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【摘要】会计内部控制是商业银行有效防范金融风险、健康持续发展的重要因素，在商业银行的运营中发挥着关键作用。随着计算机信息技术在银行领域的广泛应用，商业银行新业务、新产品的不断推出，商业银行对会计内部控制提出了更高标准、更高层次的要求。从商业银行会计内部控制的现状入手，分析我国商业银行会计内部控制存在的实际问题，提出加强内部控制的应对策略，有效防范金融风险，促进商业银行的高效健康持续发展。
【关键词】商业银行会计内部控制风险管理
商业银行从事经营活动离不开银行会计，对于需要承担经营、信贷、流动等风险的商业银行而言，会计部门是商业银行防范金融诸风险、促进健康发展的重要关卡。商业银行会计内部控制体系的建立、完善，有效规避、防范商业银行经营过程中可能出现的各类风险。
一、会计内部控制在商业银行会计风险管理中的作用
商业银行会计内部控制建设和有效执行有利于商业银行实现各项经营目标，有利于保障商业银行资产安全运营，有利于保证经营信息和会计资料的真实完整，强化风险管理意识。
二、我国商业银行会计内部控制存在的实际问题
近年来，在会计内部控制制度建设和执行力度方面的工作，我国商业银行进步明显，风险控制能力也有大幅度的提高，但仍有许多不足值得大家重视。
（一）缺乏与时俱进的会计内部控制制度
目前，我国商业银行的会计内部控制制度建设存在缺点。许多会计业务的相关规定由于形势的发展发生很大变化，各项制度的建设与业务高速发展不相匹配，导致有些业务在实际操作中出现盲目操作或操作性不强或不知如何操作或想当然操作等现象。虽然目前大部分商业银行制定了印、押、证三分管、重要会计事项审批、轮换休假、强制休假等等内部控制制度，但各内部控制制度之间出现不兼容性，甚至出现相抵触，因而极易导致各种会计风险的发生。凡涉及金融系统的大案、要案，无不与银行会计部门息息相关，表明银行会计内部控制存在问题和漏洞不容忽视。
（二）缺乏对内部控制科学的认识
随着业务内容的多元化，网络电子银行、手机银行等多种第三方支付平台的开通，风险因素越来越多、越来越分散。部分会计管理人员风险意识淡薄、可预见性不足，将内部控制与各项规章制度合二为一，没有认识到内部控制对防范风险的特殊作用。部分员工执行会计内部控制制度仅仅是为了应付检查，更有些会计为了图自己方便，什么事情都下放，什么事情不親历亲为，什么事情一问三不知，内控制度形同虚设、流于形式、被动执行。
（三）内控风险管理滞后，不能严格执行会计内控制度
“如何让计算机准确及时地完成银行会计业务工作任务”，是我国各商业银行在实施银行会计电算化的过程中，开发和设计的应用程序的侧重点。大多数的应用程序不能实时监控全过程，缺乏一套高效、规范、自动的风控管理系统。从我国当前的实际情况看，计算机网络技术在银行的广泛运用与我国商业银行内控控制管理相对滞后的矛盾突出。一些基层部门根据自己的“小算盘”违章操作、有章不循。只要符合自身利益，变通一下，不符合规定的事情行长一句话就成为符合规定的事情。部分行盲目扩张分行造成部分基层部门一线员工不足，兼岗、轮换、强制休假等制度严格执行不起来，各岗位之间不能相互制约、相互监督。
（四）监督不到位，缺乏有效的评价机制
在实际工作中，由于监督机制不完备、监督手段不完善、人员配备不到位等诸多原因，没有起到应有的监督作用。相对弱化了会计的基本职责，加大了风险产生的可能性。大部分行没有有效、严密、规范的会计内控监督评价机制，没能对内控制度设计的合法合规、完整有效等方面的进行深层次多角度分析研究。
三、加强银行会计内部控制的对策
