应该说，消费税暂行条例设计初衷是这样的，消费税主要对汽车、贵重首饰、油、烟、酒等征税，但是，从这几类来看，达不到劫富济贫的效果，因为穷人也要抽烟喝酒，征税顶多能起到抑制消费、保护人民健康的作用，汽车过去是高档消费品，随着社会的发展，普通家庭拥有小汽车的比例也越来越高，现在也算不上是奢侈品了。而且，如果提高对奢侈品的税率，反而会把富人赶到国外去消费。如果这些目标实现不了，中央就必须要重新考虑，征收消费税到底要解决什么问题。
二、我国消费税改革意义：
营改增之后，营业税作为地方的主体税种消失了，在现有分税制度没有重大改变前，地方税收弱化，对地方财政收入是一个很大的损失，如果我们把改革方向放在消费税上，这可能是一个很好的契机。十八届三中全会后，包括近期中央的财税改革总体方案出台后，有声音支持把消费税改成地方税，如果是这种改革思路，就可以把许多问题串起来解决。
现在消费税是中央税，在生产环节征收，如果改成地方税，在消费和零售环节征收的话，地方政府要能把全国的消费者都吸引到本地来，而不是仅仅把项目争取过来就行了，这就可以改变全国各地争相上项目的投资饥渴症。政府部门不用花那么大的力气去招商引资了，但是，要吸引人在这里消费才可以收到税，这是经济工作思维方式的根本转变。
不过，目前消费税征收的对象主要是高档奢侈消费品和环保节能产品，很难达到这个目的，深化财税改革的突破口在于消费税进一步扩围，成为普遍征收的一种税种，最终扩围成世界通行的商品和劳务税(goods and service tax)。扩大奢侈品和环保产品的征收范围，提高税率，只是一种改良，并没有解决消费税的困境。要彻底改革消费税，就应该作为地方税的主体税种，填补因为营业税淡出的空档，对消费税进行普征，变为销售税。
2013年全国税收有13万亿，消费税为9230多亿，量虽不大，但是，在理清中央和地方关系上，是一种黏合剂。现在很多地方把改革重点放在界定事权上，广东省就是这样，省财政厅也推出了相应的改革讨论稿，在现行的预算科目下，政府事权数以万计，很多科目是重复的，大量的事权是重叠的，分不清楚。而在解决问题的时候，比如，由财政部門唱主角，只能从预算科目着手，可是，预算科目又分在许多部门，如果打破界限，把其他部门扯进来，这又不是财政部门能够解决的。所以事权和支出责任这个问题，从税的角度来解决反而是个捷径。事权和支出责任的界定问题可以逐步解决，因为这不是一两年能解决的。但是税收改革，甚至税制改革是可以马上做的，难度较小。
三、我国消费税改革难点:
把消费税转为销售税，并不是新增加一个税种，这部分税其实已经包括在以前的增值税和营业税范围中了。只是相当于通过税制改革，理顺关系，把以前在销售环节征收的隐性、老百姓不知不觉缴纳的税变成显性的，这也是消费税变成销售税的最大争议点。有人认为，不知不觉征收是不是更好?这与十八届三中全会所说的建立现代财政制度，公开透明的方向是相悖的。中央说要建立现代财政制度，就是让老百姓清清楚楚明明白白交税，明白政府的钱是哪里来的。要让老百姓关心预算，就要告诉他，钱就是从你那里来的。他才会关注政府的钱是怎么花的，才能培养出纳税人意识。
四、我国消费税改革前景
1、消费税改革对解决地方债危机有重要作用
如果消费税能扩围成销售税，变成地方税，对地方政府的意义就大了。老百姓在当地生活、工作、安居乐业，地方政府就有长期的稳定的地方税收，有了收入，就可以为当地提供更好的公共服务。中央和地方事权与财权的统一问题，这样就解决了。
现在我们的分税制不是真正意义上的分税制，中央和地方两类税种分不清楚，有一个叫共享税，哪些共享哪些不共享，都是中央说了算，地方没有话语权。如果我们把消费税扩围到销售税，有可能是一个理顺中央和地方财税关系，理清事权与支出责任的一个很好的契机。
虽然这样的改革有可能导致地区间差距拉大，但消费税只是一个税种，不可能解决所有的财税问题，我们还有其他方式，比如，转移支付政策，不可能把所有财税目标的实现系于一个税种的改革。
2、消费税改革对地方的产业结构没有影响
过去地方政府引进项目，为了短期的税收效益可以牺牲长远利益，包括付出环境和自然资源的代价。可是，现在不是引进了就完了，还要一直跟进，这不但不会影响地方城市的转型升级，还会促进地方的产业结构转型。比如，费很大劲引进一个项目，只是帮人代工，产业结构是低端的，也收不到税，如果引进一条生产线，是为市民创造效益的，这对地方来说难度更大。如果是高污染的企业，人都跑光了，搞这个项目就没意义了。应该说，消费税改革做得好，对地方产业升级有倒逼效应。
目前新一轮的户籍制度改革对北京、上海、广州、深圳这样的大城市可能会带来一定的冲击：小城市取消了农村户口和非农户口的界限，新一波城镇化的动力可能是在中小城市，消费税变销售税后，地方就有积极性推出各项政策，吸引人才回流。中小城市如果能提供更好的公共服务，很多人就没必要留在大城市。这就让大城市有危机，也让中小城市有希望。
3、消费税扩围不会影响民生
买米买油的商品价格中就已经包括了税，买车的人也不可能因为车辆购置税就不买车;但是也要看到，税收的征收成本在短期内可能会上升。比如说，税局需要增加人手对老百姓做说明工作。如果有纳税人质疑相关的税项，政府就要向纳税人做出说明，税是怎么收的，怎么花的，这就是政府应该做的事，也是现代财政制度所要求的公开透明的精神。
4、拉大消费税税率级次并加强税收调节
对奢侈品和奢侈消费行为课税，是调节收入分配的有效手段。进行奢侈品消费行为的消费者，由于奢侈品及其消费行为能够带来自我身份、地位、尊严的精神消费，其对于消费价格的敏感度远低于普通商品的使用者。在税率设计中，要考虑不同收入状况人群对奢侈商品及其消费行为的消费特点，通过细化税目细则，拉大税率级次差距，将奢侈消费中的利润用税收方式多征收，起到有效调节收入分配的目的。同时，考虑到普通居民消费的如普通化妆品、小排量汽车、汽车轮胎等，可考虑降低这些商品税率级次，适应这些消费品的大众化需求。由于这些商品的税基宽，降低其税率级次相应会刺激相关需求，在发挥引导消费的作用同时保障了税收收入。
作者简介：杨蕴（1960—），女，湖北荆州人，学士，广东女子职业技术学院副教授。主要从事旅游经济和旅游保健研究。