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【摘 要】 税收筹划，是指纳税人在纳税之前，依据所涉及到的先行税法，在遵守税法的前提下，以税收政策为导向，在经营活动或理财活动中，对纳税事项事先做出安排，对应纳税金进行少纳、不纳或缓纳的控制，从而获得合法的税收收益。
【关键词】 税收筹划；原则；可行性；意义
1税收筹划的含义
所谓税收筹划，是指纳税人在纳税之前，依据所涉及到的先行税法，在遵守税法的前提下，以税收政策为导向，在经营活动或理财活动中，对纳税事项事先做出安排，对应纳税金进行少纳、不纳或缓纳的控制，从而获得合法的税收收益。税收筹划包括节税和避税，而偷税和逃税等非法行为则不是税收筹划。
2税收筹划在企业财务管理中的作用及意义
2.1税收筹划在企业财务管理中的作用
2.1.1税收筹划有利于企业实现价值最大化
税收可以看成是企业的一项经营费用，其直接抵减企业的利润。企业在不违反税收法律的情况下，按照政府制定的税收优惠政策导向合理安排企业的经营、投资、筹资活动，最大限度利用税收法规对企业有利的条款，以实现企业税后收益的最大化。
2.1.2税收筹划有利于提高企业的偿债能力
一方面，企业纳税具有刚性，必须支付，从而加大了企业现金流出的数量；另一方面，企业可以通过纳税筹划降低纳税金额，尽可能地减少企业的现金支出，避免必要时出现现金不足，从而达到增强企业偿债能力的目的。
2.1.3纳税筹划可以使企业获得一定数量资金的时间价值
纳税筹划不仅可以使企业在纳税期间减少纳税金额，还可以使企业延期缴纳税款。纳税期的推延虽然不会减少企业的纳税总额，但可以减少本期现金的支出。这不仅可以满足企业对生产经营资金的需要，而且使企业获得本期减少纳税金额给企业带来的时间价值。推迟纳税的期间越长#企业获得的资金时间价值额就越大。
2.1.4納税筹划有利于树立企业良好的形象企业
怎样既能树立良好的形象，又能有利于实现企业价值最大化的目标，是现代企业财务管理必须考虑的问题。企业通过偷税、逃税获取物质利益，最终必然会受到法律的制裁，社会的谴责，结果会得不偿失。企业纳税筹划才是正确的选择。野蛮者抗税，愚昧者偷逃税，精明者进行纳税筹划。
2.2企业开展税收筹划的意义
企业财务是企业生产经营过程中的资金运动及其所体现的财务关系，也就是企业在资金筹集、资金投放、资金耗费、资金回收、资金分配过程中所形成的企业同国家、投资者、债权人、其他企业、内部职工等多方面发生的经济关系。财务管理就是关于资金的筹集、投放和分配的管理工作，其主要内容是融资决策、投资决策和收益分配决策。在这一系列决策当中无一不受到税收因素的影响，即税收是进行各项财务决策必须考虑的一项内容。
从根本上说，企业之所以要进行税收筹划，是由企业的财务管理目标决定的。现代市场经济条件下，企业财务管理的目标是企业价值和股东权益的最大化。企业能否实现既定财务管理目标，受到内部管理决策和外部环境两方面的影响。内部管理决策是指企业的筹资决策、投资决策和股利决策。
2.2.1有利于提高企业财务管理水平，增强企业竞争力
2.2.2有助于企业财务管理目标的实现
3企业财务管理活动中进行税收筹划的可行性与必要性
3.1企业财务管理实施税收筹划的可行性
3.2企业财务管理活动中进行税收筹划的必要性
社会主义市场经济的税收法律制度、企业独立自主的法人经营实体地位，为企业进行税收筹划提供了必要的条件。
4税收筹划在企业财务管理中的应用
纳税筹划作为纳税人的一种权利，已经被越来越多的企业管理者和财务人员接受和运用。税收筹划技术主要有免税、减税、使用税率差异、延期纳税以及扣除等。在现代企业管理实际操作中，合理利用各种税收筹划技术将对企业利益的获得产生重要的影响。
4.1通过免税技术手段实现财务利益