银行会计内控的重点是严格执行会计制度与会计操作规程，确保会计信息真实合法。会计科目严禁乱用，严禁设置“账外账”、“小金库”。针对银行会计内部控制管理现状以及存在问题，商业银行应该强化会计内部控制管理。
（一）以人为本，建立良好的内部控制制度
实现会计内部控制既定目标的关键是要确立全人员、全过程的会计内部控制质量意识。制度运行的情况、运行效果大多数情况是由人为因素决定的。首先，全体员工要树立正确的发展观、绩效观。银行管理层要正确认识到：银行的发展要以最终实现银行价值最大化为目标，要在合法合规的范围内发展，不能为追求短期利益而牺牲内部控制的健康运行，更不能把制度置在一边于不顾。其次，内部控制制度要全覆盖，切实可行，防患于未然。最后，“以人为本”构建内控文化。内部控制要“以人为本”，强调团结合作，互相帮助，互相支持，互相激励，银行内部形成关注内部控制的文化、增强会计内部控制理念。在这种文化氛围中，充分调动内部员工的积极性，每一员工自觉地按照规范行事，同心协力实现银行内部控制的目标任务。
（二）学习培训，强化会计的风险意识
加强员工的内部控制制度学习培训，使其对内部控制方式、方法与手段等提高整体认知度。银行会计人员既要规章制度执行到位，还要加强会计的风险意识，随着业务内容的日趋多元化、复杂化，网络电子银行、手机银行的开通，风险因素越来越多，会计管理人员加强对风险控制的能力培养，将内部控制制度不能与一般规章制度等同，要充分认识到内部控制对防范风险的关键作用。严查对内部控制制度执行不力的会计人员，发现一起，查处一起。人人担起责任来，不能让内控制度流于形式。
（三）分级授权，加强重要岗位控制管理
商业银行会计岗位设置的基本原则是实行职责任离、互相制约。整个业务操作过程必须综合管理动态控制。涵盖会计业务处理的全过程设置标准化操作规程，对会计财务处理部门必须实行岗位分工，不相容的岗位一定要加强管理，实行分离设置。严禁一人兼任不允许同时兼任的岗位，重点岗位人员实行短期内不定期轮换，平行交接。各岗位合理地授予相应的职能和权限，对重要会计事项必须坚持分级授权审批，同时严禁一人独自完成全部过程的相关业务工作，做到合法合规、分工明确，形成严密的风险防控体系。
（四）稽查审计，完善监督核查制度
稽核审计是商业银行内部控制的最后一道卡口，要强化内审和稽核的监督核查作用，要求坚持内部、和下查一级相结合的多种组合监督。要检查内控制度的建设，要查各业务的全过程，要查业务时点的具体结果，建立一整套的检查监督体系，做到事前有防范、事中有审查、事后有监督，真正做到关口前移、有效防范风险的发生。
（五）创新手段，构建内部安全控制体系
监督检查是银行落实各项规章制度的手段，也是防控各种风险、确保健康持续发展的强有力的措施。商业银行必须建立以财会、稽核、纪检、监察等多部门联动的监督管理的组织架构，加大检查核查、处罚力度，扭转违规操作等现象，做到时时刻刻绷紧内部安全控制神经，管控好各个环节，有效杜绝各种风险的产生。随着计算机技术的高速发展，新技术在银行会计业务上得到了非常广泛的应用，大数据安全成为银行安全控制体系中重中之重，建立一套完整、科学的计算机安全控制体系已成为当务之急。
商业银行建立健全完善内控制度建设，加强会计的风险意识，建立严密的分级授权制度，加强重要岗位控制管理，强化内部稽查审计，完善监督核查制度，创新会计内部控制手段，构建内部安全控制体系，可以更加有效地规避、防范商业银行经营过程中可能出现的各类风险。
参考文献
[1]张梅.强化基层商业银行会计内部控制的建议[J].财经界（学术版）.2013.10.
[2]黄伟宏.完善商业银行会计内部控制的探讨[J].新金融.2011.07.
