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摘 要 本文从三个方面阐述了“小金库” 的存在原因，从六方面提出防治对策。
关键词 “小金库” 治理
中图分类号：F812 文献标识码：A
“小金库”是指违反国家法律法规，应列入而未列入符合规定的单位财务账簿的各项资金（含有价证券等）及其形成的资产。改革开放以来，我国先后开展了两次全国范围内的大规模专项治理“小金库”行动，2009年4月中央再一次出重拳决定在全国范围内深入开展“小金库”治理工作。
“小金库”的存在，不仅导致会计信息失真，扰乱市场经济秩序，而且造成国有资产的流失，诱发和滋生腐败，严重败坏党风、政风和社会风气，妨碍了经济健康发展，影响社会和谐稳定。“小金库”治理是一项长期的工作，要在深刻分析现行制度与管理中存在的问题与漏洞的基础上，采取有效的措施加以健全和完善，逐步建立健全防治“小金库”的长效机制。
一、“小金库”存在的原因
（一）有“用武之地”。
一些单位和部门设立“小金库”作为自留地，以支付腐败产生的不便公开的开销。他们将“小金库”资金作为与上级同级下级“联系感情”的物质基础，随意支取“小金库”资金，用于送礼讨好上级领导，甚至跑官要官，对同级或下级也不忘施以小恩小惠，笼络人心。他们只看到了眼前利益和小团体利益，没有认识到“小金库”对国家和社会的危害性。
（二）有“群众基础”。
“小金库”大多打着为集体谋福利的幌子，有些领导从“小金库”中给职工滥发补助和福利，个别领导甚至利用“小金库”混水摸鱼，中饱私囊。因此，在小集体或单位内部有着共同的利益基础，他们对私设“小金库”现象多采取默认、放任的态度，一般不会抵制或主动举报。财务人员不敢过问、内设机构无人问津，得到实惠的职工对“小金库”守口如瓶，内部不报，外部无账可查，使行政执法部门无能为力。
（三）“无本万利”。
对“小金库”只重查出，不重处理。采取“坦白从宽”原则，主动交出往往不予处理。即便查出，只要没有查到贪污行为，支出不太出格，一般只对余额予以追缴了事，而对责任人没有真正按照《会计法》和党纪政政纪予以严肃处理，起不到警示教育作用，使得“违纪成本”几乎为零。
二、建立和完善防治“小金库”的长效机制
（一）加强思想教育。
一要加强对各级领导干部的教育，提高领导干部对“小金库”危害性的认识。要通过多种形式、多种渠道强化宣传教育，使设立“小金库”违纪违法的观念深入人心，使广大职工从思想上、行动上支持参与“小金库”清理整顿工作。使领导干部和工作人员树立正确的世界观、人生观、价值观，从思想上抵制“小金库”问题的发生。二要用典型案例，用发生在身边的人和事进行教育，杜绝侥幸心理，增强遵纪守法意识。三是加强财务人员职业道德教育。要培养财务人员强烈的事业心和责任心，使其严格按照国家财务管理制度进行账务核算。
（二）建立责任追究制度。
一是要建立和完善“小金库”问题“一把手”责任追究制度，牢牢看住“一把手”。只有抓住了“一把手”这一关键因素，根治“小金库”才会成为可能。首先要明确各部门、各单位“一把手”是“小金库”问题的第一责任人，实行严格的责任追究制度；不断加大、完善对“一把手”的监督管理，改变“一把手”决策权不受制约的现状。
二是建立单位“小金库”问题个人廉政信用档案并报其上级组织人事部门备案，作为晋升和工作绩效的考核依据。建立和完善“小金库”问题直接责任人，特别是财务人员的责任追究制度，建立个人廉政信用档案并由单位组织人事部门和上级对口管理部门备案，作为上岗准入和晋级晋职的考核评价依据。建立和完善“小金库”问题连带责任追究制度，对于在“小金库”问题上监督管理不力，造成严重后果的主管部门要追究相应责任。
（三）抓好规章制度的落实。
“小金库”屡禁不止，关键是制度没有落实，处罚力度不够大。在具体工作中要切实维护规章制度的严肃性，提高执行力。要做到违规必究，处罚必严。要严格按照国家有关规定，加大对存在“小金库”问题的单位领导和直接责任人员的处理力度。只要发现设立“小金库”，就按规定严肃处理，情节严重构成犯罪的追究刑事责任。
（四）加大监督查处力度。
一是内部监督，切实发挥上级部门监督、领导班子内部同级监督、单位内部财务、审计监督的作用。二是外部监督，完善群众举报制度，继续设立并公布举报电话、举报信箱，给予举报者一定比例的奖励，切实保护举报人，充分发挥群众监督的作用。三是建立完善责任追究制度，打破“法不责众”的怪圈，“小金库”被查实后，“一把手”必须承担主要责任。
（五）提高预算管理的科学性。
许多单位设立“小金库”的借口就是单位经费不足，职工收入太低。因此，在预算管理上要深入研究，提高预算管理的科学性，完善收入分配制度。增加预算管理的透明度，压缩暗箱操作的空间。把单位合情、合理的支出纳入预算管理，保证职工收入的合理增长。
（六）加强账户管理。
落实账户管理制度。治理“小金库”的一项重要措施是管理账户，要完善单位内部资产管理制度，严格执行账户开立、使用、管理有关政策规定。一是要坚决落实账户集中审批和统一开户制度。二是加强单位银行开户和账户管理的日常监督检查，解决公款私存、账外设账、多头开户等问题，使“小金库”无处藏身。三是建立健全资产内部管理体系、资金资产等内控制度，确保资金资产全程控制，安全完整和规范运行。
