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【摘 要】内部审计工作的开展保障其操作的独立性是体现审计工作权威性的重要表现，目前我国企业内部审计的操作流程存在负面的影响因素，加强企业内部审计工作开展的权威性必须建立科学合理的内部审计机构，完善内部审计的操作流程与制度建设，严格管理内部审计职员的绩效考核，在多维度构建和发挥内部审计工作的监督效力。
【关键词】企业的内部审计；独立性；审计质量
企业的内部审计是转换企业经营机制，，规范内部管理操作，建立现代化企业制度的客观条件。对于内部审计来说保持独立性是一条非常重要的原则，是强化企业经营管理实现企业经营目标的必要条件。但是随着社会经济的快速发展，现代化的企业制度建立于公司结构的逐步完善，逐渐对内部审计的独立性提出了更高的要求。
一、企业内部审计独立性的含义
企业内部审计的独立性需要从内部机构的独立性，控制审查过程的独立性与审查结果独立性三个不同层面得以彰显。内部审查的主要工作任务是考核企业内部的业务操作，对于不规范的操作行为要严加控制，并依据调查数据对组织活动的成员提供分析与评价，帮助他们能够更加明确的履行职责。保持内部审计工作开展的权威性需要减少不必要的外部因素影响，在主客观层面做到科学合理。具体的独立性主要表现为内部审计组织主要受资本所有者委托，而不是受制于企业内部的其他组织机构；实质上的独立性主要表现为审计人员受所有者委托事项与法律法规之外，不经受企业其他事项的负面干扰。
对于企业来说，内部审计机构的设置，人员的配置都必须独立于组织与业务的日常要求。与此同时，内部审计必须依附于企业，严格按照相关的规章制度，积极开展科学合理的内部审计工作，检查内部操作程序的有效性，维护企业正常的经营秩序，在优化企业管理结构中促进管理水平的提升。
二、企业内部审计独立性的制约因素
1.内部审计机构设置的不合理
内部审计机构在履行对企业的监督职能时，由于大部分的内部审计机构需要被总经理或总设计师直接领导，并且需要接受上级领导部门的监督管理；从机构的职能设计来看，内部审计机构不能单独设置，需要和其他部门领导联合办公，这种职能设置的不合理导致内部审计机构受到各方利益的纠葛，难以在公平，合理的基础上开展内部经济监督活动，严重影响了内部审计机构权威性的发挥，难以积极履行对企业内部生产管理的监督制约职能
2.人员素质参差不齐，工作质量难以保障
对于内部审计的组织成员来说，专业结构非常不合理，缺少具有高水平的复合型人才，具体的表现就是财务人员与工程审计人员仅仅具备本专业知识，对于其他领域的知识少有涉及，导致在管理建议，撰写专题报告能力不足。与此同时，内部审计人员的知识结构与专业性的业务素质参差不齐，在实际的工作中对政策的理解会存在偏差，对企业的管理流程，作业操作不是非常娴熟，导致内部审计职能的发挥面临障碍。最后，在日常的内部审计工作中，个别工作人员的职业道德欠佳，容易受到社会负面因素的影响，导致内部审计职能部门的威信降低。
3.社会工作环境对内部审计的制约
目前，我国内部审计人员的管理体制是管理人员的切身利益需要依托于企业，当企业利益与国家利益之间产生冲突时，部分审计人员会为了维护自身的利益，面对企业的不正当行为会采取默认的态度，倘若众多的企业内部审计人员面对违规行为，采取置若罔闻的态度，难以违背企业的利益去独立的发表审计意见，在很大程度上降低了内部审计部门的威慑力。
对于内部审计的对象，大多限定在本企业的范围内，接受同一位领导的指导。由于审计工作容易得罪人，并且审计工作的开展会受到企业内部关系的影响，在审计意见或者是审计决定下达后，出现拖延推诿，不了了之的现象屡见不鲜。尤其当审计对象的职能与级别比较高时，审计人员往往会采用睁一只眼闭一只眼的处理方式，严重挫伤了内部审计制度的威慑力。