第一，它使用的范围比较窄。因为免税技术手段是针对特定的纳税人、纳税对象及情况的免税。比如，必须从事特定的行业、在特定的地区经营、要满足特定条件等等，而这些并不是每个纳税人都可以做到的。
第二，免税技术手段有一定的风险性。在能够运用免税技术的企业投资、经营或个人活动中，往往有一些是被认为投资收益率较低或者风险较高的地区、行业、项目和行为，所以，企业运用免税技术有一定的风险。比如，投资高科技企业可以得到免税待遇，但是风险也极高，非常可能因投资失误导致投资失败使免税变得毫无意义。
4.2通过减税技术手段实现财务利益
减税技术作为实现财务利益的一种手段，有如下特点。
第一，绝对节税性。减税技术运用的是绝对节税原理，直接减少纳税人的税收绝对额，属于绝对节税的范围。
第二，纳税技术非常简便。减税技术无须利用统计等多方面的知识，只要简单的计算就能知道可以节减多少税收。
4.3通过税率差异技术手段实现财务利益
税率差异指性质相同或相似的税种适用税率的不同，它主要是出于财政、经济等原因。国家的税率差异往往是要鼓励某种类型的企业和某些特定地区经济的存在和发展，是国家税收鼓励政策的体现。
企业使用税率的差异来直接实现财务利益，就要利用税率的差异来直接节减税收的税收筹划技术。与按高税率缴纳税收相比，按低税率少缴纳的税收就是节减的税收。只要是出于真正的商业理由，在开放经济下，企业完全可以根据国家有关法律和政策决定自己企业的投资方向，达到避税效果。
4.4通过延期纳税技术手段实现财务利益
资金的时间价值是财务管理中必须考虑的重要因素，而延期纳税技术手段直接体现了资金的时间价值。企业的延期纳税技术手段是指在合法合理的情况下，使纳税人延期缴纳税收而相对节税的税收筹划技术。纳税人延期缴纳本期税收并不能减少纳税人纳税总额，但是等于得到了一笔无息贷款，可增加纳税人的本期现金流量，使纳税人在本期有更多的资金扩大流动资本，用于资本投资；由于通货膨胀、货币贬值，货币有时间价值，所以企业更重视资金的现值。
5企业进行税收筹划应遵循的基本原则
企业税收筹划不仅是一种节税行为，也是现代企业财务管理活动的一个重要组成部分。为充分发挥税收筹划在现代企业财务管理中的作用，促进现代企业财务管理目标的实现，进行企业税收筹划必须遵循以下原则：
5.1服从于财务管理总体目标的原则
税收筹划作为企业财务管理的一个子系统，应始终围绕企业财务管理的总体目标来进行。税收筹划的目的在于降低企业的税收负担，但税收负担的降低并不一定带来企业总体成本的降低和收益水平的提高。
5.2服务于财务决策过程的原则
企业税收筹划是通过对企业的经营安排来实现的，它直接影响到企业的投资、融资、生产经营、利润分配决策，企业的税收筹划不能独于企业的财务决策，必须服务于企业的财务决策。如果企业的税收筹划脱离企业财务决策，它必然会影响到财务决策的科学性和可行性，甚至诱导企业做出错误的财务决策。
例如，税法规定企业出口的产品可以享受退税的优惠政策，企业选择开放式的出口经营策略，必然为企业带来更多的税收利益。但是，如果撇开国际市场对企业产品的吸纳能力和企业产品在国际市场上的竞争能力，片面追求出口经营带来的税收利益，那就可能诱导企业做出错误甚至是致命的营销决策。
5.3依法避税原则
依法避税原则要求企业在进行税收筹划时必须遵守国家的各项法律、法规。具体表现在：
第一，企业的税收筹划只能在税收法律许可的范围内进行。征纳关系是税收的基本关系，税收法律是规范征纳关系的共同准则，作为纳税义务人的企业必须依法缴税，必须依法对各种纳税方案进行选择。违反税收法律规定，逃避税收负担，属于偷税漏税，企业财务管理者应加以反对和制止。
