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摘要：为解决扩招和教育资金缺口的矛盾，大部分高校采取“举债办学”方式。文章首先分析了高等学校防范贷款融资风险的迫切性，并在介绍高等学校银行贷款额度控制与风险评价模型的基础上探讨了模型改进以及防范筹资风险的策略。
关键词：高校贷款 风险 防范
我国高等教育毛入学率达到21%（2005），全国各种形式的高等教育在学人数达2300万人，实现了高等教育发展从精英教育到大众化阶段的突破。随着高校法人地位的取得、教育结构和规模的变化，高校广泛筹资、追求办学效益，由于需求数量较大，筹资渠道较少，各大高校纷纷采取了信贷方式融通资金，由此引发了日益严峻的高等学校贷款融资风险。
高等学校防范贷款风险的迫切性
高等教育从精英教育向大众教育的转变，使高校的在校生人数急剧增加，高校的教室、实验室、宿舍等基础设施
负荷超重，而国家对高校的财政投入远不能满足高校的需要，为了维持自身发展，高校加大力度通过贷款来改善学校的情况。
据审计署审计数字：至2003年末，教育部等中央部门直属的清华、北大等18所高校负债72亿元，其中基本建设形成的债务占82％；湖北省85所普通高校，其中省教育厅进行预算管理的34所高校，至2005年底负债高达50亿元，校均负债1.4亿多元。2005年12月中国社会科学院发布的一份名为《2006年：中国社会形势分析与预测》的社会蓝皮书称，目前高校向银行贷款总量约在1500亿至2000亿元之间，有的高校贷款已高达10亿至20亿元。
高等学校银行贷款额度控制与风险评价模型简介
（一）贷款控制额度测算方法
1、非限定性净收入的确定。非限定性收入=（非专项教育经费拨款-附属中小学教育经费拨款）+教育事业收入+附属单位缴款+其他经费拨款+上级补助收入+其他收入。
高校的正常运转和发展必须首先确保必要的刚性支出。必要刚性支出包括基本支出（不含科研支出和已贷款利息支出）和对附属单位补助支出。
必要刚性支出=（基本支出-科研支出-已贷款利息支出）+对附属单位补助支出
非限定性净收入=非限定性收入-必要刚性支出
需要特别注意的是，在计算非限定性净收入时，必须确保非限定性收入与必要刚性支出的口径一致。此外，考虑到高校非限定性净收入不可能全部用于偿还贷款本息，因此，各高校可结合实际按一定比例确定可用于偿债的非限定性净收入。
2、根据高校事业稳定发展的基本设定，进一步设定非限定性收入与必要刚性支出按同比例增长，则高校的非限定性净收入也将按同样速度递增，具体增长比例应按照审慎性原则确定。
3、n年期累计非限定性净收入现值。为平衡各年收入与支出中偶然因素的影响，可以年均非限定性净收入R0为基数，以n年期同期银行平均贷款利率i为折现率，计算未来n年期累计非限定性净收入现值。具体方法如下：
（1）年均非限定性净收入R0=近两年非限定性净收入之和/2；（2）n年期累计非限定性净收入现值=R0×现值系数f。
式中，g为设定的非限定性净收入增长率，n为期间数（年），i为同期银行贷款利率。
4、n年期累计贷款控制额度。由于高校事业基金一般基金余额中仍有部分资金可用于偿还贷款本息，因此，n年期累计非限定性净收入现值加上一般基金中可用于偿债的资金（可按一般基金的20%-50%测算），即可测算出n年期累计贷款控制额度（指n年期内累计贷款余额的最大值，不包括已经偿还的贷款）。
n年期累计贷款控制额度=n年期累计非限定性净收入现值+一般基金中可用于偿债资金
5、n年期累计新增贷款控制额度。假定高校新、旧贷款均需在n年期内全部偿还，则：
n年期累计新增贷款控制额度=n年期累计贷款控制额度-累计未偿还贷款余额
（二）贷款风险程度评价方法
现有贷款风险指数=累计未偿还贷款余额/n年期累计贷款控制额度
现有贷款风险程度评估标准如下：
0.8<贷款风险指数≤1，高风险；
