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作者简介：侯艳霞（1986-），女，河南郑州人，西安财经学院硕士研究生，研究方向：财税理论与政策。
摘要：从上海、重庆试点来看，房产税扩围并未对地方财政起到太大作用，但这并不意味着扩围后房产税就没有此功能，只因为征税范围、计税依据、税率等税制要素设计不合理。本文将基于地方财政角度以西安市为例，实证分析房产税改革会对地方财政产生显著性的影响，论证房产税的确能成为地方主体财源。
关键词：房产税扩围；地方财政；实证分析
一、引言
2011年1月28日，上海、重庆率先对个人住房征收房产税，对我国房产税改革而言迈出了重要的一步。三年已经过去，人们对试点褒贬不一，但是有一点看法是相同的：没有多大效果，既没能抑制房价过快上涨，又没给地方政府提供可靠的财源。也许就因为此种原因，税务总局前官员才会声明房产税试点失败。可是，基于地方财政的角度，我们应该深究试点方案为什么没有为地方政府提供可靠财源。
许多学者曾对房产税功能进行过定位，其中对房产税是否有筹集财政收入功能作用的研究有：任寿根（2001）[1]认为，个人住房房产税税源充裕，税基也具有普遍性优点，可以满足地方公共支出的需要。樊慧霞[2]认为房产税可以为政府尤其是地方政府提供稳定、充足的收入，是政府公共支出的重要来源与保障。相反，杨志勇[3]（2012）基于公共财政视角分析房产税改革的影响，他认为房产税收入规模太小（基于多数学者第一套免征的观点）暂难挑地方主体税种的重担，加大地方政府增值税的分享比例才是解决地方财政的根本之道。
已有文献大都是通过定性分析、比较分析的方法对试点方案进行研究，缺少定量分析。本文将从用定量分析的方法对房产税扩围进行研究，并且鉴于西安市西部城市的代表，将以它为例，实证分析房产税扩围对地方财政的影响。
二、房产税具有成为西安市主体税种的潜力
1949年分税制改革后我国逐渐形成了“财权上移、事权下移”的财政格局。统计数据显示1993年分税制改革前中央和地方财政收入占全部财政收入的比重分别为22%和78%，分税制改革后这一比重变为5.7%和4.3%①，地方财政收入直线下降30%。此后，地方财政缺口越来越大，而事权却不减反增。2012在上海对交通和部分现代服务业试点实行“营改增”，2013年全范围开始实行“营改增”，其目的是减少重复征税，却使地方主体税种营业税收入深受影响，种种原因使地方财政政陷入困境，很难提供多种地方公共物品用来支持地方经济发展。要想解决这一困境，可以从房产税入手。首先，房产税本身具有成为地方主体税种的良好属性。其次我国房产税征收现状，以经营性房屋为征税对象，而大量的空置住房未纳入房产税的征税范围。再次，房屋的建筑面积大小是影响房产税的税收规模的重要因素。房产税扩围主要就是将营业性住房扩大到个人住房，从西安市住宅竣工面积可知如果进行房产税扩围，会有很广泛的计税基础，所以，推测西安市房地产为房产税提供的税源稳定且宽泛。
综上来看，理论和实际情况都说明房产税具有成为主体税种的巨大潜力。房产税扩围后将可以增加地方财政收入，合理的税制设计制度也可以使地方主体税种地位的缺失找到“替补”。
三、房产税扩围后与地方财政收入之间的定量分析
1.对地方财政收入的预测
判断一个税种是否能成为地方税的主体税种，主要是依据房产税占地方财政收入的比重大小。由于我国现行房产税的征收范围太小，短期内扩围的可行性条件又不完全具备，基于此，本文将从长期分析房产税与地方财政收入之间的关系，以西安市为例。
首先，需要预测2020年西安市地方财政收入。按照一般的经济规律，一个地区的地方财政收入与此地区的经济发展水平密切相关，通常我们用GDP来反映一个地区的经济发展水平。基于此，本文将依据西安市2003—2012这十年的地方财政收入与地区GDP数据进行简单的回归分析。