（作者单位：武汉铁路局收入稽查处）
关键词 “小金库” 治理
中图分类号：F812 文献标识码：A
“小金库”是指违反国家法律法规，应列入而未列入符合规定的单位财务账簿的各项资金（含有价证券等）及其形成的资产。改革开放以来，我国先后开展了两次全国范围内的大规模专项治理“小金库”行动，2009年4月中央再一次出重拳决定在全国范围内深入开展“小金库”治理工作。
“小金库”的存在，不仅导致会计信息失真，扰乱市场经济秩序，而且造成国有资产的流失，诱发和滋生腐败，严重败坏党风、政风和社会风气，妨碍了经济健康发展，影响社会和谐稳定。“小金库”治理是一项长期的工作，要在深刻分析现行制度与管理中存在的问题与漏洞的基础上，采取有效的措施加以健全和完善，逐步建立健全防治“小金库”的长效机制。
一、“小金库”存在的原因
（一）有“用武之地”。
一些单位和部门设立“小金库”作为自留地，以支付腐败产生的不便公开的开销。他们将“小金库”资金作为与上级同级下级“联系感情”的物质基础，随意支取“小金库”资金，用于送礼讨好上级领导，甚至跑官要官，对同级或下级也不忘施以小恩小惠，笼络人心。他们只看到了眼前利益和小团体利益，没有认识到“小金库”对国家和社会的危害性。
（二）有“群众基础”。
“小金库”大多打着为集体谋福利的幌子，有些领导从“小金库”中给职工滥发补助和福利，个别领导甚至利用“小金库”混水摸鱼，中饱私囊。因此，在小集体或单位内部有着共同的利益基础，他们对私设“小金库”现象多采取默认、放任的态度，一般不会抵制或主动举报。财务人员不敢过问、内设机构无人问津，得到实惠的职工对“小金库”守口如瓶，内部不报，外部无账可查，使行政执法部门无能为力。
（三）“无本万利”。
对“小金库”只重查出，不重处理。采取“坦白从宽”原则，主动交出往往不予处理。即便查出，只要没有查到贪污行为，支出不太出格，一般只对余额予以追缴了事，而对责任人没有真正按照《会计法》和党纪政政纪予以严肃处理，起不到警示教育作用，使得“违纪成本”几乎为零。
二、建立和完善防治“小金库”的长效机制
（一）加强思想教育。
一要加强对各级领导干部的教育，提高领导干部对“小金库”危害性的认识。要通过多种形式、多种渠道强化宣传教育，使设立“小金库”违纪违法的观念深入人心，使广大职工从思想上、行动上支持参与“小金库”清理整顿工作。使领导干部和工作人员树立正确的世界观、人生观、价值观，从思想上抵制“小金库”问题的发生。二要用典型案例，用发生在身边的人和事进行教育，杜绝侥幸心理，增强遵纪守法意识。三是加强财务人员职业道德教育。要培养财务人员强烈的事业心和责任心，使其严格按照国家财务管理制度进行账务核算。
（二）建立责任追究制度。
一是要建立和完善“小金库”问题“一把手”责任追究制度，牢牢看住“一把手”。只有抓住了“一把手”这一关键因素，根治“小金库”才会成为可能。首先要明确各部门、各单位“一把手”是“小金库”问题的第一责任人，实行严格的责任追究制度；不断加大、完善对“一把手”的监督管理，改变“一把手”决策权不受制约的现状。
二是建立单位“小金库”问题个人廉政信用档案并报其上级组织人事部门备案，作为晋升和工作绩效的考核依据。建立和完善“小金库”问题直接责任人，特别是财务人员的责任追究制度，建立个人廉政信用档案并由单位组织人事部门和上级对口管理部门备案，作为上岗准入和晋级晋职的考核评价依据。建立和完善“小金库”问题连带责任追究制度，对于在“小金库”问题上监督管理不力，造成严重后果的主管部门要追究相应责任。
（三）抓好规章制度的落实。
“小金库”屡禁不止，关键是制度没有落实，处罚力度不够大。在具体工作中要切实维护规章制度的严肃性，提高执行力。要做到违规必究，处罚必严。要严格按照国家有关规定，加大对存在“小金库”问题的单位领导和直接责任人员的处理力度。只要发现设立“小金库”，就按规定严肃处理，情节严重构成犯罪的追究刑事责任。
（四）加大监督查处力度。
一是内部监督，切实发挥上级部门监督、领导班子内部同级监督、单位内部财务、审计监督的作用。二是外部监督，完善群众举报制度，继续设立并公布举报电话、举报信箱，给予举报者一定比例的奖励，切实保护举报人，充分发挥群众监督的作用。三是建立完善责任追究制度，打破“法不责众”的怪圈，“小金库”被查实后，“一把手”必须承担主要责任。
（五）提高预算管理的科学性。
许多单位设立“小金库”的借口就是单位经费不足，职工收入太低。因此，在预算管理上要深入研究，提高预算管理的科学性，完善收入分配制度。增加预算管理的透明度，压缩暗箱操作的空间。把单位合情、合理的支出纳入预算管理，保证职工收入的合理增长。
（六）加强账户管理。
落实账户管理制度。治理“小金库”的一项重要措施是管理账户，要完善单位内部资产管理制度，严格执行账户开立、使用、管理有关政策规定。一是要坚决落实账户集中审批和统一开户制度。二是加强单位银行开户和账户管理的日常监督检查，解决公款私存、账外设账、多头开户等问题，使“小金库”无处藏身。三是建立健全资产内部管理体系、资金资产等内控制度，确保资金资产全程控制，安全完整和规范运行。
（作者单位：武汉铁路局收入稽查处）