0.6<贷款风险指数≤0.8，较高风险；
0.4<贷款风险指数≤0.6，中等风险；
0.2<贷款风险指数≤0.4，较低风险；
0<贷款风险指数≤0.2，基本无风险；
如现有贷款风险指数>1（或n年期累计贷款控制额度≤0）时，则表明高校在该期间内暂无贷款能力，不能再增加任何新的贷款。
对高等学校银行贷款额度控制与风险评价模型的思考
高等学校银行贷款额度控制与风险评价模型量化了高校贷款的风险程度，为高校贷款风险的衡量和贷款风险的防范提供了基础。但该模型的计算受到很多变量因素的影响，其中很多数据来源具有可操控性，使得最终计算出的贷款控制额度和贷款风险指数缺乏严肃性，而且评估期限越长，模型的准确性越低。
第一，模型假设高校未来非限定性净收入可以确知，而实际上高校未来非限定性净收入受到诸多因素影响，比如高校来的招生人数、教育事业收费标准、教育经费拨款方式等等，很难准确计量。第二，现值系数f的计算受非限定性净收入增长率g的影响。根据目前全国高校发展状况，大部分高校采用10%的非限定性净收入增长率标准，而实际上，我国各个高校实力相差悬殊，教育部和各地政府对各高校的支持力度有差距，导致各高校发展很不均衡，所以，采用10%的增长率是否合适，还值得商榷。第三，模型对一般基金中可用于偿债的资金比例划定在20%-50%之间，这提供了一定的操控空间。为了降低风险指数，增加贷款控制额度，各高校都力求采取高的可偿债比例，而事实是否具备如此多的可偿债资金却不得而知。第四，累计新增贷款控制额度中要求扣除累计未偿还贷款余额，但笔者认为也应该将累计未偿还贷款余额的预计利息予以扣减。随着高校贷款数额的迅速增长，需要支付的利息也是一笔很大的开支。如果不把利息支出考虑在内，无形中增加了贷款控制额度，也在一定程度上加大了贷款风险。
高校银行贷款风险的防范
（一）建立科学的贷款决策程序
建立科学、操作性强的决策程序并严格按程序办事，是防范贷款风险的根本举措。高校要坚持科学的发展观和政绩观，要根据学校的发展需要和承受能力，合理确定贷款项目和额度。在贷款之前，要制定学校的发展战略规划、学科与师资队伍建设规划和校园建设规划，在科学、严格的可行性论证的基础上确定贷款项目及适度的额度。
（二）合理确定贷款规模
从理论上说，高校贷款的最大值＝年平均还贷能力/年贷款利率，当达到最大值时，学校的多余资金将全额用于支付贷款利息，而无偿还本金的能力，这是不可行的。高校合理的贷款规模不能超过学校的偿债能力，学校年度内支付利息、偿还贷款本金时不能影响学校的正常运行。高校可以通过上述银行贷款额度控制与风险评价模型来评估自身的贷款风险，合理确定贷款规模，以防范财务风险。
（三）科学进行贷款管理
首先，高校领导要对贷款资金的管理给与充分的重视，安排专人负责，对借款计划进行可行性研究，对各项借款进行明细管理，研究国家的信贷政策，保证银行贷款资金的使用效益。其次，要争取低利率贷款。按照中国人民银行的规定，商业银行发放贷款的利率在基准利率的基础上有一个上下浮动的范围。高校应充分发挥各项优势，采取各种措施，尽量争取最优惠的利率，减少利息支出。最后，实行银行贷款资金专户管理。
（四）建立风险预警系统和防范机制
学校要建立健全贷款资金管理制度、贷款资金使用审批制度和贷款资金使用情况的审计监督制度等，认真研究资金市场的利率走势和项目进度对资金的需求，制定科学、合理的资金使用方案，确保贷款资金的安全。
[作者单位：中国地质大学（武汉）经济管理学院]
参考文献
[1]霍彩珍.高校银行贷款的风险及防范[J].会计之友,2006(9).
[2]黄麟.高校偿债风险的控制策略[J].会计之友,2006(1).
[3]周跃华.高校举债发展与风险控制并论[J].中国高等教育,2006(6).
[4]谢立本.对高校银行贷款额度控制与风险评价模型的调整[J].教育财会研究,2005(2).
