论文部分内容阅读
摘 要：新教材人教版必修一《经济与生活》编排的知识点关于财政税收内容，个人所得税的计算，对于这个问题，很多老师在上课时不知如何给学生讲，而学生感到很迷茫，即使老师讲了学生也不知道如何计算，尤其是在如何分段时根本不知如何去进行。针对这种情况我谈谈我在教学中是如何给学生讲授这一知识点的，与各位同行共勉。
关键词：个人所得税 计算 探究
对于个人所得税的计算的类型，着重在于分清各个段用哪个税率的问题，如果没有弄清楚的话，在教学中学生就不能真正理解个人所得税的特点，如果我们能通过对个人所得税的计算让学生明白这个道理的话，那么通过计算得出的结论学生就更容易理解，那么个人所得税的计算究竞有哪些类型呢，经过在实践教学中我发现无外乎有下面三种类型，现将整理出来附后供大家参考。
一、如何计算XX的X月的工资问题
对于这个问题，要求老师和同学们要能很好地读懂并理解征税的税率，现将个人所得税税率列举如下：
我国个人所得税税率表（起征点：3500元）。
问题1：依法纳税是每个公民应尽的义务，老张2015年11月缴纳的所得税为565元，那么他该月的个人收入是多少？
税率表讲的是扣除3500元以后，0≤该月工资≤1500的部分按3%来征收，（也就是0—1500的部分）；超过1500—4500的部分按10%来征收；超过4500—9000的部分按20%来征收；超过9000—35000的部分按25%来征收；超过35000—55000的部分按30%来征收；超过55000—80000的部分按35%來征收；超过80000以上的部分按45%来征收。
解析：0—1500元的部分，可以写成1500×3%=45；1500—4500的部分可以写成（4500-1500）×10%=300；4500—9000的部分可以写成（9000-4500）×20%；以此类推9000—35000的部分我们可以写成（35000-9000）×25%......如果老张没有该段的最高值，那么我们就用老张工资的最高部分减去前面所缴税部分就可以了。
所以，我们根据题目知道老张本月所缴个人所得税为565元，这是他在扣除3500元的起征点后所缴的税收，由此我们可以判断，他的工资情况，根据税率标准，在扣除起征点后超过1500元的部分按3%的税率来征收，即1500×3%=45元，（4500-1500）×10%=300，在这里45+300=345元，而老张所缴税是565元，所以我们就可以用565-345=220元，即老张还要缴纳220元的税，此时，我们就假设此段所缴税部分为N，所以此段就为220元=N×20%由此我们得出N等于1100元，综上所述我们就可以得出老张2015年11月的工资收入应该为扣除起征点的
3500元加上1500元再加上4500元再加上1100元，即3500+1500+4500+1100=10600元。
二、如何计算XX上缴了多少税的问题
问题2：小李是某国有工厂的技术工人，他在2014年6月领到12000元的工资，征税税率同问题一，那么他在该月应该缴多少个人所得税？
解析：根据个人所得税的征税标准，扣除3500元的起征点就应该是12000-3500=8500元。所以按照以上税率标准我们就可以这样来计算1500×3%+（4500-1500）×10%+（8500-4500）×20%=45+300+800=1145元，在这里，同学们迷惑的是第一段为什么要用1500，而不用1600或1800呢，而只能用1500元呢，其实提出这样的问题很好，说明我们同学们还没有弄清这样一句话“扣除3500元的起征点后，超过0—1500的部分按3%来征收，写成等式就是1500×3%，如果不足1500元的是多少就用这个数字乘以3%就可以了；同样的道理，超过1500—4500的部分按照10%来征收，如果没有3000元，实际是多少就用这个数来乘以10%就行了，以此类推”。
再比如有这样一道题目：小王2015年8月的工资收入是5500元，按照扣除3500元的起征点，那么该月他该缴多少个人所得税？其计算过程是5500-3500=2000元，那么他缴的个人所得税为1500×3%+（2000-1500）×10%=45+50=90元，那么他在2015年的8月份就该缴90元的个人所得税。
三、如何计算XX的应税收入部分问题
