随着数字技术的快速发展,数字化已成为经济的突出特征,数字经济作为一种新的经济形态,规模逐年扩张,并开拓了新的税源。但由于数字经济呈现出高度依赖用户、数据、无形资产,交易及主体的流动性和复杂性增强的特点,这不仅改变了传统经济下的供和求、重塑了传统经济下的市场概念、完善了传统经济下的资源配置方式,而且推动了国际税收进入理念各异、制度变革、权益重构的关键时期。数字经济下的价值创造模式从单一的价值链模式发展为价值链、价值网络、价值商店三种价值创造模式,使传统的国际税收体系面临一系列的挑战,如跨国所得税制度对数字经济难以适用,各国对数字经济的跨国所得税征管存在困难等,在一定程度上损害了税收相关原则,国际税收体系的重构迫在眉睫。本文选取数字经济跨国所得征税中的重要问题进行研究,在分析国际相关理论和实践的基础上,尝试提出我国对数字经济跨国所得征税的可行方案,对完善我国现行的跨国所得税法、加强对数字经济的税收征管具有重要的理论意义和实践意义。本文主要运用文献研究法、比较分析法,遵循提出问题、分析问题、解决问题的研究思路。在内容安排上,首先,介绍数字经济的界定和特征,说明数字经济的发展现状和趋势,概括数字经济对跨国所得征税的挑战表现——冲击现行税收制度、有损税收原则,分析挑战产生的根本原因是价值创造方式的改变;其次,说明数字经济跨国所得征税模式的理论演变,分别总结了BEPS时代数字经济跨国所得征税模式的理论和后BEPS时代数字经济跨国所得征税模式的理论,并认为虽然各方案具有不同的长短期特性,但其所认同的“价值创造”理念与传统的国际税收理论具有一致性;再次,对数字经济下我国对跨国所得征税的必要性、现状及问题进行分析,由于数字经济对我国税收带来的挑战愈加凸显,且他国征税方案有损我国税收权益及数字经济发展,因此,在我国对数字经济跨国所得征税制度设计滞后、税收征管数字化程度有待提高、专业人才力量相对薄弱的背景下,数字经济跨国所得征税模式的探讨和制定成为当务之急;接下来,介绍各国对数字经济跨国所得征税三种模式的实践,并从中得到相关的启示;最后,对数字经济跨国所得征税模式的中国选择,提出对数字经济下跨国所得征税应使税制设计符合税收相关原则、税收征管应加强国际合作的整体思路,提议采用持续用户关系方案,并加强与国内外管理部门和第三方的合作,借助数字技术加强对电子发票的管理,培养税收人才,加强国际交流。