自从出现了安然、世通暴雷之后,美国投资市场一度进入低谷,挫伤了投资者的信心和热情。究其根本原因是企业内部控制不足,存在诸多短板,引发诸如此类风险,影响了投资市场持续发展,也损害了投资人权益。为此,2002年美国政府制定并公布了《萨班斯法案》,该法案强调要全面做好企业内部控制的审计工作,优化审计机制与流程,及时预防企业内部控制的风险。五年后美国国会又创新提出了“整合审计”策略,以提高审计效率,降低审计风险。由此可见,美国制定的审计措施、办法都有可圈可点之处,为企业的内部控制审计活动提供了有效指导。2008年,我国财政部就上市企业审计规定作出补充,要求上市企业需全面做好内部控制设计、审计工作,优化内部控制审计的流程,并形成披露报告。此后,内部控制审计成为事务所重要的鉴证业务。实践中发现内部控制审计工作与财务报表审计工作有很多相通的地方,为提高内部控制审计效率,保障审计效果,不少人提出可以学习美国做法,进行内部控制、财务报表的整合审计。与国外相比,国内整合审计还处于发展阶段,国内的整合审计还在不断探索,近几年关于整合审计的研究开始增多,但是多数文献都是理论范畴的讨论,结合实际案例进行整合审计研究的文献并不多。为此,本文引入“H事务所整合审计X公司”的案例作深入研究,发现实践中事务所审计工作存在诸多不足,如:人员配置不合理;工作计划不科学;对内部控制审计不够重视;审计流程存在漏洞;审计后复核工作不到位等等,进而分析了问题形成的原因,并提出上市企业整合审计的优化策略,主要有:第一,优化整合审计的流程;第二,优化风险评估、控制测试以及实质性程序出现的问题,并为重要的审计程序设计相应工作底稿。为保障这些建议得以落地实施,还补充了保障措施,分别从政府、审计企业以及事务所三个方面提出。希望通过本文研究可以补充审计理论研究的空白,同时也可为其他相关类似企业整合审计工作提供一些借鉴与帮助。