问题3：小明在一国有企业上班，他在2014年5月他从他的工资中看到他在本月缴了485元的个人所得税，那么请问，按照扣除3500元的起征点，税率同问题一，他在2014年的5月份的应税部分是多？
解析：根据税率标准小明缴的个税额485元，那么我们就可以推知485=1500×3%+（4500-1500）×10%+N×20%，在这里我们不难计算出N=700元，所以根据题目的问题就可以得小明2014年5月的就税额=1500元+3000元+700元=5200元。
提高个人所税起征点有什么积极意义。
问题4、小李的月工资是5000元，按照老的征税办法扣除2000元的起征点。税率是0—500的按5%；超过500—2000的部分按10%；超过2000—5000的部分按15%；超过5000—20000的部分按20%征收，那么小李当月应纳的个人所得税是多少？
第一步：5000-2000=3000元，第二步500×5%+1500×10%+1000×15%=25+150+150=325元。
如果按照现行新的起征点扣除3500元来计算。税率是0—1500按3%；超过1500—4500的按10%；超过4500—9000按20%征收，那么小李当月应纳多少税收？
第一步同样5000-3500=1500元，第二步1500×3%=45元
在没有提高征税起征点之前小李要交纳个人所得税是325元，在提高征税标准之后交的税金是45元。那么小李325-45=280元。
从上面计算可以看出，征税税率的等级减少，个税起征点的提高，有利于增加个人的收入，有利于提高个人的购买力，有利于提高人民的生活水平，有利于调动劳动者生产的积极性，有利于扩大内需，促进生产的发展，更体现税收是调节经济的重要杠杆，从而有利于国家进必要的宏观调控。
四、结语
综上所述，关于个人所得税的计算我们关键是要理解这个分段的问题，它指的是扣除3500元以后的部分用一定的税率征税，个人所得税有两种税率制，一种是比例税率制，另一种是超额累进税率制，在这里我主要介绍的是超额累进税率制的计算方法，这种征税方式有利于实现社会的公平分配，体现个人所得税“多收入者多纳税，少收入者少纳税”的特点。
参考文献：
[1]人民教育出版社《经济生活》[J]必修一2014年版.
[2]贵州省瓮安第二中学校本教材《个人所税如何计算》[J]第三章，2014年9月.
关键词：个人所得税 计算 探究
对于个人所得税的计算的类型，着重在于分清各个段用哪个税率的问题，如果没有弄清楚的话，在教学中学生就不能真正理解个人所得税的特点，如果我们能通过对个人所得税的计算让学生明白这个道理的话，那么通过计算得出的结论学生就更容易理解，那么个人所得税的计算究竞有哪些类型呢，经过在实践教学中我发现无外乎有下面三种类型，现将整理出来附后供大家参考。
一、如何计算XX的X月的工资问题
对于这个问题，要求老师和同学们要能很好地读懂并理解征税的税率，现将个人所得税税率列举如下：
我国个人所得税税率表（起征点：3500元）。
问题1：依法纳税是每个公民应尽的义务，老张2015年11月缴纳的所得税为565元，那么他该月的个人收入是多少？
税率表讲的是扣除3500元以后，0≤该月工资≤1500的部分按3%来征收，（也就是0—1500的部分）；超过1500—4500的部分按10%来征收；超过4500—9000的部分按20%来征收；超过9000—35000的部分按25%来征收；超过35000—55000的部分按30%来征收；超过55000—80000的部分按35%來征收；超过80000以上的部分按45%来征收。
解析：0—1500元的部分，可以写成1500×3%=45；1500—4500的部分可以写成（4500-1500）×10%=300；4500—9000的部分可以写成（9000-4500）×20%；以此类推9000—35000的部分我们可以写成（35000-9000）×25%......如果老张没有该段的最高值，那么我们就用老张工资的最高部分减去前面所缴税部分就可以了。
