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中国农业发展银行射阳县支行
企业对现金流量的管理在一定程度上决定着企业的生存和发展。目前对在农发行取得商业性贷款的企业经营状况与行业平均数值对比，就会发现在其经营活动中，对现金流管理仍存在不足之处。
企业 现金流量 管理
企业对现金流量的管理在一定程度上决定着企业的生存和发展。企业对现金流量管理的重要价值没有得到充分的认识，没有在思想上重视起来。目前对在农发行取得商业性贷款的企业经营状况与行业平均数值对比，就会发现在其经营活动中，对现金流管理仍存在不足之处。主要是企业获利能力与同业平均相比仍存在差距。这种问题的出现主要表现为流动资产周转速度过慢和工业成本费用利润率过高。流动资产周转速度是用来表示企业对流动资产运用效率的指标，该数值越大，表明对流动资产的利用效率越高，越能节约流动资产数额，预示未来将具有更高的盈利水平；工业成本费用利润率是企业在某一固定时期内获取的利润与成本的比值，比值越大，说明利润占成本的布置越大，企业获利能力越强。指标均低于平均值，说明在企业现金流的创造上的确有待提升。现从以下几个方面阐述如何加强企业对现金流量的管理。
现金流量管理中的现金流动性管理
现金流量管理工作通俗的说是一种调解工作，是为了解决企业流动性和收益性之间的不可协调矛盾，使这两者达到一个利于企业价值提升的黄金比例。说到流动性，不免让人联想到存货、银行存款等可以迅速出售或取得现钱的资产。同时，这一点也表现在资产负债表的资产项目的排列顺序上，流动性好的排在上方，不好的排在下面。但是，这些流动性极好的资产收益能力确实太低，所以企业绝不会将所有资产都变成钱。但是，手头上应该持有多少现金呢？往往，企业为了获取更多的收益回报，一方面会减少持有的现金，加快资金的流动性，另一方面也要保证有充裕的现金流量来应对未知的风险和债务危机，这样的一个矛盾解决的过程也称为现金循环周期的管理。
企业所有的行为都可以划分为交易循环和现金循环。为了加速现金的流动，就必须压缩每个环节所花费的时间。从比值上看，营运所占用的现金量是最大的，而决定营运周期的则主要是存货周转期与账款回收期。营运资金的管理对整个的现金流量管理的影响是如此之大，以至于能间接影响到企业的价值。
现金流量管理中的资金集中管理
预算管理与现金流量管理之间的关系密不可分。编制预算是为接下来的现金流量管理提供具体的方向，而现金流量管理则为预算的编制提供基础。“收如与支出平行计算，收入决定支出，确保关键的项目得到执行，略有盈余”是企业编制预算的基本原则。现金对于企业好比是血液对于人体，现金流量就是预算管理工作的基本控制单元。公司对资金的集中管理总的来说可以概括为以下两点：
一是依照“收如与支出平行计算，收入决定支出”的方法来保证企业对资金使用权持有高度权威性。所有涉及到现金收支的部门如采购部、市场营销部、甚至行政部门等各单位所有费用支出均分别做账进行管理，所有和现金流入、流出有关的行为都由一个固定的部门处理。
二是企业必须制定有效的现金流量监管办法，使其在政策上先得到保证。实现企业所有涉及到现金的透明化、公开化、可控化，在监管时有章可循。
现金流量管理中需遵循的原则
一是现金流量必须和资产的质量相配。资产包括有形的和无形的，资产质量中固定资产的质量会伴随着生产的进行，必然会出现折旧，部分资产发生贬值，无形资产也会根据评估情况出现减值。现金流量管理要求从资产的可变现角度来考虑账面上所提及的资产的质量，预防可能出现的贬值等风险。
二是长期与短期相统一。这一原则要求我们做到：⑴在投資方式的选择中，应注意长期与短期的结合，对目标要有明确的规划，不能只顾着眼前获利而放弃了中长期投资的利益。⑵在对投资的绩效考核中，对不同期限的投资应建立起对应的考核方式。⑶在对不同时期的投资，由于经济环境的变化应该设定不同的预期效果。
三是利润与现金流量相一致。实证研究表明企业的利润与现金流量之间存在对应关系。但在企业的实际业务中，总存在各种原因，使得利润与现金流量之间不协调的现象时有出现。在审计过程中，企业对利润的作假，明显从利润与现金流量对应关系的南辕北辙中体现出来。
四是在流动性上，体现为资产与负债的对应关系。这一标准要求：在对企业进行现金流量管理时，要对企业资产的流动性与负债的流动性的关系格外重视，较高的负债流动性要求企业保持较高的现金流动性，用于防范可能存在的财务风险，这就需要企业对此进行内部协调了。
作者简介：刘阳（1978-），中国农业发展银行射阳县支行，研究方向：公司信贷。
[1] 张忠江.现金流量表在分析财务状况中的具体应用[J].财会研究，2013，11：62-65.
[2] 王庆山.小企业财务报表附注的编制[J].江苏商业会计，2013，1：34-37.
[3] 吕娟娟.基于现金流量的电子电器行业财务预警研究[J].科技和业，2013，13：97-104.