[3]陈瑞，张巧丽.浅议商业银行会计内部控制及风险防范[J].甘肃广播电视大学学报.2014.10.
作者简介：吴加芳（1975-），女，汉族，江苏盐城人，毕业于中央广播电视大学，研究方向：金融学。
【关键词】商业银行会计内部控制风险管理
商业银行从事经营活动离不开银行会计，对于需要承担经营、信贷、流动等风险的商业银行而言，会计部门是商业银行防范金融诸风险、促进健康发展的重要关卡。商业银行会计内部控制体系的建立、完善，有效规避、防范商业银行经营过程中可能出现的各类风险。
一、会计内部控制在商业银行会计风险管理中的作用
商业银行会计内部控制建设和有效执行有利于商业银行实现各项经营目标，有利于保障商业银行资产安全运营，有利于保证经营信息和会计资料的真实完整，强化风险管理意识。
二、我国商业银行会计内部控制存在的实际问题
近年来，在会计内部控制制度建设和执行力度方面的工作，我国商业银行进步明显，风险控制能力也有大幅度的提高，但仍有许多不足值得大家重视。
（一）缺乏与时俱进的会计内部控制制度
目前，我国商业银行的会计内部控制制度建设存在缺点。许多会计业务的相关规定由于形势的发展发生很大变化，各项制度的建设与业务高速发展不相匹配，导致有些业务在实际操作中出现盲目操作或操作性不强或不知如何操作或想当然操作等现象。虽然目前大部分商业银行制定了印、押、证三分管、重要会计事项审批、轮换休假、强制休假等等内部控制制度，但各内部控制制度之间出现不兼容性，甚至出现相抵触，因而极易导致各种会计风险的发生。凡涉及金融系统的大案、要案，无不与银行会计部门息息相关，表明银行会计内部控制存在问题和漏洞不容忽视。
（二）缺乏对内部控制科学的认识
随着业务内容的多元化，网络电子银行、手机银行等多种第三方支付平台的开通，风险因素越来越多、越来越分散。部分会计管理人员风险意识淡薄、可预见性不足，将内部控制与各项规章制度合二为一，没有认识到内部控制对防范风险的特殊作用。部分员工执行会计内部控制制度仅仅是为了应付检查，更有些会计为了图自己方便，什么事情都下放，什么事情不親历亲为，什么事情一问三不知，内控制度形同虚设、流于形式、被动执行。
（三）内控风险管理滞后，不能严格执行会计内控制度
“如何让计算机准确及时地完成银行会计业务工作任务”，是我国各商业银行在实施银行会计电算化的过程中，开发和设计的应用程序的侧重点。大多数的应用程序不能实时监控全过程，缺乏一套高效、规范、自动的风控管理系统。从我国当前的实际情况看，计算机网络技术在银行的广泛运用与我国商业银行内控控制管理相对滞后的矛盾突出。一些基层部门根据自己的“小算盘”违章操作、有章不循。只要符合自身利益，变通一下，不符合规定的事情行长一句话就成为符合规定的事情。部分行盲目扩张分行造成部分基层部门一线员工不足，兼岗、轮换、强制休假等制度严格执行不起来，各岗位之间不能相互制约、相互监督。
（四）监督不到位，缺乏有效的评价机制
在实际工作中，由于监督机制不完备、监督手段不完善、人员配备不到位等诸多原因，没有起到应有的监督作用。相对弱化了会计的基本职责，加大了风险产生的可能性。大部分行没有有效、严密、规范的会计内控监督评价机制，没能对内控制度设计的合法合规、完整有效等方面的进行深层次多角度分析研究。
三、加强银行会计内部控制的对策
银行会计内控的重点是严格执行会计制度与会计操作规程，确保会计信息真实合法。会计科目严禁乱用，严禁设置“账外账”、“小金库”。针对银行会计内部控制管理现状以及存在问题，商业银行应该强化会计内部控制管理。
（一）以人为本，建立良好的内部控制制度
