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摘 要：随着市场体制逐渐完善，企业竞争也不再局限于产品竞争，而是综合实力的竞争。在这样的背景下，企业要采取各种有效措施提高经济效益，其中内控的主要内容就是纳税筹划。我国企业纳税筹划工作处于起步阶段，还存在很多问题，其中风险最为显著，有必要采取相应措施。有鉴于此，分析企业纳税筹划风险问题。
关键词：纳税筹划 风险问题 优化措施
一、引言
现代企业追求的最高目的就是利益最大化，但企业在获得利潤的同时必须向国家缴纳部分税收，这部分同样是很大的支出，企业通过纳税筹划可以有效降低税收支出。纳税筹划以相关法律法规为基础，通过合法有效的手段享受我国税收优惠政策，或是利用税法漏洞合理避税。但利益与风险并存，纳税筹划中也需要应对各种可能的风险问题，就此展开论述。
二、企业纳税筹划的必要性
现阶段企业只有降低生产成本才能提高市场竞争力，企业职能部门处于不断完善状态，其中财务部门通过实践不断总结税收规律，提高企业效益。我国税收部门也在不断完善税收政策与法律法规，要求企业结合实际工作经验，制定合理、合法的纳税计划，根据市场变化不断调整与优化纳税方案，实现效益最大化；市场经济处于不断变化状态，我国税收政策也不短调整与完善，要求企业统筹规划、不断调整经营范围，制定有效的纳税方案。现阶段我国税收制度具有多样化特点，因此筹划税种也具有相应的特点；企业纳税本身就是需要自身承担的义务，企业也可以在法律法规范围内维护自身权益。企业经营中依法纳税不可少，相关人员及时关注税法，借助纳税筹划降低税收支出。通过不断纳税筹划积累足够经验，降低生产成本，维护合法利益。
三、企业纳税筹划常见风险
分析企业纳税筹划过程中经常遇到的主要风险，详细阐述各类风险特点及产生原因，为后期论述奠定基础。
1.操作风险特点。企业在制定与执行纳税筹划方法的过程中都存在一定风险，该阶段的风险产生主要因为操作人员造成。实际中企业财务工作人员整理具体的纳税筹划方案，其专业素质会对方法产生决定性影响；另外企业决策者应对方案产生影响，能否全面落实纳税筹划方案，很大程度上由决策者决定。最后税务部门也会对企业税务筹划产生影响，其对企业纳税筹划认可程度直接造成相关风险。
2.法律风险特点。企业通过纳税筹划维护自身合法权益，但整个过程中需要注意，制定的纳税筹划方案必须符合国家税收法律与政策。任何企业与个人不得通过非法手段降低税收支出，逃税漏税伤害我国利益。在制定与实施纳税筹划方案时，如果企业相关人员不能全面理解税法制度，或是出发点就是钻法律空子，就极有可能出现违法情况，这就是我们讨论的法律风险问题。
3.经营风险特点。企业不同发展阶段面临着不同风险，因此风险具有不可预知性，同时企业经营收益也存在不可预定性。企业通过预测未来经营收益制定纳税筹划方案，但如果企业经营中出现问题或是市场压力变大，这些都会对企业收益产生不可预估的而影响，造成制定的纳税筹划方案不符合企业实际情况，不能达成预期目标。
4.政策风险特点。企业综合考虑国家税收优惠政策制定详细的纳税筹划方案，因此企业在制定纳税筹划方案过程中不但要考虑自身情况，还要全面分析我国现行税收优惠政策。加上国家会根据市场变化调整税收优惠政策，因此企业也要及时分析税收政策，及时调整纳税筹划方案，如果不能及时调整的话，原有的方案无法满足实际需求，造成政策风险的出现。
四、企业规避纳税筹划风险的具体措施
针对企业纳税筹划过程中有可能出现的风险问题，企业有必要结合实际情况制定切实可行的风险规避策略，提高企业效益。
1. 落实成本效益原则。企业纳税筹划不仅是为了树立一个良好的企业形象，更是为了实现企业的发展，达到企业利益的最大化。因此，为确保企业健康、稳定的持续发展，选择最适合企业发展的纳税方案，在进行企业纳税筹划方案的选择和执行时，要充分分析政府现行税收的优惠政策，同时结合企业实际发展状况，选择一个最适合企业的，最能实现企业效益最大化的方案。
2.提高各部门配合度。企业是由各个不同的部门组成，而企业纳税筹划方案的制定和实施，同样需要各部门之间的配合与协调，来共同完成，它不仅只是单个部门的工作与责任。而企业要做好纳税筹划方案：首先，要充分了解各部门之间的工作和能力状况，根据各部门能力来分担工作和责任；其次，为做好各部门之间的沟通，可以建立纳税筹划风险管理部门，作为一个沟通平台；最后，为做到奖罚分明，可以将纳税筹划风险的责任与员工薪资挂钩，调动员工积极性。通过提高企业内部各部门的配合程度，有效规避纳税筹划中有可能遇到的风险问题，提高企业效益。