企业对现金流量的管理在一定程度上决定着企业的生存和发展。目前对在农发行取得商业性贷款的企业经营状况与行业平均数值对比，就会发现在其经营活动中，对现金流管理仍存在不足之处。
企业 现金流量 管理
企业对现金流量的管理在一定程度上决定着企业的生存和发展。企业对现金流量管理的重要价值没有得到充分的认识，没有在思想上重视起来。目前对在农发行取得商业性贷款的企业经营状况与行业平均数值对比，就会发现在其经营活动中，对现金流管理仍存在不足之处。主要是企业获利能力与同业平均相比仍存在差距。这种问题的出现主要表现为流动资产周转速度过慢和工业成本费用利润率过高。流动资产周转速度是用来表示企业对流动资产运用效率的指标，该数值越大，表明对流动资产的利用效率越高，越能节约流动资产数额，预示未来将具有更高的盈利水平；工业成本费用利润率是企业在某一固定时期内获取的利润与成本的比值，比值越大，说明利润占成本的布置越大，企业获利能力越强。指标均低于平均值，说明在企业现金流的创造上的确有待提升。现从以下几个方面阐述如何加强企业对现金流量的管理。
现金流量管理中的现金流动性管理
现金流量管理工作通俗的说是一种调解工作，是为了解决企业流动性和收益性之间的不可协调矛盾，使这两者达到一个利于企业价值提升的黄金比例。说到流动性，不免让人联想到存货、银行存款等可以迅速出售或取得现钱的资产。同时，这一点也表现在资产负债表的资产项目的排列顺序上，流动性好的排在上方，不好的排在下面。但是，这些流动性极好的资产收益能力确实太低，所以企业绝不会将所有资产都变成钱。但是，手头上应该持有多少现金呢？往往，企业为了获取更多的收益回报，一方面会减少持有的现金，加快资金的流动性，另一方面也要保证有充裕的现金流量来应对未知的风险和债务危机，这样的一个矛盾解决的过程也称为现金循环周期的管理。
企业所有的行为都可以划分为交易循环和现金循环。为了加速现金的流动，就必须压缩每个环节所花费的时间。从比值上看，营运所占用的现金量是最大的，而决定营运周期的则主要是存货周转期与账款回收期。营运资金的管理对整个的现金流量管理的影响是如此之大，以至于能间接影响到企业的价值。
现金流量管理中的资金集中管理
预算管理与现金流量管理之间的关系密不可分。编制预算是为接下来的现金流量管理提供具体的方向，而现金流量管理则为预算的编制提供基础。“收如与支出平行计算，收入决定支出，确保关键的项目得到执行，略有盈余”是企业编制预算的基本原则。现金对于企业好比是血液对于人体，现金流量就是预算管理工作的基本控制单元。公司对资金的集中管理总的来说可以概括为以下两点：
一是依照“收如与支出平行计算，收入决定支出”的方法来保证企业对资金使用权持有高度权威性。所有涉及到现金收支的部门如采购部、市场营销部、甚至行政部门等各单位所有费用支出均分别做账进行管理，所有和现金流入、流出有关的行为都由一个固定的部门处理。
二是企业必须制定有效的现金流量监管办法，使其在政策上先得到保证。实现企业所有涉及到现金的透明化、公开化、可控化，在监管时有章可循。
现金流量管理中需遵循的原则
一是现金流量必须和资产的质量相配。资产包括有形的和无形的，资产质量中固定资产的质量会伴随着生产的进行，必然会出现折旧，部分资产发生贬值，无形资产也会根据评估情况出现减值。现金流量管理要求从资产的可变现角度来考虑账面上所提及的资产的质量，预防可能出现的贬值等风险。
二是长期与短期相统一。这一原则要求我们做到：⑴在投資方式的选择中，应注意长期与短期的结合，对目标要有明确的规划，不能只顾着眼前获利而放弃了中长期投资的利益。⑵在对投资的绩效考核中，对不同期限的投资应建立起对应的考核方式。⑶在对不同时期的投资，由于经济环境的变化应该设定不同的预期效果。
三是利润与现金流量相一致。实证研究表明企业的利润与现金流量之间存在对应关系。但在企业的实际业务中，总存在各种原因，使得利润与现金流量之间不协调的现象时有出现。在审计过程中，企业对利润的作假，明显从利润与现金流量对应关系的南辕北辙中体现出来。
四是在流动性上，体现为资产与负债的对应关系。这一标准要求：在对企业进行现金流量管理时，要对企业资产的流动性与负债的流动性的关系格外重视，较高的负债流动性要求企业保持较高的现金流动性，用于防范可能存在的财务风险，这就需要企业对此进行内部协调了。
作者简介：刘阳（1978-），中国农业发展银行射阳县支行，研究方向：公司信贷。
[1] 张忠江.现金流量表在分析财务状况中的具体应用[J].财会研究，2013，11：62-65.
[2] 王庆山.小企业财务报表附注的编制[J].江苏商业会计，2013，1：34-37.
[3] 吕娟娟.基于现金流量的电子电器行业财务预警研究[J].科技和业，2013，13：97-104.