本文拟建立如下的一元回归模型：I=a+b GDP（I：地方财政收入，GDP：地区生产总值）采用Eviews软件对表1中的数据进行回归分析的计算结果，表明可建立函数关系：I=0094033GDP-484411。假设未来几年西安市经济运行平稳，按照《西安市国民经济和社会发展第十二个五年规划纲要》所提及的：西安市生产总值年均增长13%。则2020年西安市GDP为1161235亿元，带入I=0094033GDP-4844110得出：2020年西安市的财政收入104383亿元。
2.对房产税收入的预测
（1）商品房年平均销售价格的预测
多数对房价预测的研究是以GM（1，1）模型为基础，但前提是短期预测，本文将预测2020年的房价，故拟选用简单的一元线性回归模型y=a+bx，以西安市2003—2012年商品房年平均销售价格作为原生时间数据序列。
（2）房产税收入的预测
根据实际情况，给出西安市房产税税额的一般计算公式：房产税税额（T）=房产税计税依据×税率=人均房屋建筑面积×当期商品房市场销售均价×城区常住人口×税率。结合之前预测出数据和实际数据，可以估算出2023年西安市房产税收入=66×9432796×5284×12%≈3947557万元。
根据以上预测出的地方财政收入和房产税税额来看，可以得出，从长期来看，2020年西安市房产税收入占地方财政收入的比重为：3947557/104383×100%≈378%。
四、结论与建议
本文以西安市为例，通过实证方法分析了房产税改革对地方财政带来的影响。根据估算出的房产税收入占地方财政的比例，得出结论：长期来看，房产税占地方财政收入比重较大，能承担起地方主体税种的大任。
尽管已经在上海、重庆对个人住房征收房产税开始试点，但由于房产税的扩围仍具有很大的难度，如完善的信息登记制度、专业的评估人才及落后的征管技术等等，这些都处于欠缺状态，房产税的全面扩围还需时日，地方政府应该尽全力去完善这些硬性条件，使房产税早日成为可行的地方主体税种。（作者单位：西安财经学院）
注解：
①根据《中国统计年鉴》数据整理计算得出。
参考文献：
[1]任寿根.优化地方政府收入结构：以房产税为核心[J]，财政研究，2001（8）.
[2]樊慧霞.房产税功能定位的理论依据与现实选择[J]，税务研究，2012（10）.
[3]杨志勇.公共政策视角下的房产税改革目标[J]，税务研究，2012（3）.
摘要：从上海、重庆试点来看，房产税扩围并未对地方财政起到太大作用，但这并不意味着扩围后房产税就没有此功能，只因为征税范围、计税依据、税率等税制要素设计不合理。本文将基于地方财政角度以西安市为例，实证分析房产税改革会对地方财政产生显著性的影响，论证房产税的确能成为地方主体财源。
关键词：房产税扩围；地方财政；实证分析
一、引言
2011年1月28日，上海、重庆率先对个人住房征收房产税，对我国房产税改革而言迈出了重要的一步。三年已经过去，人们对试点褒贬不一，但是有一点看法是相同的：没有多大效果，既没能抑制房价过快上涨，又没给地方政府提供可靠的财源。也许就因为此种原因，税务总局前官员才会声明房产税试点失败。可是，基于地方财政的角度，我们应该深究试点方案为什么没有为地方政府提供可靠财源。
许多学者曾对房产税功能进行过定位，其中对房产税是否有筹集财政收入功能作用的研究有：任寿根（2001）[1]认为，个人住房房产税税源充裕，税基也具有普遍性优点，可以满足地方公共支出的需要。樊慧霞[2]认为房产税可以为政府尤其是地方政府提供稳定、充足的收入，是政府公共支出的重要来源与保障。相反，杨志勇[3]（2012）基于公共财政视角分析房产税改革的影响，他认为房产税收入规模太小（基于多数学者第一套免征的观点）暂难挑地方主体税种的重担，加大地方政府增值税的分享比例才是解决地方财政的根本之道。
已有文献大都是通过定性分析、比较分析的方法对试点方案进行研究，缺少定量分析。本文将从用定量分析的方法对房产税扩围进行研究，并且鉴于西安市西部城市的代表，将以它为例，实证分析房产税扩围对地方财政的影响。
二、房产税具有成为西安市主体税种的潜力
