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摘要：在高新技术企业发展的过程中，免不了会遇见各种风险，因此在风险管理的视角下，加强对企业的内部控制就显得尤为重要。本文主要对风险管理和内部控制做了一个简单的介绍且阐述了二者的关系，同时分析了高新技术企业在内部监控过程中存在的问题，最后结合自身的工作经验以及理论知识，为企业在风险管理视角下做好内部控制工作提出了几点建议，以供参考。
关键词：风险管理；内部控制；高新技术企业；实施与应用
引言
随着改革开放的不断深化，近几年，我国高新技术企业迅速成长起来，与此同时，高新技术企业发展过程中的风险意识也不容忽视。虽然很多企业都意识到了风险管理和内部控制对于企业稳健发展的重要性，但是由于经验的缺乏以及措施的不合理，使得在实际工作中，内控制度很难得到落实。本文从风险管理的视角入手，旨在通过对企业内部控制进行阐述和分析，为高新技术企业提高风险管理水平提供一些可行的建议。
一、风险管理与内部控制
（一）概念
风险管理。风险管理能够有效地控制企业制定的战略目标的过程中存在的各种不确定的因素及其可能产生的结果，因此作为企业日常管理的重要内容之一，风险管理在降低企业经营风险和保证企业的整体利益方面有着不可替代的作用。
内部控制。内部控制是保证企业的合法经营的一项措施，因此加强企业的内部控制，能有效地对企业的全体员工进行约束，大大降低企业违规经营的可能性。此外，建立完善的内部控制，不仅能提高企业的工作效率还能保证企业财务报告的可靠性。
（二）发展历程
风险管理。传统风险管理、现代风险管理以及全面风险管理是风险管理发展历程中的三大阶段。伴随着巴林银行的倒闭、安国安然事件等等风险管理领域的重大事件的发生，风险管理的理念逐渐深入人心，企业开始重视自身发展的风险管理问题。在传统的风险管理阶段，企业风险管理主要针对的是信用和财务方面的风险；到了现代阶段，风险管理领域开始出现把风险管理的标准和风险管理组合起来的思想；直至全面阶段，人们逐渐意识到风险管理的多元化和复杂性，因此，风险管理开始走向全面阶段，不再局限于某一领域。
内部控制。内部控制的发展阶段也经历了一个由简单到复杂的过程，前期表现为内部牵制，也即工作的主要内容为账目核对，主要目的是是保证账目的准确性，主要方式为岗位分离。到了制度阶段，内部控制更加重视对企业资产的保护，工作的主要内容为内部的会计和管理控制，这种工作模式对于提高会计数据的真实性以及企业的经营效率来说是非常有效的。内部控制整体框架的形成得益于内部控制的不断发展与完善，这是对内部控制的一种全新的认识，使得内部控制与风险管理有机地结合起来。
风险管理与内部控制的关系。风险管理与内部控制在发展的初期时相互独立的，但是随着企业的重视，以及对二者关系的研究的不断深入，最终使得风险管理和内部控制的联系得以建立起来，在全面风险管理阶段，融合了内部控制的手段；在内部控制整体框架中，也揉入了风险管理的理念。
二、高新技术企业在内部控制领域的问题
作为产品提供商的高新技术企业，在产品的研发中投入了大量的资金，并且集研究、生产以及服务于一体，具有资金流动的复杂性，资金流入的多元性以及无形资产比重大等特点，最终使得企业的内部控制出现问题。因此，为使得企业更好更快地发展，管理者必须高度重视内部控制的问题，笔者将结合自己的工作经验，对企业内部控制所存在的问题做一个简短的介绍。
（一）内控风险意识的缺乏
目前，表面上企业大多意识到了内部控制的重要性，也开始着手解决内部控制的问题，并且取得了不小的进步，但事实上在企业内部，仅有财务部门重视内部控制的问题，其它部门或是由于部门工作的性质、或是由于企业文化缺少对内部控制的的灌输，它们对内部控制问题的关注很少。这一现象，在中小型企业中更为明显，因为中小型企业本身内部部门设计就不太合理，并且在资金流通与员工数量等方面原因无法与大企业相比，而内部控制不涉及当下直接的盈利，故为了实现眼前利益的最大化，中小型高新技术企业往往忽视或者削弱对内部控制的投入。比如，在一些小型公司，在企业内部没有设置专门的内审部门，使得企业各部门的内部控制工作无法展开。
（二）不完善的内部控制体系
我国绝大部分的企业都没有制定完善的内部控制体系，内控工作主要交由财务部门完成，其它各部门缺乏内控意識，员工大多数错误地以为内控只是财务部门的事，与个人无关。这种不完善的内控体系，给企业内控工作的开展带来了很大的问题，比如：财务部自身的职能无法得到充分的发挥、企业内部信息不流畅等。虽然，也有不少高新技术企业设置了独立的内控部门，制订了内控政策，但是基本都被束之高阁，未得到有效的实施。或者是由于缺乏经验，所制定的内控措施根本无法开展。
