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[摘 要]随着“营改增”政策的推行，高校的财务管理工作也受到了一定程度的影响。本文简要介绍了“营改增”的基本概念及其意义，详细地分析了“营改增”给目前高校财务管理带来的具体的影响，并在此基础上提出了几点关于在高校推行“营改增”政策，加强财务管理工作的建议。
[关键词]“营改增”；高校；财务管理工作；影响；建议
1引言
我国推行“营改增”政策的主要目的是为了减轻纳税人整体的税负，但在实际改革过程中，部分纳税人的税负也有可能会出现增加的情况，所以实际税负的增加与否除了取决于高校自身内部、外部等因素，还与其所享受的税收优惠政策有关。因此，高校应正确认识“营改增”的意义，从内部财务管理工作入手，认真贯彻落实国家颁布的相关政策，适当地通过税务筹划来降低实际税务负担，促进高校稳定可持续的发展。
2“营改增”的基本概念及其意义
“营改增”政策的具体含义是指原本应缴纳的营业税这一项目改为增值税，即对产品或服务中能够产生额外价值的部分缴纳的税款，以达到减少重复纳税的目。简言之，生产商在第一次出手产品时就已经缴纳过相关税款了，购买者在将买来的产品二次出售时，其购入价可以抵减一部分税款，只需按照增值的利润来计算自己所应缴纳的税款。我国推行“营改增”政策对于高校财务管理工作的影响意义主要体现在以下几点：
一是改善两税并存的现状。以往增值税与营业税一直都是并存状态，重复征税导致高校税负增加，一定程度上也阻碍了高校自身的改革与发展。“营改增”政策的推行有效缓解了高校及其他纳税机构的负担，用增值税取代原来的营业税，避免出现重复征税的现象。
二是促进高校自身发展。从本质上来看，“营改增”是国家以放弃部门税金为代价，对各项税收项目实行优惠政策，从而达到向纳税者提供财政援助的目的。对于高校而言，“营改增”不仅减轻了自身的部分税负，还对校园内部经济的发展起到调节作用，有利于高校持久稳定的发展。
三是降低了高校的纳税风险。在过去，由于营业税与增值税并存，导致部分交易行为难以界定，这就使得高校的纳税风险增大，甚至于给税务机构的征管工作也造成一定的影响，“营改增”政策的推出能够有效改善这种情况。
3“营改增”对高校财务管理的影响
3.1促使高校会计核算基础发生变化
在“营改增”政策推出之前，高校会计核算基础实行的是收付实现制。考虑到营业税不包括进项税和销项税，所以相关收入指的就是实际收入，而相关成本则是指实际产生的花费，故所收营业税（收入-成本）相关税率。
随着“营改增”的实行，增值税的缴纳与权责发生制并不冲突，但却与之前的会计核算基础是不相适应的。增值税属于价外税，技术基础是销售额，不包含税，所以此时的收入=实际收入-销项税，成本=实际支出-进项税，高校应缴纳的增值税=销项税额-进项税额。
3.2降低了高校纳税的风险
在过去的税收政策下，增值税与营业税两者是并存的，这就使得一些交易行为的不确定性和复杂性增加，主要体现在税种、税率等方面，导致高校的一些交易合同难以顺利实施。此外，财务管理人员自身的知识素养水平低下也会导致高校不能正确缴税，存在漏缴、多缴等现象，增加了高校纳税的风险。在“营改增”实行后，原先应缴纳的营业税项目变成增值税，简化了税种、税率等问题，显著降低了高校的纳税风险，类似情况很少发生。
3.3推进高校科研人员的研发工作
一般情况下，高校的科研资金来源可以分为横向和纵向两大类，其中纵向科研主要是指由政府及相关机构批准并投资的项目，这类研发工作中开具的收款凭据具有行政事业性，受财政部门监制，无需缴纳营业税或增值税等税收项目。而横向科研则是学校或其他申请方根据企业实际需求申请立项，资金由企业提供。在实施“营改增”政策后，高校的横向科研的研发工作受到很大影响。作为一般纳税人的高校税负减少，与企业单位之间的合作关系也就更加密切，加速了项目工程的进展。当高校在引入新的研发项目时，企业为其开具增值专用发票，高校可以适当抵减部分增值税税额，从而达到降低科研成本的目的，能够有效调动研发人员的工作积极性。“营改增”的全面推行，有利地推动了高校横向科研的发展，拓宽高校与企业之间合作交流的桥梁，同时也增强了高校的科研实力。
3.4规避了高校盲目贷款的行为
“营改增”实行以来，高校原本所需缴纳的营业税转变为增值税，而增值税属于价外税，意味着可以在一定的条件下实行抵扣制度。例如，出于教学需求，高校购进一批多媒体设备、科研用机械设备、教学用易耗品等，以上均属于学校的固定子站，当学校取得销售商开具的增值税专用发票后，支付给销售方的增值稅可以执行进项税抵扣制度，不计入学校的固定资产之内，与“营改增”之前相比，学校的资产总额会有所减少，负债率增加，而负债率越高意味着高校的偿债能力减弱，在进行贷款时，可信度下降。因此，在执行“营改增”之前，高校负债率低，偿债能力强，很有可能会进行盲目贷款，从而产生一系列不良影响，而政策实施之后，高校管理者在考虑融资行为时会更加谨慎，有效规避了盲目贷款现象的发生。