1949年分税制改革后我国逐渐形成了“财权上移、事权下移”的财政格局。统计数据显示1993年分税制改革前中央和地方财政收入占全部财政收入的比重分别为22%和78%，分税制改革后这一比重变为5.7%和4.3%①，地方财政收入直线下降30%。此后，地方财政缺口越来越大，而事权却不减反增。2012在上海对交通和部分现代服务业试点实行“营改增”，2013年全范围开始实行“营改增”，其目的是减少重复征税，却使地方主体税种营业税收入深受影响，种种原因使地方财政政陷入困境，很难提供多种地方公共物品用来支持地方经济发展。要想解决这一困境，可以从房产税入手。首先，房产税本身具有成为地方主体税种的良好属性。其次我国房产税征收现状，以经营性房屋为征税对象，而大量的空置住房未纳入房产税的征税范围。再次，房屋的建筑面积大小是影响房产税的税收规模的重要因素。房产税扩围主要就是将营业性住房扩大到个人住房，从西安市住宅竣工面积可知如果进行房产税扩围，会有很广泛的计税基础，所以，推测西安市房地产为房产税提供的税源稳定且宽泛。
综上来看，理论和实际情况都说明房产税具有成为主体税种的巨大潜力。房产税扩围后将可以增加地方财政收入，合理的税制设计制度也可以使地方主体税种地位的缺失找到“替补”。
三、房产税扩围后与地方财政收入之间的定量分析
1.对地方财政收入的预测
判断一个税种是否能成为地方税的主体税种，主要是依据房产税占地方财政收入的比重大小。由于我国现行房产税的征收范围太小，短期内扩围的可行性条件又不完全具备，基于此，本文将从长期分析房产税与地方财政收入之间的关系，以西安市为例。
首先，需要预测2020年西安市地方财政收入。按照一般的经济规律，一个地区的地方财政收入与此地区的经济发展水平密切相关，通常我们用GDP来反映一个地区的经济发展水平。基于此，本文将依据西安市2003—2012这十年的地方财政收入与地区GDP数据进行简单的回归分析。
本文拟建立如下的一元回归模型：I=a+b GDP（I：地方财政收入，GDP：地区生产总值）采用Eviews软件对表1中的数据进行回归分析的计算结果，表明可建立函数关系：I=0094033GDP-484411。假设未来几年西安市经济运行平稳，按照《西安市国民经济和社会发展第十二个五年规划纲要》所提及的：西安市生产总值年均增长13%。则2020年西安市GDP为1161235亿元，带入I=0094033GDP-4844110得出：2020年西安市的财政收入104383亿元。
2.对房产税收入的预测
（1）商品房年平均销售价格的预测
多数对房价预测的研究是以GM（1，1）模型为基础，但前提是短期预测，本文将预测2020年的房价，故拟选用简单的一元线性回归模型y=a+bx，以西安市2003—2012年商品房年平均销售价格作为原生时间数据序列。
（2）房产税收入的预测
根据实际情况，给出西安市房产税税额的一般计算公式：房产税税额（T）=房产税计税依据×税率=人均房屋建筑面积×当期商品房市场销售均价×城区常住人口×税率。结合之前预测出数据和实际数据，可以估算出2023年西安市房产税收入=66×9432796×5284×12%≈3947557万元。
根据以上预测出的地方财政收入和房产税税额来看，可以得出，从长期来看，2020年西安市房产税收入占地方财政收入的比重为：3947557/104383×100%≈378%。
四、结论与建议
本文以西安市为例，通过实证方法分析了房产税改革对地方财政带来的影响。根据估算出的房产税收入占地方财政的比例，得出结论：长期来看，房产税占地方财政收入比重较大，能承担起地方主体税种的大任。
尽管已经在上海、重庆对个人住房征收房产税开始试点，但由于房产税的扩围仍具有很大的难度，如完善的信息登记制度、专业的评估人才及落后的征管技术等等，这些都处于欠缺状态，房产税的全面扩围还需时日，地方政府应该尽全力去完善这些硬性条件，使房产税早日成为可行的地方主体税种。（作者单位：西安财经学院）
注解：
①根据《中国统计年鉴》数据整理计算得出。
参考文献：
[1]任寿根.优化地方政府收入结构：以房产税为核心[J]，财政研究，2001（8）.
[2]樊慧霞.房产税功能定位的理论依据与现实选择[J]，税务研究，2012（10）.
[3]杨志勇.公共政策视角下的房产税改革目标[J]，税务研究，2012（3）.