三、风险管理视角下的内控实施
（一）强化企业管理层的风险意识与内控责任
作为一个高新技术企业的管理层，其必须具备较强的风险意识，在工作中落实好内控部门制定的内控措施，落实好内控责任。这不仅是企业健康稳定发展的强大后盾，也是企业不断提高经营效率的有效手段。因此，管理层必须认识到风险管理和内部控制的重要性，在平时的工作中大力落实。要做到这一点，必须让管理层加入内控措施的制定的过程中来，让其意识到风险管理与内部控制建立的不易，使其更加地重视对内控制度的维护，保证监督的效果。
（二）加强宣传
高新技术企业的管理层具备了风险意识和内控意识以后，会更加地重视企业的内部控制工作，并且在工作中积极落实。但是政策的实施不可能只靠管理者，更重要的是广大员工，因此企业必须在员工中加强对风险意识和内控意识的宣传，使得员工意识到风险防控与内部控制对于企业发展的重要性，使得员工自愿地受内控措施的约束，这利于落实企业内控措施的落实。此外，管理者在执行内控措施的时候，也很可能会出现相互串通的问题，因此通过宣传，加强领导人的责任意识，使得内控措施在企业得到更好的落实与推广。
（三）建立内部牵制制度
牵制在防止腐败中有着极为重要的地位，要想确保监督的有效性，就不可避免地要对监督部门的权利进行限制，要使得监督部门与其它部门相互制约、相互监督，不得放任任何一方的权力。因此，在企业发展的过程中，不仅要加强内控部门对企业发展过程中的风险防控，也要加强对内控部门的监督，只有这样才是充分发挥出风险管理和内部监控的职能，落实好内控措施，降低企业经营的风险。
四、结束语
高新技术企业的风险管理意识和内部控制的建立与完善不是一蹴而就的，它需要一个由不完善有逐渐完善的发展过程，在这个过程中企业管理者必须逐渐树立高度的风险意识与内控意识，结合市场大环境的走向以及企业自身的发展现状，制定出最适合企业发展的内部控制措施。要以风险管理的视角来分析企业内控措施的合理性，处理好风险管理与内部控制的关系，确保企业健康稳定地发展。
参考文献：
[1]刘锦萍.风险管理视角下高新技术企业内控制度的实施与应用[J].财会学习，2017，（19）：236-237.
[2]周雅博.风险管理视角下高新技术企业内控的构建[J].管理观察，2018，（11）.
[3]殷勇.高新技术企业内部控制机制的建设与风险防范[J].企业改革与管理，2017，（15）：15-15
[4]郑磊.风险管理视角下企业内控制度的实施与应用研究[J].大众投资指南，2017，（01）.
作者简介：
韩春红，中国核电工程有限公司。
关键词：风险管理；内部控制；高新技术企业；实施与应用
引言
随着改革开放的不断深化，近几年，我国高新技术企业迅速成长起来，与此同时，高新技术企业发展过程中的风险意识也不容忽视。虽然很多企业都意识到了风险管理和内部控制对于企业稳健发展的重要性，但是由于经验的缺乏以及措施的不合理，使得在实际工作中，内控制度很难得到落实。本文从风险管理的视角入手，旨在通过对企业内部控制进行阐述和分析，为高新技术企业提高风险管理水平提供一些可行的建议。
一、风险管理与内部控制
（一）概念
风险管理。风险管理能够有效地控制企业制定的战略目标的过程中存在的各种不确定的因素及其可能产生的结果，因此作为企业日常管理的重要内容之一，风险管理在降低企业经营风险和保证企业的整体利益方面有着不可替代的作用。
内部控制。内部控制是保证企业的合法经营的一项措施，因此加强企业的内部控制，能有效地对企业的全体员工进行约束，大大降低企业违规经营的可能性。此外，建立完善的内部控制，不仅能提高企业的工作效率还能保证企业财务报告的可靠性。
（二）发展历程
风险管理。传统风险管理、现代风险管理以及全面风险管理是风险管理发展历程中的三大阶段。伴随着巴林银行的倒闭、安国安然事件等等风险管理领域的重大事件的发生，风险管理的理念逐渐深入人心，企业开始重视自身发展的风险管理问题。在传统的风险管理阶段，企业风险管理主要针对的是信用和财务方面的风险；到了现代阶段，风险管理领域开始出现把风险管理的标准和风险管理组合起来的思想；直至全面阶段，人们逐渐意识到风险管理的多元化和复杂性，因此，风险管理开始走向全面阶段，不再局限于某一领域。
内部控制。内部控制的发展阶段也经历了一个由简单到复杂的过程，前期表现为内部牵制，也即工作的主要内容为账目核对，主要目的是是保证账目的准确性，主要方式为岗位分离。到了制度阶段，内部控制更加重视对企业资产的保护，工作的主要内容为内部的会计和管理控制，这种工作模式对于提高会计数据的真实性以及企业的经营效率来说是非常有效的。内部控制整体框架的形成得益于内部控制的不断发展与完善，这是对内部控制的一种全新的认识，使得内部控制与风险管理有机地结合起来。