4高校推行“营改增”的相关建议
4.1提高会计核算
营业税的计税模式比较简单，而增值税采取的是抵扣模式，“营改增”的推行意味着高校需对整个会计核算体系进行改革。由于核算工作中涉及到的科目較多，高校有必要提高核算要求，合理增加财务人员配备，对当前的管理制度进行适当调整以有效规避风险。
4.2规范发票管理
发票的开具对于高校财务管理工作来说非常重要，在营业税制下，工作人员往往只需要简单地开具发票即可。但是在增值税制下，由于发票的种类与之前相比有所变化，所以对高校的发票管理工作也提出了新的要求。在“营改增”之后，高校应严格制订并执行发票的开具、使用、核销等相关制度，将发票管理工作纳入规范化的工作流程当中。
4.3关注最新政策
为了更好地促进高等教育的发展，近几年来，我国陆续出台了一些关于税收优惠的政策。实行“营改增”之后，之前有关高校营业税的一些优惠政策、征管措施等旧的制度需及时清理，以便为新制度的执行腾出空间。在此重要过渡期，高校应随时关注国家最新的收税政策，与自身信息进行核对，做好备案或申请工作，从而能够最大程度地降低税负，享受到国家予以的政策优惠。
4.4完善财务管理制度
首先，高校应对当前的财务管理制度进行完善，督促有关部门的工作人员严格按照国家规定重新设置账簿，建立并健全高效的会计核算体系。其次，财务管理工作人员应认真核算增值税当中各项税额，得出准确计算结果，再按照高校的实际情况来编制报表，做到最大程度地还原高校真实的财务管理情况。
5结束语
综上所述，高校应充分认识到“营改增”对财务管理的重要性，正视一切机遇和挑战，积极响应国家政策，大力推行“营改增”。受理论水平和实践经验等多方面因素的限制，高校还应进一步完善当前工作，提供财务管理工作的质量水平。与此同时，高校也应积极配合当地政府或有关部门，规范财务管理行为，从而有效促进高校自身健康、长久发展。
参考文献：
[1]周晓.基于营改增背景下高校财务管理工作的研究[J].现代经济信息.2015（06）.
[2]叶昭华.“营改增”税制的深入改革对高校财务管理的影响及对策分析[J].中国总会计师，2015（06）.
作者简介：
胡静（1981-），湖北武汉人，工商管理硕士，义乌工商职业技术学院助教，研究方向会计实务，财务会计教育，财务管理与资本运作。
[关键词]“营改增”；高校；财务管理工作；影响；建议
1引言
我国推行“营改增”政策的主要目的是为了减轻纳税人整体的税负，但在实际改革过程中，部分纳税人的税负也有可能会出现增加的情况，所以实际税负的增加与否除了取决于高校自身内部、外部等因素，还与其所享受的税收优惠政策有关。因此，高校应正确认识“营改增”的意义，从内部财务管理工作入手，认真贯彻落实国家颁布的相关政策，适当地通过税务筹划来降低实际税务负担，促进高校稳定可持续的发展。
2“营改增”的基本概念及其意义
“营改增”政策的具体含义是指原本应缴纳的营业税这一项目改为增值税，即对产品或服务中能够产生额外价值的部分缴纳的税款，以达到减少重复纳税的目。简言之，生产商在第一次出手产品时就已经缴纳过相关税款了，购买者在将买来的产品二次出售时，其购入价可以抵减一部分税款，只需按照增值的利润来计算自己所应缴纳的税款。我国推行“营改增”政策对于高校财务管理工作的影响意义主要体现在以下几点：
一是改善两税并存的现状。以往增值税与营业税一直都是并存状态，重复征税导致高校税负增加，一定程度上也阻碍了高校自身的改革与发展。“营改增”政策的推行有效缓解了高校及其他纳税机构的负担，用增值税取代原来的营业税，避免出现重复征税的现象。
二是促进高校自身发展。从本质上来看，“营改增”是国家以放弃部门税金为代价，对各项税收项目实行优惠政策，从而达到向纳税者提供财政援助的目的。对于高校而言，“营改增”不仅减轻了自身的部分税负，还对校园内部经济的发展起到调节作用，有利于高校持久稳定的发展。
三是降低了高校的纳税风险。在过去，由于营业税与增值税并存，导致部分交易行为难以界定，这就使得高校的纳税风险增大，甚至于给税务机构的征管工作也造成一定的影响，“营改增”政策的推出能够有效改善这种情况。
3“营改增”对高校财务管理的影响
3.1促使高校会计核算基础发生变化
在“营改增”政策推出之前，高校会计核算基础实行的是收付实现制。考虑到营业税不包括进项税和销项税，所以相关收入指的就是实际收入，而相关成本则是指实际产生的花费，故所收营业税（收入-成本）相关税率。
