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摘要：随着我国经济的不断发展，为了能够与时代紧密联系，迎合经济全球化的发展趋势，各行各业都在不断转型，通信行业也要相应的进行转型；随着全面营改增的推行，增值税和营业税缴纳制度的变化，给通信行业带来了困扰，而通过加强财务管理工作可降低企业税收负担，提高企业利润，增强企业核心竞争力，有效促进企业的发展进步。
关键词：营改增；通信行业；财务管理；影响及应对
2016年3月18日经国务院常务会议决定，自2016年5月1日起，中国将全面推开营改增试点。随着营改增的全面实施营业税退出历史舞台，增值税制度将更加规范。营改增的政策被应用于各个行业，对各行业的公司财务发展都有一定的积极作用。本文主要分析了营改增政策改革对于公司财务方面造成的影响，对营改增的深入解析和研究，制定出适应改革的财务政策，为公司适应时代潮流打下坚实基础，促进通信公司税收制度的良好发展与产业融合。
一、营改增对通信公司财务管理的影响
（一）对通信公司产生的影响
1.通信公司的资产负债表受到很大影响，一个公司的固定资产是公司资产的重要组成部分，固定资产发生变化会影响内部的资产结构和资产组成成分，在营改增改革后，新增固定资产的进项税额可以被抵扣，固定资产的入账数值和累计折扣等都会降低，公司的现有固定资产在减少，而流动资金所占比例有所上升，从长远的角度来讲，公司的资产规模正在增加，公司所得利润也有所上升，公司在进一步发展壮大。
2.通信公司的利润表也受到影响，全面营改增政策实行之后，公司内部减少了营业税金额和其他附加的金额，降低了公司运营成本，提高了公司的利润。从更深的层面进行分析，营改增大大的降低了公司的税务负担，不断地提高公司的利润，为企业规模的扩大、投资活动的进行提供更大的空间，有利于公司的健康稳定发展，实现公司的战略目标。
3.通信公司的运营模式也会有所改变。主要纳税方式由营业税的3%，变为通信服务增值税销项税的6%和11%两档，这就为通信企业产品设计带来了新的思考。而对于增值税销项税，通信行业也会积极开拓获取增值税专用发票渠道，特别是电信运营商，在全面营改增后，加强对基站场地租金增值税专票的获取。电信运营商资产的重要组成就是基站建设，而基站场地绝大部分来源于租赁，这占据了电信运营商较大的运营成本，而积极开展基站场地租金增值税专票的获取，能够很大程度上降低电信运营商税负，提升利润。
（二）对通信公司的财务管理部门产生的影响
1.国家制定了关于财务方面的管理办法《营业税增值税试点方案》，此方案提出了对通信公司会计处理方面的要求，降低营改增政策变化对于财务管理方面产生的影响。其次，公司也要降低销售额来降低销项税额，采取应交税费变为应交增值税的方式来监测控制实际支付与增值税额之间的微小差别。最后由公司财务部门负责监管和处理增值税的税务系统和维修服务的相关业务，达到降低增值税额成本，对公司的发展和利润的提高进行宏观上的促进作用。
2.营改增改革之后，计算税率的公式的变化，需要财务人员根据公司收入和税率的不同来计算出增值税的销售税额，进项税则要根据企业的利润分配和营业成本来进行计算。营改增政策的实施可以合理降低通信公司的税负，减少重复交税，有利于公司降低成本、提高利润、提高成本中的抵押项目，有利于通信公司获得更高的收益。比如：在全面营改增之前，通信行业所开展的一系列套餐营销活动及积分兑换等服务并没有作为销售来计算销项税额。全面营改增后，这些业务都被列为销售。以用户购买终端赠送111元相关服务为例，电信运营商在此活动中没有获得实质性经济收益，但所赠送的111元服务费用必须要列为销项税额。以当前通信行业的适用税率11%为例，此服务费用的销项税额=111÷（1+11%）×11%=11元。
