高管薪酬激励方案的制定是为了解决企业股东与高管之间的代理问题,这方面一直以来是学者关注的热点。由于双方之间信息不对称以及高管薪酬激励方案不完备,导致高管有动机操纵公司的盈余,以此获得薪酬激励的收益。学术界的研究目光大多聚焦在应计盈余管理和真实活动盈余管理这两类方式上,分类转移盈余管理与这两类方式相比之下,获得的关注度较低。近年来,随着关于薪酬激励制度的新政策规范的出台,企业逐步将核心盈余当作高管的业绩考核指标,高管会选择与核心盈余密切相关的分类转移方式操纵盈余。内部控制制度,在企业的日常经营活动中发挥着重要的监督作用,能规范高管的经营行为。但学术界对内部控制与分类转移关系的研究少之又少。因此,从委托代理理论和最优契约理论出发,本文拟从管理层的薪酬角度,研究高管薪酬对分类转移的诱发作用,及企业内部控制在当中的作用机理。本文以2011-2019年A股上市公司数据为研究样本,并采用多元线性回归模型分析货币薪酬、股权激励及高管内部薪酬差距对分类转移盈余管理的影响,同时进一步研究内部控制在当中所发挥的调节作用。研究发现:高管与公司股东签订了以核心盈余为主要考核指标的薪酬激励契约,当企业业绩无法达到薪酬激励契约中规定的标准时,高管作为企业经营业务的管理者,有动机粉饰财务报表以此来提高自身的薪酬激励收益,所以高管货币薪酬、股权激励及高管内部薪酬差距皆会诱发高管的分类转移行为;通过区分企业的内部控制质量高低,发现高质量的内部控制在一定程度上能抑制高管薪酬对分类转移的诱发作用,这表明内部控制制度的健全对企业的长期发展存在一定的影响。本文的主要贡献如下:在理论方面,对高管薪酬与分类转移盈余管理进行了系统的研究,既探讨了货币薪酬、股权激励这类显性薪酬与分类转移之间的关系,又从高管精神需求这一角度出发,讨论内部薪酬差距对分类转移的诱发作用;进一步探讨了内部控制在两者关系中的影响作用,对相关方面的研究进行了补充;在实践方面,本文针对企业、高管及审计机构提出相应的政策建议:为企业优化高管薪酬激励方案提供方向;将企业业绩考核指标的范围扩充为财务指标与非财务指标,减少高管粉饰财务报表的行为;为企业完善内部控制制度的必要性提供实证支撑;为企业选拔独立董事的标准提供思路,增加企业考核独立董事职责履行情况的意识;督促审计机构完善审计流程,促使审计人员提升专业技能。