依托于互联网和相关通信技术的跨境数字化交易,已在国际贸易和日常消费领域中扮演日益重要的角色。同时,增值税也通过日渐完善的制度和广泛的税基逐步成为多数国家的重要税收来源。跨境数字化交易迅猛发展为各国传统增值税制度带来了挑战。在传统税收规则变革相对滞后的背景下,当前增值税制度面临数字化交易概念定性难、实体管辖权规则划分难、实体管辖权规则执行难三大问题。我国至今尚未形成系统的跨境B2C数字化服务增值税管辖权制度,相关实体管辖权规则虽有发展,但仍不完善,而实体管辖权规则的征管机制也存在缺失的情况。本文旨在从跨境数字化交易的基本特性和增值税制度的基础理论出发,研究当前现实问题和挑战产生的本源,通过对增值税制度管辖权的分析和重构,比较经合组织、欧盟等国际组织以及部分典型税收管辖区近年来在数字化交易方面的改革方案,从中汲取和借鉴在规则制定、系统构建、实施措施等方面的先进经验,从税制设计与规则构建角度探索当代中国的跨境B2C数字化交易增值税管辖权制度的改革之道,以期能为激发数字经济活力及促进税制发展完善提供些许思路。全文包括导论、正文和结论三部分,正文共分为五章。导论从论文的选题背景和研究意义出发,详细梳理了目前国内外关于跨境B2C数字化交易增值税管辖权制度的研究现状,并以此为基础阐述论证的思路与方法、创新之处以及对我国理论和实践的现实意义。正文从跨境B2C数字化交易增值税管辖权的规则框架、实体管辖权归属规则比较解析、实体管辖权规则的实施运行、我国跨境B2C数字化交易增值税管辖权制度重构等方面进行论述。第一章分析了传统跨境交易增值税课税制度的基本原则以及数字化交易的挑战。数字化交易的界定和分类决定增值税税收管辖权归属规则的适用。本章首先对数字化交易的特性和构成进行了概括,并着重对当前几种有代表的数字商业模式特点进行分析。通过比较典型税收管辖区增值税法对征税对象的分类定性规则,并结合税收管辖权基础概念及跨境交易中的税收管辖权冲突协调措施,总结了当前数字化交易对传统增值税管辖权制度带来的主要挑战。第二章研究了跨境数字化交易增值税管辖权制度的基本准则以及适用问题。在当前单边主义规则盛行的情况下,增值税制度需要实现更广层面的一致性与统一性,避免给全球贸易带来负担和消极影响。经济数字化问题所带来增值税领域的挑战主要集中于增值税的税收征管层面,表现在税制要素与征管制度的协调自洽问题。本章跟踪和分析了 20世纪90年代以来经合组织在跨境B2C数字服务和无形资产交易领域增值税制度的理论进展,并结合增值税税收管辖权的划分依据和课税原则,论证了在跨境数字化交易增值税管辖权制度下构建实体管辖权归属规则和征管机制的必要性。第三章进行了跨境B2C数字化交易实体管辖权的比较与解析。本章对主要国家和地区的跨境服务增值税实体管辖权的法律适用经验进行了比较研究,分析其构建实体管辖权制度的政策和模式,并尝试在执行管辖权制度的现行法律框架内,从实体管辖权的归属、固定机构规则、消除增值税双重征税等角度,去构建跨境B2C数字化交易实体管辖权归属规则。第四章阐述了跨境B2C数字化交易实体管辖权制度的机理与运行。跨境B2C数字化交易增值税制度的改革和发展过程中存在种种制约与平衡关系,其中实体管辖权规则的实施机制与实体管辖权归属规则相互制约和补充,增值税税源与纳税人税收遵从负担成本之间亦需要寻求平衡。在跨境B2C数字化交易增值税制度改革过程中,以数字化的税收征管手段去解决实体管辖权的执行问题是必然选择。本章讨论了当前世界各国数字化交易增值税执行管辖权实施的先决条件、实现销售方课税的主要途径、第三方平台所扮演的特殊角色,以及国际征管合作机制的实践探索。第五章探讨了我国跨境B2C数字化交易增值税管辖权制度检思与重构的问题。本章详细回顾和讨论了营业税时期、营改增时期以及营改增之后在增值税制度中所适用的条例、规范性文件,分析了我国实体管辖权领域的发展和成果,点明了执行管辖权制度方面的不足和缺失,并分别从数字化交易概念、实体管辖权归属规则、实体管辖权的实施机制等三个维度,对我国跨境B2C数字化交易领域增值税管辖权制度改革提出了新的路径选择建议。