3. 强化税务部门联系度。企业要顺利完成纳税筹划方案的制定和实施，就要深入了解和分析税种的类型以及征收方式。而税法在具体的实施过程中，又有一定的弹性，为确保纳税筹划方案制定和实施顺利进行，就需要企业加强与税务部门的联系，从而获得税务部门的指导，理解税务部门的具体要求，正确规划纳税方案，为自身树立一个积极的、依法纳税的良好企业形象。企业与税务部门联系，及时了解税收政策变化情况，根据这些变化及时调整纳税筹划方案，发挥其作用。此外，强化与税务部门的联系，可以让对方对企业有一个全面了解，及时告知各类税收优惠政策，方便企业制定与优化纳税筹划方案。
4. 提高筹划人员的素质。企业税收筹划工作具有极强的操作性，对从事这项工作的人员也提出更严格的要求，需要相关人员具备税收筹划的专业知识与熟练操作技能。税收筹划的理论涵盖范围较广，主要内容有金融、贸易及保险等，实际税收筹划工作考验工作人员的各项能力，包括应变能力、管理能力及沟通能力等。企业税收筹划本身就是国家制定的帮助企业发展的优惠政策，只有提高税务人员的综合素质才能发挥其作用。企业可以鼓励相关人员积极参与培训工作，不断吸取各种专业知识。对于自身素质明显提高的人员给予一定经济奖励，激发起工作积极性，为提高税务筹划质量奠定基础。
五、结语
总而言之，目前纳税筹划已成为大部分企业的自觉行为。通过纳税筹划可以增加企业收益，也存在一定风险，要求企业不断提高纳税筹划人员的综合素质，提高风险防范意识，进而更好的适应竞争激烈的市场，在其中获得生存与发展空间。做好纳税筹划风险防范工作有助于企业成功进行纳税筹划，大幅度提高企业市场竞争力与效益。
参考文献：
[1]周旭丽.浅议企业纳税筹划风险管理[J].财经界（学术版）.2013（09）：11.
[2]田翠莹.浅谈企业纳税筹划及风险防范[J].行政事业资产与财务.2012（24）：45.
[3]田实华.新企业所得税下企业纳税筹划的风险[J].中国证券期货.2012（04）：23.
[4]周扬.当前时期下企业纳税筹划存在的问题及对策研究[J].经营管理者.2015（27）：134.
作者简介：张春芳（1969.12—）男。民族：土家族。籍贯：贵州省思南县。学历：大学本科。职称：讲师。研究方向：纳税会计与税收筹划，营改增对税负影响。
关键词：纳税筹划 风险问题 优化措施
一、引言
现代企业追求的最高目的就是利益最大化，但企业在获得利潤的同时必须向国家缴纳部分税收，这部分同样是很大的支出，企业通过纳税筹划可以有效降低税收支出。纳税筹划以相关法律法规为基础，通过合法有效的手段享受我国税收优惠政策，或是利用税法漏洞合理避税。但利益与风险并存，纳税筹划中也需要应对各种可能的风险问题，就此展开论述。
二、企业纳税筹划的必要性
现阶段企业只有降低生产成本才能提高市场竞争力，企业职能部门处于不断完善状态，其中财务部门通过实践不断总结税收规律，提高企业效益。我国税收部门也在不断完善税收政策与法律法规，要求企业结合实际工作经验，制定合理、合法的纳税计划，根据市场变化不断调整与优化纳税方案，实现效益最大化；市场经济处于不断变化状态，我国税收政策也不短调整与完善，要求企业统筹规划、不断调整经营范围，制定有效的纳税方案。现阶段我国税收制度具有多样化特点，因此筹划税种也具有相应的特点；企业纳税本身就是需要自身承担的义务，企业也可以在法律法规范围内维护自身权益。企业经营中依法纳税不可少，相关人员及时关注税法，借助纳税筹划降低税收支出。通过不断纳税筹划积累足够经验，降低生产成本，维护合法利益。
三、企业纳税筹划常见风险
分析企业纳税筹划过程中经常遇到的主要风险，详细阐述各类风险特点及产生原因，为后期论述奠定基础。
1.操作风险特点。企业在制定与执行纳税筹划方法的过程中都存在一定风险，该阶段的风险产生主要因为操作人员造成。实际中企业财务工作人员整理具体的纳税筹划方案，其专业素质会对方法产生决定性影响；另外企业决策者应对方案产生影响，能否全面落实纳税筹划方案，很大程度上由决策者决定。最后税务部门也会对企业税务筹划产生影响，其对企业纳税筹划认可程度直接造成相关风险。
