权力失去制约和监督必然产生腐败。国有企业腐败主要是指国企高管滥用权力、谋取私利、侵占国家资产。国有企业腐败治理是国企公司治理的重要内容,同时也是国家治理的重要组成部分。审计是权力制约和监督的重要手段。国家审计根据其独特的权威性和独立性,可以对国有企业发挥腐败治理功能。审计全覆盖是新时期审计服务国家治理的重要策略,对国有资产实施审计全覆盖是确保国有企业有效治理、确保国有资产保值增值的重要举措。腐败治理是国家治理的重要内容,强化腐败治理有助于提升国有企业治理水平和经营绩效,有效实施审计全覆盖对强化国有企业腐败治理具有重要意义。本文首先分析国家审计的治理功能,然后构建了国家审计与腐败治理的关系框架,进一步分析全覆盖制度下的审计治理功能。基于此背景,从治理路径和治理效果两个层面分析国家审计对国有企业的腐败治理作用,以审计署2012至2017年的实际审计数据进行实证检验。研究结果表明审计全覆盖有利于提升国有企业的腐败治理效果,国家审计可以通过审计对象和审计内容的扩大抑制国有企业高管超额消费,提升被审计央企的腐败治理效果,基于国家审计的威慑作用,审计全覆盖也能有效抑制未审计的央企高管超额在职消费,从整体上积极作用于中央企业的腐败治理。除此以外,研究还发现这种治理作用具有一定的长期性,但这种作用会随着时间的推移减弱。本文的创新之处在于,基于理论基础从审计对象和内容两个角度实证分析了审计全覆盖对国有企业的腐败治理的影响。本文的研究为审计机关在现行制度环境下如何有效实现对国有企业的审计全覆盖提供了思路,探讨了审计全覆盖对腐败治理的作用路径,从而为国有企业反腐败工作提供参考。