三、提高企业内部审计独立性对策
1.健全内部审计机构
为促进企业现代化的操作管理，健全内部审计制度是不可或缺的基础内容。通过立法的途径建立明确的法律条例，对内部审计工作的组织章程，审计操作流程进行详细的制度建立，保证工作范围不受管理当局的限制，在最大限度内保障内部审计工作的独立性。企业集团需要在科学理念的指导下参与内部审计工作的组织开展，对于设立董事会的企业，下设审计委员会，强化对内部审计工作的指导，对于内有设立内部审计部门的公司，审计机构需要对企业主要的负责人负责，财务报告需要经过税务部门的认可，保障企业内部审计工作的独立性与权威性。
2.规范工作人员的操作流程，提高内审人员素质
操作人员的专业技能与职业素养对内部审计工作的质量具有决定性的影响，所以，为充分发挥内部审计工作的监督职能与威慑力，需要注重对操作人员职业技能的提升，工作人员在日常的操作管理中注重国家政策法规的相关变动，运用专业的操作技能与职业素养强化 对内部审计工作的客观性评价。与此同时，操作人员需要重视对业务能力的提升，积极参与现有工作人员的培训与后续教育工作。做好内部审计人员扩充工作，积极吸收新鲜血液，对于人员选拔的操作流程必须严格把关，把熟悉企业的经营管理，生产项目与信息技术的人才充实到审计队伍当中。最后，对于内部审计人员来说必须端正自己的职业地位，明确了解审与被审的关系，明确了解监督与服务之间的关系，将服务置于监督之中。
3.强化内部审计法制建设
将内部审计的制度用法律的形式加以固定下来，明确内部审计工作的重要性与必要性。对于具体的操作层面需要做到禁止單位负责人对内部审计人员进行打击报复的行为，对内部审计人员的任命，具体的工作范围与职权进行细化的分解。以法律的形式明确内部审计人员的法律责任与权利义务，对工作人员的法律责任进行明确规定，强化内审人员的工作责任心，提高工作质量。建立科学合理的内部审计工作细则与部门操作的规章制度，从法律上规定内审机构的具体职能与结构层次，将内部审计工作纳入规范化的法制轨道，以明确的法律条文保障内部审计工作的独立性。
4.适当采用内部审计工作操作外部化的形式
内部审计工作外部化操作在业界是一种较为常规的方法，主要是指将企业内部的审计工作部分或全部的委托给第三方来操作，这种操作方式的前提条件是指经营者可能出现经营权与所有权的分离，由于做出违背所有者目标的行为，以至于出现内部人控制的现象，从而为内部审计工作的独立性带来制约因素；或者是说当企业集团化之后，由于各审计单位的操作不一，再加上成本操作的制约，集团内部组织审计工作有所难度，从而将内部审计工作统一外包给第三方的形式。
内部审计工作的开展是对生产绩效与风险性进行控制，保证生产过程按照预期的方向加以开展。从审计工作的独立性，针对性，外部人员相对于内部审计人员来说具有无可比拟的优势。与此同时，企业在选择外部审计人员参与公司考察时需要充分考虑到其中的利弊，选择专业性的优秀人才，积极推进内部审计工作的开展，符合企业的结构性质，依据具体情况参与企业操作，提升内部审计工作的独立性。
四、结语
综上所述，现代化的企业发展面临严峻的国际形势，健全现代企业制度最为核心的工作之一就是保障内部审计工作的独立性，企业内部审计工作的开展是推动企业转换经营机制，进行依法经营，规范管理，与强化企业市场竞争力，促进企业获得健康发展的重要手段。实现提升企业管理效率，优化操作结构的具体目的需要企业重视内部审计部门的独立性，具体审计工作的操作流程，工作理念都对审计人员提出了新的要求，审计工作人员必须以全新的理念与操作措施应对这种新的变化与要求。
参考文献：
[1]朱艳蓓.农村信用社内部审计监督独立性研究——以德州市农村信用社为例[J].山东大学，2013（11）.