所以，我们根据题目知道老张本月所缴个人所得税为565元，这是他在扣除3500元的起征点后所缴的税收，由此我们可以判断，他的工资情况，根据税率标准，在扣除起征点后超过1500元的部分按3%的税率来征收，即1500×3%=45元，（4500-1500）×10%=300，在这里45+300=345元，而老张所缴税是565元，所以我们就可以用565-345=220元，即老张还要缴纳220元的税，此时，我们就假设此段所缴税部分为N，所以此段就为220元=N×20%由此我们得出N等于1100元，综上所述我们就可以得出老张2015年11月的工资收入应该为扣除起征点的
3500元加上1500元再加上4500元再加上1100元，即3500+1500+4500+1100=10600元。
二、如何计算XX上缴了多少税的问题
问题2：小李是某国有工厂的技术工人，他在2014年6月领到12000元的工资，征税税率同问题一，那么他在该月应该缴多少个人所得税？
解析：根据个人所得税的征税标准，扣除3500元的起征点就应该是12000-3500=8500元。所以按照以上税率标准我们就可以这样来计算1500×3%+（4500-1500）×10%+（8500-4500）×20%=45+300+800=1145元，在这里，同学们迷惑的是第一段为什么要用1500，而不用1600或1800呢，而只能用1500元呢，其实提出这样的问题很好，说明我们同学们还没有弄清这样一句话“扣除3500元的起征点后，超过0—1500的部分按3%来征收，写成等式就是1500×3%，如果不足1500元的是多少就用这个数字乘以3%就可以了；同样的道理，超过1500—4500的部分按照10%来征收，如果没有3000元，实际是多少就用这个数来乘以10%就行了，以此类推”。
再比如有这样一道题目：小王2015年8月的工资收入是5500元，按照扣除3500元的起征点，那么该月他该缴多少个人所得税？其计算过程是5500-3500=2000元，那么他缴的个人所得税为1500×3%+（2000-1500）×10%=45+50=90元，那么他在2015年的8月份就该缴90元的个人所得税。
三、如何计算XX的应税收入部分问题
问题3：小明在一国有企业上班，他在2014年5月他从他的工资中看到他在本月缴了485元的个人所得税，那么请问，按照扣除3500元的起征点，税率同问题一，他在2014年的5月份的应税部分是多？
解析：根据税率标准小明缴的个税额485元，那么我们就可以推知485=1500×3%+（4500-1500）×10%+N×20%，在这里我们不难计算出N=700元，所以根据题目的问题就可以得小明2014年5月的就税额=1500元+3000元+700元=5200元。
提高个人所税起征点有什么积极意义。
问题4、小李的月工资是5000元，按照老的征税办法扣除2000元的起征点。税率是0—500的按5%；超过500—2000的部分按10%；超过2000—5000的部分按15%；超过5000—20000的部分按20%征收，那么小李当月应纳的个人所得税是多少？
第一步：5000-2000=3000元，第二步500×5%+1500×10%+1000×15%=25+150+150=325元。
如果按照现行新的起征点扣除3500元来计算。税率是0—1500按3%；超过1500—4500的按10%；超过4500—9000按20%征收，那么小李当月应纳多少税收？
第一步同样5000-3500=1500元，第二步1500×3%=45元
在没有提高征税起征点之前小李要交纳个人所得税是325元，在提高征税标准之后交的税金是45元。那么小李325-45=280元。
从上面计算可以看出，征税税率的等级减少，个税起征点的提高，有利于增加个人的收入，有利于提高个人的购买力，有利于提高人民的生活水平，有利于调动劳动者生产的积极性，有利于扩大内需，促进生产的发展，更体现税收是调节经济的重要杠杆，从而有利于国家进必要的宏观调控。
四、结语
综上所述，关于个人所得税的计算我们关键是要理解这个分段的问题，它指的是扣除3500元以后的部分用一定的税率征税，个人所得税有两种税率制，一种是比例税率制，另一种是超额累进税率制，在这里我主要介绍的是超额累进税率制的计算方法，这种征税方式有利于实现社会的公平分配，体现个人所得税“多收入者多纳税，少收入者少纳税”的特点。
参考文献：
[1]人民教育出版社《经济生活》[J]必修一2014年版.
[2]贵州省瓮安第二中学校本教材《个人所税如何计算》[J]第三章，2014年9月.