第二，企业税收筹划不能违背国家财务会计法规及其他经济法规。国家财务会计法规是对企业财务会计行为的规范，国家经济法规是对企业经济行为的约束。作为经济和会计主体的企业，在进行税收筹划时，如果违反国家财务会计法规和其他经济法规，提供虚假的财务会计信息或做出违背国家立法意图的经济行为，都必将受到法律的制裁。
【关键词】 税收筹划；原则；可行性；意义
1税收筹划的含义
所谓税收筹划，是指纳税人在纳税之前，依据所涉及到的先行税法，在遵守税法的前提下，以税收政策为导向，在经营活动或理财活动中，对纳税事项事先做出安排，对应纳税金进行少纳、不纳或缓纳的控制，从而获得合法的税收收益。税收筹划包括节税和避税，而偷税和逃税等非法行为则不是税收筹划。
2税收筹划在企业财务管理中的作用及意义
2.1税收筹划在企业财务管理中的作用
2.1.1税收筹划有利于企业实现价值最大化
税收可以看成是企业的一项经营费用，其直接抵减企业的利润。企业在不违反税收法律的情况下，按照政府制定的税收优惠政策导向合理安排企业的经营、投资、筹资活动，最大限度利用税收法规对企业有利的条款，以实现企业税后收益的最大化。
2.1.2税收筹划有利于提高企业的偿债能力
一方面，企业纳税具有刚性，必须支付，从而加大了企业现金流出的数量；另一方面，企业可以通过纳税筹划降低纳税金额，尽可能地减少企业的现金支出，避免必要时出现现金不足，从而达到增强企业偿债能力的目的。
2.1.3纳税筹划可以使企业获得一定数量资金的时间价值
纳税筹划不仅可以使企业在纳税期间减少纳税金额，还可以使企业延期缴纳税款。纳税期的推延虽然不会减少企业的纳税总额，但可以减少本期现金的支出。这不仅可以满足企业对生产经营资金的需要，而且使企业获得本期减少纳税金额给企业带来的时间价值。推迟纳税的期间越长#企业获得的资金时间价值额就越大。
2.1.4納税筹划有利于树立企业良好的形象企业
怎样既能树立良好的形象，又能有利于实现企业价值最大化的目标，是现代企业财务管理必须考虑的问题。企业通过偷税、逃税获取物质利益，最终必然会受到法律的制裁，社会的谴责，结果会得不偿失。企业纳税筹划才是正确的选择。野蛮者抗税，愚昧者偷逃税，精明者进行纳税筹划。
2.2企业开展税收筹划的意义
企业财务是企业生产经营过程中的资金运动及其所体现的财务关系，也就是企业在资金筹集、资金投放、资金耗费、资金回收、资金分配过程中所形成的企业同国家、投资者、债权人、其他企业、内部职工等多方面发生的经济关系。财务管理就是关于资金的筹集、投放和分配的管理工作，其主要内容是融资决策、投资决策和收益分配决策。在这一系列决策当中无一不受到税收因素的影响，即税收是进行各项财务决策必须考虑的一项内容。
从根本上说，企业之所以要进行税收筹划，是由企业的财务管理目标决定的。现代市场经济条件下，企业财务管理的目标是企业价值和股东权益的最大化。企业能否实现既定财务管理目标，受到内部管理决策和外部环境两方面的影响。内部管理决策是指企业的筹资决策、投资决策和股利决策。
2.2.1有利于提高企业财务管理水平，增强企业竞争力
2.2.2有助于企业财务管理目标的实现
3企业财务管理活动中进行税收筹划的可行性与必要性
3.1企业财务管理实施税收筹划的可行性
3.2企业财务管理活动中进行税收筹划的必要性
社会主义市场经济的税收法律制度、企业独立自主的法人经营实体地位，为企业进行税收筹划提供了必要的条件。
4税收筹划在企业财务管理中的应用
纳税筹划作为纳税人的一种权利，已经被越来越多的企业管理者和财务人员接受和运用。税收筹划技术主要有免税、减税、使用税率差异、延期纳税以及扣除等。在现代企业管理实际操作中，合理利用各种税收筹划技术将对企业利益的获得产生重要的影响。
4.1通过免税技术手段实现财务利益
第一，它使用的范围比较窄。因为免税技术手段是针对特定的纳税人、纳税对象及情况的免税。比如，必须从事特定的行业、在特定的地区经营、要满足特定条件等等，而这些并不是每个纳税人都可以做到的。