3.在营改增制度实行以后，公司需要根据制度的变化调整增值税税收制度，并对原有的管理形式和管理制度进行科学合理的完善。第一，改变公司的定价，让公司的收入不要受到改革的影响，与原来的收入要保持稳定。第二，考虑到增值税的计算公式比原来的营业税相比更加困难，销项税又与企业的收入相关，企业的成本受进项税的影响最大，所以要根据新改革的制度，制定新的工作计划，公司可以考虑通过对可抵扣进项税的征收管理來促进企业利润的增加。第三，为了解决可能出现的公司内部增值税税负不均衡的问题，公司需要调整完善营销策略、服务模式和战略方针。根据新的形式对原有的模式进行改革，让客户更加满意。
二、通信行业应对“营改增”的财务管理办法
（一）重视对财务人员的培训
营改增税制的改革，和以前相比有了很大的不同，所以企业财务人员需要重新学习改革后的税制，调整原来的工作方式，适应新的改革来更好的进行企业的财务管理。通信企业要定期对财务人员进行培训和学习，培训要根据每个人的实际工作内容来进行，需要让员工更加透彻的了解营改增的税法制度，要带领员工们对营改增制度进行深刻的学习记忆，有充足的理论基础并将理论基础运用到现实的财务管理工作中去。
（二）财务管理前移，强化业财融合
财务管理前移所指的是将财务相关管理工作前移到业务前端，结合业务相关部门一起来制定适用于企业的管理模式。在财务管理前移工作的支持下，通过部门之间的配合，可以针对通信企业的不同类型成本进行分析，可以有效提升可抵扣成本比率。比如：通过维护、修理、代维等不同类型的业务，提高抵扣的耗材、修理费在维护费用中的比重。而对于通信行业的基站运行而言，可以从供电类型、用电单价、用电金额等方面进行相应的评估，考虑在基站建设初其直供电改造需求。已经使用转供电的，可以通过设置独立电表、转售电等方式，获取增值税专用发票进行抵扣。
（三）加强对增值税专用发票的管理
通信行业要加强对本公司增值税专用发票的管理，严格的根据规章职责来进行外部专用发票的保管和传递认证工作。专业发票的开具要非常谨慎，因为其可以抵扣现金，所以企业财务管理人员应该把增值税专用发票当成现金一样谨慎的管理，在管理的过程中，要严格的根据一套专门的制度进行实施，财务会计人员要积极参加相关培训和教学，抓紧时间学习和了解营改增的相关规定以及变化。
（四）努力做好税收筹划工作
在税收筹划方面，通信行业应根据自身发展的实际情况，调整和优化纳税筹划方案。如进项税专票获取方面，财务部门可积极引导业务部门提升“甲供材料”比例，对于供应商的选择也要考虑能否提供增值税专用发票，以提高可抵扣进项税专票获取率；也可从基站场租、采购、建设等方面多途径、多手段获取进项税专票。总之，在遵循相关法律制度的前提下，要充分利用政策优惠降低行业运营成本，尽可能的減轻通信行业纳税负担，提升通信行业经济效益。
（五）完善企业的财务管理工作
营业税和增值税相比，计算的方式比较简单，企业便于对财务方面进行掌控，及时发现财务方面的问题，但改为增值税后，计算方式较原来更为复杂，非专业人士也难以进行控制，所以企业要加大力度对财务进行规划，这有利于企业进行合理的纳税统筹。比如：可以结合通信企业规划的网点、用户量、网点分布等实际情况，合理布局防伪税控开票机，不仅可以最大化地满足客户要求，还可以有效控制涉税风险。此外，应该及时构建税务管理系统，对一些较为特殊的需求应该结合增值税报账、核算、预算等方面，针对报账平台、ERP系统和预算系统进行改造，并与boss、税务管理系统做好对接，以实现增值税的闭环管理。
三、结语
我们经过上文对营改增政策的分析思考和在实际情况下实施营改增需要解决的问题进行了详细论述，有效地促进企业的稳定持续发展，使通信公司的财务管理工作更加有序进行，防止重复交税，同时也防止了个别企业偷税漏税的行为。
参考文献：
[1]马洪福.初探通信行业施工类企业“营改增”的影响及应对策略[J].经济视野，2014，（11）：229-230.
[2]李文琪，李小波.营改增对电信行业财务管理的影响及相关对策[J].商业会计，2014，（21）：106-107.