2.法律风险特点。企业通过纳税筹划维护自身合法权益，但整个过程中需要注意，制定的纳税筹划方案必须符合国家税收法律与政策。任何企业与个人不得通过非法手段降低税收支出，逃税漏税伤害我国利益。在制定与实施纳税筹划方案时，如果企业相关人员不能全面理解税法制度，或是出发点就是钻法律空子，就极有可能出现违法情况，这就是我们讨论的法律风险问题。
3.经营风险特点。企业不同发展阶段面临着不同风险，因此风险具有不可预知性，同时企业经营收益也存在不可预定性。企业通过预测未来经营收益制定纳税筹划方案，但如果企业经营中出现问题或是市场压力变大，这些都会对企业收益产生不可预估的而影响，造成制定的纳税筹划方案不符合企业实际情况，不能达成预期目标。
4.政策风险特点。企业综合考虑国家税收优惠政策制定详细的纳税筹划方案，因此企业在制定纳税筹划方案过程中不但要考虑自身情况，还要全面分析我国现行税收优惠政策。加上国家会根据市场变化调整税收优惠政策，因此企业也要及时分析税收政策，及时调整纳税筹划方案，如果不能及时调整的话，原有的方案无法满足实际需求，造成政策风险的出现。
四、企业规避纳税筹划风险的具体措施
针对企业纳税筹划过程中有可能出现的风险问题，企业有必要结合实际情况制定切实可行的风险规避策略，提高企业效益。
1. 落实成本效益原则。企业纳税筹划不仅是为了树立一个良好的企业形象，更是为了实现企业的发展，达到企业利益的最大化。因此，为确保企业健康、稳定的持续发展，选择最适合企业发展的纳税方案，在进行企业纳税筹划方案的选择和执行时，要充分分析政府现行税收的优惠政策，同时结合企业实际发展状况，选择一个最适合企业的，最能实现企业效益最大化的方案。
2.提高各部门配合度。企业是由各个不同的部门组成，而企业纳税筹划方案的制定和实施，同样需要各部门之间的配合与协调，来共同完成，它不仅只是单个部门的工作与责任。而企业要做好纳税筹划方案：首先，要充分了解各部门之间的工作和能力状况，根据各部门能力来分担工作和责任；其次，为做好各部门之间的沟通，可以建立纳税筹划风险管理部门，作为一个沟通平台；最后，为做到奖罚分明，可以将纳税筹划风险的责任与员工薪资挂钩，调动员工积极性。通过提高企业内部各部门的配合程度，有效规避纳税筹划中有可能遇到的风险问题，提高企业效益。
3. 强化税务部门联系度。企业要顺利完成纳税筹划方案的制定和实施，就要深入了解和分析税种的类型以及征收方式。而税法在具体的实施过程中，又有一定的弹性，为确保纳税筹划方案制定和实施顺利进行，就需要企业加强与税务部门的联系，从而获得税务部门的指导，理解税务部门的具体要求，正确规划纳税方案，为自身树立一个积极的、依法纳税的良好企业形象。企业与税务部门联系，及时了解税收政策变化情况，根据这些变化及时调整纳税筹划方案，发挥其作用。此外，强化与税务部门的联系，可以让对方对企业有一个全面了解，及时告知各类税收优惠政策，方便企业制定与优化纳税筹划方案。
4. 提高筹划人员的素质。企业税收筹划工作具有极强的操作性，对从事这项工作的人员也提出更严格的要求，需要相关人员具备税收筹划的专业知识与熟练操作技能。税收筹划的理论涵盖范围较广，主要内容有金融、贸易及保险等，实际税收筹划工作考验工作人员的各项能力，包括应变能力、管理能力及沟通能力等。企业税收筹划本身就是国家制定的帮助企业发展的优惠政策，只有提高税务人员的综合素质才能发挥其作用。企业可以鼓励相关人员积极参与培训工作，不断吸取各种专业知识。对于自身素质明显提高的人员给予一定经济奖励，激发起工作积极性，为提高税务筹划质量奠定基础。
五、结语
总而言之，目前纳税筹划已成为大部分企业的自觉行为。通过纳税筹划可以增加企业收益，也存在一定风险，要求企业不断提高纳税筹划人员的综合素质，提高风险防范意识，进而更好的适应竞争激烈的市场，在其中获得生存与发展空间。做好纳税筹划风险防范工作有助于企业成功进行纳税筹划，大幅度提高企业市场竞争力与效益。
参考文献：
[1]周旭丽.浅议企业纳税筹划风险管理[J].财经界（学术版）.2013（09）：11.
[2]田翠莹.浅谈企业纳税筹划及风险防范[J].行政事业资产与财务.2012（24）：45.
[3]田实华.新企业所得税下企业纳税筹划的风险[J].中国证券期货.2012（04）：23.
[4]周扬.当前时期下企业纳税筹划存在的问题及对策研究[J].经营管理者.2015（27）：134.
作者简介：张春芳（1969.12—）男。民族：土家族。籍贯：贵州省思南县。学历：大学本科。职称：讲师。研究方向：纳税会计与税收筹划，营改增对税负影响。