[5]教育部.财政部关于进一步完善高等学校经济责任制加强银行贷款管理切实防范财务风险的意见[Z].
关键词：高校贷款 风险 防范
我国高等教育毛入学率达到21%（2005），全国各种形式的高等教育在学人数达2300万人，实现了高等教育发展从精英教育到大众化阶段的突破。随着高校法人地位的取得、教育结构和规模的变化，高校广泛筹资、追求办学效益，由于需求数量较大，筹资渠道较少，各大高校纷纷采取了信贷方式融通资金，由此引发了日益严峻的高等学校贷款融资风险。
高等学校防范贷款风险的迫切性
高等教育从精英教育向大众教育的转变，使高校的在校生人数急剧增加，高校的教室、实验室、宿舍等基础设施
负荷超重，而国家对高校的财政投入远不能满足高校的需要，为了维持自身发展，高校加大力度通过贷款来改善学校的情况。
据审计署审计数字：至2003年末，教育部等中央部门直属的清华、北大等18所高校负债72亿元，其中基本建设形成的债务占82％；湖北省85所普通高校，其中省教育厅进行预算管理的34所高校，至2005年底负债高达50亿元，校均负债1.4亿多元。2005年12月中国社会科学院发布的一份名为《2006年：中国社会形势分析与预测》的社会蓝皮书称，目前高校向银行贷款总量约在1500亿至2000亿元之间，有的高校贷款已高达10亿至20亿元。
高等学校银行贷款额度控制与风险评价模型简介
（一）贷款控制额度测算方法
1、非限定性净收入的确定。非限定性收入=（非专项教育经费拨款-附属中小学教育经费拨款）+教育事业收入+附属单位缴款+其他经费拨款+上级补助收入+其他收入。
高校的正常运转和发展必须首先确保必要的刚性支出。必要刚性支出包括基本支出（不含科研支出和已贷款利息支出）和对附属单位补助支出。
必要刚性支出=（基本支出-科研支出-已贷款利息支出）+对附属单位补助支出
非限定性净收入=非限定性收入-必要刚性支出
需要特别注意的是，在计算非限定性净收入时，必须确保非限定性收入与必要刚性支出的口径一致。此外，考虑到高校非限定性净收入不可能全部用于偿还贷款本息，因此，各高校可结合实际按一定比例确定可用于偿债的非限定性净收入。
2、根据高校事业稳定发展的基本设定，进一步设定非限定性收入与必要刚性支出按同比例增长，则高校的非限定性净收入也将按同样速度递增，具体增长比例应按照审慎性原则确定。
3、n年期累计非限定性净收入现值。为平衡各年收入与支出中偶然因素的影响，可以年均非限定性净收入R0为基数，以n年期同期银行平均贷款利率i为折现率，计算未来n年期累计非限定性净收入现值。具体方法如下：
（1）年均非限定性净收入R0=近两年非限定性净收入之和/2；（2）n年期累计非限定性净收入现值=R0×现值系数f。
式中，g为设定的非限定性净收入增长率，n为期间数（年），i为同期银行贷款利率。
4、n年期累计贷款控制额度。由于高校事业基金一般基金余额中仍有部分资金可用于偿还贷款本息，因此，n年期累计非限定性净收入现值加上一般基金中可用于偿债的资金（可按一般基金的20%-50%测算），即可测算出n年期累计贷款控制额度（指n年期内累计贷款余额的最大值，不包括已经偿还的贷款）。
n年期累计贷款控制额度=n年期累计非限定性净收入现值+一般基金中可用于偿债资金
5、n年期累计新增贷款控制额度。假定高校新、旧贷款均需在n年期内全部偿还，则：
n年期累计新增贷款控制额度=n年期累计贷款控制额度-累计未偿还贷款余额
（二）贷款风险程度评价方法
现有贷款风险指数=累计未偿还贷款余额/n年期累计贷款控制额度
现有贷款风险程度评估标准如下：
0.8<贷款风险指数≤1，高风险；
0.6<贷款风险指数≤0.8，较高风险；
0.4<贷款风险指数≤0.6，中等风险；
0.2<贷款风险指数≤0.4，较低风险；