[3]郑波.浅谈电信企业受“营改增”的影响及应对[J].企业研究，2014，（08）：174-174.
作者简介：
林小聪，中国铁塔股份有限公司揭阳市分公司。
关键词：营改增；通信行业；财务管理；影响及应对
2016年3月18日经国务院常务会议决定，自2016年5月1日起，中国将全面推开营改增试点。随着营改增的全面实施营业税退出历史舞台，增值税制度将更加规范。营改增的政策被应用于各个行业，对各行业的公司财务发展都有一定的积极作用。本文主要分析了营改增政策改革对于公司财务方面造成的影响，对营改增的深入解析和研究，制定出适应改革的财务政策，为公司适应时代潮流打下坚实基础，促进通信公司税收制度的良好发展与产业融合。
一、营改增对通信公司财务管理的影响
（一）对通信公司产生的影响
1.通信公司的资产负债表受到很大影响，一个公司的固定资产是公司资产的重要组成部分，固定资产发生变化会影响内部的资产结构和资产组成成分，在营改增改革后，新增固定资产的进项税额可以被抵扣，固定资产的入账数值和累计折扣等都会降低，公司的现有固定资产在减少，而流动资金所占比例有所上升，从长远的角度来讲，公司的资产规模正在增加，公司所得利润也有所上升，公司在进一步发展壮大。
2.通信公司的利润表也受到影响，全面营改增政策实行之后，公司内部减少了营业税金额和其他附加的金额，降低了公司运营成本，提高了公司的利润。从更深的层面进行分析，营改增大大的降低了公司的税务负担，不断地提高公司的利润，为企业规模的扩大、投资活动的进行提供更大的空间，有利于公司的健康稳定发展，实现公司的战略目标。
3.通信公司的运营模式也会有所改变。主要纳税方式由营业税的3%，变为通信服务增值税销项税的6%和11%两档，这就为通信企业产品设计带来了新的思考。而对于增值税销项税，通信行业也会积极开拓获取增值税专用发票渠道，特别是电信运营商，在全面营改增后，加强对基站场地租金增值税专票的获取。电信运营商资产的重要组成就是基站建设，而基站场地绝大部分来源于租赁，这占据了电信运营商较大的运营成本，而积极开展基站场地租金增值税专票的获取，能够很大程度上降低电信运营商税负，提升利润。
（二）对通信公司的财务管理部门产生的影响
1.国家制定了关于财务方面的管理办法《营业税增值税试点方案》，此方案提出了对通信公司会计处理方面的要求，降低营改增政策变化对于财务管理方面产生的影响。其次，公司也要降低销售额来降低销项税额，采取应交税费变为应交增值税的方式来监测控制实际支付与增值税额之间的微小差别。最后由公司财务部门负责监管和处理增值税的税务系统和维修服务的相关业务，达到降低增值税额成本，对公司的发展和利润的提高进行宏观上的促进作用。
2.营改增改革之后，计算税率的公式的变化，需要财务人员根据公司收入和税率的不同来计算出增值税的销售税额，进项税则要根据企业的利润分配和营业成本来进行计算。营改增政策的实施可以合理降低通信公司的税负，减少重复交税，有利于公司降低成本、提高利润、提高成本中的抵押项目，有利于通信公司获得更高的收益。比如：在全面营改增之前，通信行业所开展的一系列套餐营销活动及积分兑换等服务并没有作为销售来计算销项税额。全面营改增后，这些业务都被列为销售。以用户购买终端赠送111元相关服务为例，电信运营商在此活动中没有获得实质性经济收益，但所赠送的111元服务费用必须要列为销项税额。以当前通信行业的适用税率11%为例，此服务费用的销项税额=111÷（1+11%）×11%=11元。
3.在营改增制度实行以后，公司需要根据制度的变化调整增值税税收制度，并对原有的管理形式和管理制度进行科学合理的完善。第一，改变公司的定价，让公司的收入不要受到改革的影响，与原来的收入要保持稳定。第二，考虑到增值税的计算公式比原来的营业税相比更加困难，销项税又与企业的收入相关，企业的成本受进项税的影响最大，所以要根据新改革的制度，制定新的工作计划，公司可以考虑通过对可抵扣进项税的征收管理來促进企业利润的增加。第三，为了解决可能出现的公司内部增值税税负不均衡的问题，公司需要调整完善营销策略、服务模式和战略方针。根据新的形式对原有的模式进行改革，让客户更加满意。