随着“营改增”的实行，增值税的缴纳与权责发生制并不冲突，但却与之前的会计核算基础是不相适应的。增值税属于价外税，技术基础是销售额，不包含税，所以此时的收入=实际收入-销项税，成本=实际支出-进项税，高校应缴纳的增值税=销项税额-进项税额。
3.2降低了高校纳税的风险
在过去的税收政策下，增值税与营业税两者是并存的，这就使得一些交易行为的不确定性和复杂性增加，主要体现在税种、税率等方面，导致高校的一些交易合同难以顺利实施。此外，财务管理人员自身的知识素养水平低下也会导致高校不能正确缴税，存在漏缴、多缴等现象，增加了高校纳税的风险。在“营改增”实行后，原先应缴纳的营业税项目变成增值税，简化了税种、税率等问题，显著降低了高校的纳税风险，类似情况很少发生。
3.3推进高校科研人员的研发工作
一般情况下，高校的科研资金来源可以分为横向和纵向两大类，其中纵向科研主要是指由政府及相关机构批准并投资的项目，这类研发工作中开具的收款凭据具有行政事业性，受财政部门监制，无需缴纳营业税或增值税等税收项目。而横向科研则是学校或其他申请方根据企业实际需求申请立项，资金由企业提供。在实施“营改增”政策后，高校的横向科研的研发工作受到很大影响。作为一般纳税人的高校税负减少，与企业单位之间的合作关系也就更加密切，加速了项目工程的进展。当高校在引入新的研发项目时，企业为其开具增值专用发票，高校可以适当抵减部分增值税税额，从而达到降低科研成本的目的，能够有效调动研发人员的工作积极性。“营改增”的全面推行，有利地推动了高校横向科研的发展，拓宽高校与企业之间合作交流的桥梁，同时也增强了高校的科研实力。
3.4规避了高校盲目贷款的行为
“营改增”实行以来，高校原本所需缴纳的营业税转变为增值税，而增值税属于价外税，意味着可以在一定的条件下实行抵扣制度。例如，出于教学需求，高校购进一批多媒体设备、科研用机械设备、教学用易耗品等，以上均属于学校的固定子站，当学校取得销售商开具的增值税专用发票后，支付给销售方的增值稅可以执行进项税抵扣制度，不计入学校的固定资产之内，与“营改增”之前相比，学校的资产总额会有所减少，负债率增加，而负债率越高意味着高校的偿债能力减弱，在进行贷款时，可信度下降。因此，在执行“营改增”之前，高校负债率低，偿债能力强，很有可能会进行盲目贷款，从而产生一系列不良影响，而政策实施之后，高校管理者在考虑融资行为时会更加谨慎，有效规避了盲目贷款现象的发生。
4高校推行“营改增”的相关建议
4.1提高会计核算
营业税的计税模式比较简单，而增值税采取的是抵扣模式，“营改增”的推行意味着高校需对整个会计核算体系进行改革。由于核算工作中涉及到的科目較多，高校有必要提高核算要求，合理增加财务人员配备，对当前的管理制度进行适当调整以有效规避风险。
4.2规范发票管理
发票的开具对于高校财务管理工作来说非常重要，在营业税制下，工作人员往往只需要简单地开具发票即可。但是在增值税制下，由于发票的种类与之前相比有所变化，所以对高校的发票管理工作也提出了新的要求。在“营改增”之后，高校应严格制订并执行发票的开具、使用、核销等相关制度，将发票管理工作纳入规范化的工作流程当中。
4.3关注最新政策
为了更好地促进高等教育的发展，近几年来，我国陆续出台了一些关于税收优惠的政策。实行“营改增”之后，之前有关高校营业税的一些优惠政策、征管措施等旧的制度需及时清理，以便为新制度的执行腾出空间。在此重要过渡期，高校应随时关注国家最新的收税政策，与自身信息进行核对，做好备案或申请工作，从而能够最大程度地降低税负，享受到国家予以的政策优惠。
4.4完善财务管理制度
首先，高校应对当前的财务管理制度进行完善，督促有关部门的工作人员严格按照国家规定重新设置账簿，建立并健全高效的会计核算体系。其次，财务管理工作人员应认真核算增值税当中各项税额，得出准确计算结果，再按照高校的实际情况来编制报表，做到最大程度地还原高校真实的财务管理情况。
5结束语
综上所述，高校应充分认识到“营改增”对财务管理的重要性，正视一切机遇和挑战，积极响应国家政策，大力推行“营改增”。受理论水平和实践经验等多方面因素的限制，高校还应进一步完善当前工作，提供财务管理工作的质量水平。与此同时，高校也应积极配合当地政府或有关部门，规范财务管理行为，从而有效促进高校自身健康、长久发展。
参考文献：
[1]周晓.基于营改增背景下高校财务管理工作的研究[J].现代经济信息.2015（06）.
[2]叶昭华.“营改增”税制的深入改革对高校财务管理的影响及对策分析[J].中国总会计师，2015（06）.
作者简介：
胡静（1981-），湖北武汉人，工商管理硕士，义乌工商职业技术学院助教，研究方向会计实务，财务会计教育，财务管理与资本运作。