0<贷款风险指数≤0.2，基本无风险；
如现有贷款风险指数>1（或n年期累计贷款控制额度≤0）时，则表明高校在该期间内暂无贷款能力，不能再增加任何新的贷款。
对高等学校银行贷款额度控制与风险评价模型的思考
高等学校银行贷款额度控制与风险评价模型量化了高校贷款的风险程度，为高校贷款风险的衡量和贷款风险的防范提供了基础。但该模型的计算受到很多变量因素的影响，其中很多数据来源具有可操控性，使得最终计算出的贷款控制额度和贷款风险指数缺乏严肃性，而且评估期限越长，模型的准确性越低。
第一，模型假设高校未来非限定性净收入可以确知，而实际上高校未来非限定性净收入受到诸多因素影响，比如高校来的招生人数、教育事业收费标准、教育经费拨款方式等等，很难准确计量。第二，现值系数f的计算受非限定性净收入增长率g的影响。根据目前全国高校发展状况，大部分高校采用10%的非限定性净收入增长率标准，而实际上，我国各个高校实力相差悬殊，教育部和各地政府对各高校的支持力度有差距，导致各高校发展很不均衡，所以，采用10%的增长率是否合适，还值得商榷。第三，模型对一般基金中可用于偿债的资金比例划定在20%-50%之间，这提供了一定的操控空间。为了降低风险指数，增加贷款控制额度，各高校都力求采取高的可偿债比例，而事实是否具备如此多的可偿债资金却不得而知。第四，累计新增贷款控制额度中要求扣除累计未偿还贷款余额，但笔者认为也应该将累计未偿还贷款余额的预计利息予以扣减。随着高校贷款数额的迅速增长，需要支付的利息也是一笔很大的开支。如果不把利息支出考虑在内，无形中增加了贷款控制额度，也在一定程度上加大了贷款风险。
高校银行贷款风险的防范
（一）建立科学的贷款决策程序
建立科学、操作性强的决策程序并严格按程序办事，是防范贷款风险的根本举措。高校要坚持科学的发展观和政绩观，要根据学校的发展需要和承受能力，合理确定贷款项目和额度。在贷款之前，要制定学校的发展战略规划、学科与师资队伍建设规划和校园建设规划，在科学、严格的可行性论证的基础上确定贷款项目及适度的额度。
（二）合理确定贷款规模
从理论上说，高校贷款的最大值＝年平均还贷能力/年贷款利率，当达到最大值时，学校的多余资金将全额用于支付贷款利息，而无偿还本金的能力，这是不可行的。高校合理的贷款规模不能超过学校的偿债能力，学校年度内支付利息、偿还贷款本金时不能影响学校的正常运行。高校可以通过上述银行贷款额度控制与风险评价模型来评估自身的贷款风险，合理确定贷款规模，以防范财务风险。
（三）科学进行贷款管理
首先，高校领导要对贷款资金的管理给与充分的重视，安排专人负责，对借款计划进行可行性研究，对各项借款进行明细管理，研究国家的信贷政策，保证银行贷款资金的使用效益。其次，要争取低利率贷款。按照中国人民银行的规定，商业银行发放贷款的利率在基准利率的基础上有一个上下浮动的范围。高校应充分发挥各项优势，采取各种措施，尽量争取最优惠的利率，减少利息支出。最后，实行银行贷款资金专户管理。
（四）建立风险预警系统和防范机制
学校要建立健全贷款资金管理制度、贷款资金使用审批制度和贷款资金使用情况的审计监督制度等，认真研究资金市场的利率走势和项目进度对资金的需求，制定科学、合理的资金使用方案，确保贷款资金的安全。
[作者单位：中国地质大学（武汉）经济管理学院]
参考文献
[1]霍彩珍.高校银行贷款的风险及防范[J].会计之友,2006(9).
[2]黄麟.高校偿债风险的控制策略[J].会计之友,2006(1).
[3]周跃华.高校举债发展与风险控制并论[J].中国高等教育,2006(6).
[4]谢立本.对高校银行贷款额度控制与风险评价模型的调整[J].教育财会研究,2005(2).
[5]教育部.财政部关于进一步完善高等学校经济责任制加强银行贷款管理切实防范财务风险的意见[Z].