二、通信行业应对“营改增”的财务管理办法
（一）重视对财务人员的培训
营改增税制的改革，和以前相比有了很大的不同，所以企业财务人员需要重新学习改革后的税制，调整原来的工作方式，适应新的改革来更好的进行企业的财务管理。通信企业要定期对财务人员进行培训和学习，培训要根据每个人的实际工作内容来进行，需要让员工更加透彻的了解营改增的税法制度，要带领员工们对营改增制度进行深刻的学习记忆，有充足的理论基础并将理论基础运用到现实的财务管理工作中去。
（二）财务管理前移，强化业财融合
财务管理前移所指的是将财务相关管理工作前移到业务前端，结合业务相关部门一起来制定适用于企业的管理模式。在财务管理前移工作的支持下，通过部门之间的配合，可以针对通信企业的不同类型成本进行分析，可以有效提升可抵扣成本比率。比如：通过维护、修理、代维等不同类型的业务，提高抵扣的耗材、修理费在维护费用中的比重。而对于通信行业的基站运行而言，可以从供电类型、用电单价、用电金额等方面进行相应的评估，考虑在基站建设初其直供电改造需求。已经使用转供电的，可以通过设置独立电表、转售电等方式，获取增值税专用发票进行抵扣。
（三）加强对增值税专用发票的管理
通信行业要加强对本公司增值税专用发票的管理，严格的根据规章职责来进行外部专用发票的保管和传递认证工作。专业发票的开具要非常谨慎，因为其可以抵扣现金，所以企业财务管理人员应该把增值税专用发票当成现金一样谨慎的管理，在管理的过程中，要严格的根据一套专门的制度进行实施，财务会计人员要积极参加相关培训和教学，抓紧时间学习和了解营改增的相关规定以及变化。
（四）努力做好税收筹划工作
在税收筹划方面，通信行业应根据自身发展的实际情况，调整和优化纳税筹划方案。如进项税专票获取方面，财务部门可积极引导业务部门提升“甲供材料”比例，对于供应商的选择也要考虑能否提供增值税专用发票，以提高可抵扣进项税专票获取率；也可从基站场租、采购、建设等方面多途径、多手段获取进项税专票。总之，在遵循相关法律制度的前提下，要充分利用政策优惠降低行业运营成本，尽可能的減轻通信行业纳税负担，提升通信行业经济效益。
（五）完善企业的财务管理工作
营业税和增值税相比，计算的方式比较简单，企业便于对财务方面进行掌控，及时发现财务方面的问题，但改为增值税后，计算方式较原来更为复杂，非专业人士也难以进行控制，所以企业要加大力度对财务进行规划，这有利于企业进行合理的纳税统筹。比如：可以结合通信企业规划的网点、用户量、网点分布等实际情况，合理布局防伪税控开票机，不仅可以最大化地满足客户要求，还可以有效控制涉税风险。此外，应该及时构建税务管理系统，对一些较为特殊的需求应该结合增值税报账、核算、预算等方面，针对报账平台、ERP系统和预算系统进行改造，并与boss、税务管理系统做好对接，以实现增值税的闭环管理。
三、结语
我们经过上文对营改增政策的分析思考和在实际情况下实施营改增需要解决的问题进行了详细论述，有效地促进企业的稳定持续发展，使通信公司的财务管理工作更加有序进行，防止重复交税，同时也防止了个别企业偷税漏税的行为。
参考文献：
[1]马洪福.初探通信行业施工类企业“营改增”的影响及应对策略[J].经济视野，2014，（11）：229-230.
[2]李文琪，李小波.营改增对电信行业财务管理的影响及相关对策[J].商业会计，2014，（21）：106-107.
[3]郑波.浅谈电信企业受“营改增”的影响及应对[J].企业研究，2014，（08）：174-174.
作者简介：
林小聪，中国铁塔股份有限公司揭阳市分公司。