风险管理与内部控制的关系。风险管理与内部控制在发展的初期时相互独立的，但是随着企业的重视，以及对二者关系的研究的不断深入，最终使得风险管理和内部控制的联系得以建立起来，在全面风险管理阶段，融合了内部控制的手段；在内部控制整体框架中，也揉入了风险管理的理念。
二、高新技术企业在内部控制领域的问题
作为产品提供商的高新技术企业，在产品的研发中投入了大量的资金，并且集研究、生产以及服务于一体，具有资金流动的复杂性，资金流入的多元性以及无形资产比重大等特点，最终使得企业的内部控制出现问题。因此，为使得企业更好更快地发展，管理者必须高度重视内部控制的问题，笔者将结合自己的工作经验，对企业内部控制所存在的问题做一个简短的介绍。
（一）内控风险意识的缺乏
目前，表面上企业大多意识到了内部控制的重要性，也开始着手解决内部控制的问题，并且取得了不小的进步，但事实上在企业内部，仅有财务部门重视内部控制的问题，其它部门或是由于部门工作的性质、或是由于企业文化缺少对内部控制的的灌输，它们对内部控制问题的关注很少。这一现象，在中小型企业中更为明显，因为中小型企业本身内部部门设计就不太合理，并且在资金流通与员工数量等方面原因无法与大企业相比，而内部控制不涉及当下直接的盈利，故为了实现眼前利益的最大化，中小型高新技术企业往往忽视或者削弱对内部控制的投入。比如，在一些小型公司，在企业内部没有设置专门的内审部门，使得企业各部门的内部控制工作无法展开。
（二）不完善的内部控制体系
我国绝大部分的企业都没有制定完善的内部控制体系，内控工作主要交由财务部门完成，其它各部门缺乏内控意識，员工大多数错误地以为内控只是财务部门的事，与个人无关。这种不完善的内控体系，给企业内控工作的开展带来了很大的问题，比如：财务部自身的职能无法得到充分的发挥、企业内部信息不流畅等。虽然，也有不少高新技术企业设置了独立的内控部门，制订了内控政策，但是基本都被束之高阁，未得到有效的实施。或者是由于缺乏经验，所制定的内控措施根本无法开展。
三、风险管理视角下的内控实施
（一）强化企业管理层的风险意识与内控责任
作为一个高新技术企业的管理层，其必须具备较强的风险意识，在工作中落实好内控部门制定的内控措施，落实好内控责任。这不仅是企业健康稳定发展的强大后盾，也是企业不断提高经营效率的有效手段。因此，管理层必须认识到风险管理和内部控制的重要性，在平时的工作中大力落实。要做到这一点，必须让管理层加入内控措施的制定的过程中来，让其意识到风险管理与内部控制建立的不易，使其更加地重视对内控制度的维护，保证监督的效果。
（二）加强宣传
高新技术企业的管理层具备了风险意识和内控意识以后，会更加地重视企业的内部控制工作，并且在工作中积极落实。但是政策的实施不可能只靠管理者，更重要的是广大员工，因此企业必须在员工中加强对风险意识和内控意识的宣传，使得员工意识到风险防控与内部控制对于企业发展的重要性，使得员工自愿地受内控措施的约束，这利于落实企业内控措施的落实。此外，管理者在执行内控措施的时候，也很可能会出现相互串通的问题，因此通过宣传，加强领导人的责任意识，使得内控措施在企业得到更好的落实与推广。
（三）建立内部牵制制度
牵制在防止腐败中有着极为重要的地位，要想确保监督的有效性，就不可避免地要对监督部门的权利进行限制，要使得监督部门与其它部门相互制约、相互监督，不得放任任何一方的权力。因此，在企业发展的过程中，不仅要加强内控部门对企业发展过程中的风险防控，也要加强对内控部门的监督，只有这样才是充分发挥出风险管理和内部监控的职能，落实好内控措施，降低企业经营的风险。
四、结束语
高新技术企业的风险管理意识和内部控制的建立与完善不是一蹴而就的，它需要一个由不完善有逐渐完善的发展过程，在这个过程中企业管理者必须逐渐树立高度的风险意识与内控意识，结合市场大环境的走向以及企业自身的发展现状，制定出最适合企业发展的内部控制措施。要以风险管理的视角来分析企业内控措施的合理性，处理好风险管理与内部控制的关系，确保企业健康稳定地发展。
参考文献：
[1]刘锦萍.风险管理视角下高新技术企业内控制度的实施与应用[J].财会学习，2017，（19）：236-237.
[2]周雅博.风险管理视角下高新技术企业内控的构建[J].管理观察，2018，（11）.
[3]殷勇.高新技术企业内部控制机制的建设与风险防范[J].企业改革与管理，2017，（15）：15-15
[4]郑磊.风险管理视角下企业内控制度的实施与应用研究[J].大众投资指南，2017，（01）.
作者简介：
韩春红，中国核电工程有限公司。