第二，免税技术手段有一定的风险性。在能够运用免税技术的企业投资、经营或个人活动中，往往有一些是被认为投资收益率较低或者风险较高的地区、行业、项目和行为，所以，企业运用免税技术有一定的风险。比如，投资高科技企业可以得到免税待遇，但是风险也极高，非常可能因投资失误导致投资失败使免税变得毫无意义。
4.2通过减税技术手段实现财务利益
减税技术作为实现财务利益的一种手段，有如下特点。
第一，绝对节税性。减税技术运用的是绝对节税原理，直接减少纳税人的税收绝对额，属于绝对节税的范围。
第二，纳税技术非常简便。减税技术无须利用统计等多方面的知识，只要简单的计算就能知道可以节减多少税收。
4.3通过税率差异技术手段实现财务利益
税率差异指性质相同或相似的税种适用税率的不同，它主要是出于财政、经济等原因。国家的税率差异往往是要鼓励某种类型的企业和某些特定地区经济的存在和发展，是国家税收鼓励政策的体现。
企业使用税率的差异来直接实现财务利益，就要利用税率的差异来直接节减税收的税收筹划技术。与按高税率缴纳税收相比，按低税率少缴纳的税收就是节减的税收。只要是出于真正的商业理由，在开放经济下，企业完全可以根据国家有关法律和政策决定自己企业的投资方向，达到避税效果。
4.4通过延期纳税技术手段实现财务利益
资金的时间价值是财务管理中必须考虑的重要因素，而延期纳税技术手段直接体现了资金的时间价值。企业的延期纳税技术手段是指在合法合理的情况下，使纳税人延期缴纳税收而相对节税的税收筹划技术。纳税人延期缴纳本期税收并不能减少纳税人纳税总额，但是等于得到了一笔无息贷款，可增加纳税人的本期现金流量，使纳税人在本期有更多的资金扩大流动资本，用于资本投资；由于通货膨胀、货币贬值，货币有时间价值，所以企业更重视资金的现值。
5企业进行税收筹划应遵循的基本原则
企业税收筹划不仅是一种节税行为，也是现代企业财务管理活动的一个重要组成部分。为充分发挥税收筹划在现代企业财务管理中的作用，促进现代企业财务管理目标的实现，进行企业税收筹划必须遵循以下原则：
5.1服从于财务管理总体目标的原则
税收筹划作为企业财务管理的一个子系统，应始终围绕企业财务管理的总体目标来进行。税收筹划的目的在于降低企业的税收负担，但税收负担的降低并不一定带来企业总体成本的降低和收益水平的提高。
5.2服务于财务决策过程的原则
企业税收筹划是通过对企业的经营安排来实现的，它直接影响到企业的投资、融资、生产经营、利润分配决策，企业的税收筹划不能独于企业的财务决策，必须服务于企业的财务决策。如果企业的税收筹划脱离企业财务决策，它必然会影响到财务决策的科学性和可行性，甚至诱导企业做出错误的财务决策。
例如，税法规定企业出口的产品可以享受退税的优惠政策，企业选择开放式的出口经营策略，必然为企业带来更多的税收利益。但是，如果撇开国际市场对企业产品的吸纳能力和企业产品在国际市场上的竞争能力，片面追求出口经营带来的税收利益，那就可能诱导企业做出错误甚至是致命的营销决策。
5.3依法避税原则
依法避税原则要求企业在进行税收筹划时必须遵守国家的各项法律、法规。具体表现在：
第一，企业的税收筹划只能在税收法律许可的范围内进行。征纳关系是税收的基本关系，税收法律是规范征纳关系的共同准则，作为纳税义务人的企业必须依法缴税，必须依法对各种纳税方案进行选择。违反税收法律规定，逃避税收负担，属于偷税漏税，企业财务管理者应加以反对和制止。
第二，企业税收筹划不能违背国家财务会计法规及其他经济法规。国家财务会计法规是对企业财务会计行为的规范，国家经济法规是对企业经济行为的约束。作为经济和会计主体的企业，在进行税收筹划时，如果违反国家财务会计法规和其他经济法规，提供虚假的财务会计信息或做出违背国家立法意图的经济行为，都必将受到法律的制裁。