实现会计内部控制既定目标的关键是要确立全人员、全过程的会计内部控制质量意识。制度运行的情况、运行效果大多数情况是由人为因素决定的。首先，全体员工要树立正确的发展观、绩效观。银行管理层要正确认识到：银行的发展要以最终实现银行价值最大化为目标，要在合法合规的范围内发展，不能为追求短期利益而牺牲内部控制的健康运行，更不能把制度置在一边于不顾。其次，内部控制制度要全覆盖，切实可行，防患于未然。最后，“以人为本”构建内控文化。内部控制要“以人为本”，强调团结合作，互相帮助，互相支持，互相激励，银行内部形成关注内部控制的文化、增强会计内部控制理念。在这种文化氛围中，充分调动内部员工的积极性，每一员工自觉地按照规范行事，同心协力实现银行内部控制的目标任务。
（二）学习培训，强化会计的风险意识
加强员工的内部控制制度学习培训，使其对内部控制方式、方法与手段等提高整体认知度。银行会计人员既要规章制度执行到位，还要加强会计的风险意识，随着业务内容的日趋多元化、复杂化，网络电子银行、手机银行的开通，风险因素越来越多，会计管理人员加强对风险控制的能力培养，将内部控制制度不能与一般规章制度等同，要充分认识到内部控制对防范风险的关键作用。严查对内部控制制度执行不力的会计人员，发现一起，查处一起。人人担起责任来，不能让内控制度流于形式。
（三）分级授权，加强重要岗位控制管理
商业银行会计岗位设置的基本原则是实行职责任离、互相制约。整个业务操作过程必须综合管理动态控制。涵盖会计业务处理的全过程设置标准化操作规程，对会计财务处理部门必须实行岗位分工，不相容的岗位一定要加强管理，实行分离设置。严禁一人兼任不允许同时兼任的岗位，重点岗位人员实行短期内不定期轮换，平行交接。各岗位合理地授予相应的职能和权限，对重要会计事项必须坚持分级授权审批，同时严禁一人独自完成全部过程的相关业务工作，做到合法合规、分工明确，形成严密的风险防控体系。
（四）稽查审计，完善监督核查制度
稽核审计是商业银行内部控制的最后一道卡口，要强化内审和稽核的监督核查作用，要求坚持内部、和下查一级相结合的多种组合监督。要检查内控制度的建设，要查各业务的全过程，要查业务时点的具体结果，建立一整套的检查监督体系，做到事前有防范、事中有审查、事后有监督，真正做到关口前移、有效防范风险的发生。
（五）创新手段，构建内部安全控制体系
监督检查是银行落实各项规章制度的手段，也是防控各种风险、确保健康持续发展的强有力的措施。商业银行必须建立以财会、稽核、纪检、监察等多部门联动的监督管理的组织架构，加大检查核查、处罚力度，扭转违规操作等现象，做到时时刻刻绷紧内部安全控制神经，管控好各个环节，有效杜绝各种风险的产生。随着计算机技术的高速发展，新技术在银行会计业务上得到了非常广泛的应用，大数据安全成为银行安全控制体系中重中之重，建立一套完整、科学的计算机安全控制体系已成为当务之急。
商业银行建立健全完善内控制度建设，加强会计的风险意识，建立严密的分级授权制度，加强重要岗位控制管理，强化内部稽查审计，完善监督核查制度，创新会计内部控制手段，构建内部安全控制体系，可以更加有效地规避、防范商业银行经营过程中可能出现的各类风险。
参考文献
[1]张梅.强化基层商业银行会计内部控制的建议[J].财经界（学术版）.2013.10.
[2]黄伟宏.完善商业银行会计内部控制的探讨[J].新金融.2011.07.
[3]陈瑞，张巧丽.浅议商业银行会计内部控制及风险防范[J].甘肃广播电视大学学报.2014.10.
作者简介：吴加芳（1975-），女，汉族，江苏盐城人，毕业于中央广播电视大学，研究方向：金融学。