[2]贾红云.浅谈如何保持企业内部审计的独立性[J].经营管理者，2014（12）.
【关键词】企业的内部审计；独立性；审计质量
企业的内部审计是转换企业经营机制，，规范内部管理操作，建立现代化企业制度的客观条件。对于内部审计来说保持独立性是一条非常重要的原则，是强化企业经营管理实现企业经营目标的必要条件。但是随着社会经济的快速发展，现代化的企业制度建立于公司结构的逐步完善，逐渐对内部审计的独立性提出了更高的要求。
一、企业内部审计独立性的含义
企业内部审计的独立性需要从内部机构的独立性，控制审查过程的独立性与审查结果独立性三个不同层面得以彰显。内部审查的主要工作任务是考核企业内部的业务操作，对于不规范的操作行为要严加控制，并依据调查数据对组织活动的成员提供分析与评价，帮助他们能够更加明确的履行职责。保持内部审计工作开展的权威性需要减少不必要的外部因素影响，在主客观层面做到科学合理。具体的独立性主要表现为内部审计组织主要受资本所有者委托，而不是受制于企业内部的其他组织机构；实质上的独立性主要表现为审计人员受所有者委托事项与法律法规之外，不经受企业其他事项的负面干扰。
对于企业来说，内部审计机构的设置，人员的配置都必须独立于组织与业务的日常要求。与此同时，内部审计必须依附于企业，严格按照相关的规章制度，积极开展科学合理的内部审计工作，检查内部操作程序的有效性，维护企业正常的经营秩序，在优化企业管理结构中促进管理水平的提升。
二、企业内部审计独立性的制约因素
1.内部审计机构设置的不合理
内部审计机构在履行对企业的监督职能时，由于大部分的内部审计机构需要被总经理或总设计师直接领导，并且需要接受上级领导部门的监督管理；从机构的职能设计来看，内部审计机构不能单独设置，需要和其他部门领导联合办公，这种职能设置的不合理导致内部审计机构受到各方利益的纠葛，难以在公平，合理的基础上开展内部经济监督活动，严重影响了内部审计机构权威性的发挥，难以积极履行对企业内部生产管理的监督制约职能
2.人员素质参差不齐，工作质量难以保障
对于内部审计的组织成员来说，专业结构非常不合理，缺少具有高水平的复合型人才，具体的表现就是财务人员与工程审计人员仅仅具备本专业知识，对于其他领域的知识少有涉及，导致在管理建议，撰写专题报告能力不足。与此同时，内部审计人员的知识结构与专业性的业务素质参差不齐，在实际的工作中对政策的理解会存在偏差，对企业的管理流程，作业操作不是非常娴熟，导致内部审计职能的发挥面临障碍。最后，在日常的内部审计工作中，个别工作人员的职业道德欠佳，容易受到社会负面因素的影响，导致内部审计职能部门的威信降低。
3.社会工作环境对内部审计的制约
目前，我国内部审计人员的管理体制是管理人员的切身利益需要依托于企业，当企业利益与国家利益之间产生冲突时，部分审计人员会为了维护自身的利益，面对企业的不正当行为会采取默认的态度，倘若众多的企业内部审计人员面对违规行为，采取置若罔闻的态度，难以违背企业的利益去独立的发表审计意见，在很大程度上降低了内部审计部门的威慑力。
对于内部审计的对象，大多限定在本企业的范围内，接受同一位领导的指导。由于审计工作容易得罪人，并且审计工作的开展会受到企业内部关系的影响，在审计意见或者是审计决定下达后，出现拖延推诿，不了了之的现象屡见不鲜。尤其当审计对象的职能与级别比较高时，审计人员往往会采用睁一只眼闭一只眼的处理方式，严重挫伤了内部审计制度的威慑力。
三、提高企业内部审计独立性对策
1.健全内部审计机构
为促进企业现代化的操作管理，健全内部审计制度是不可或缺的基础内容。通过立法的途径建立明确的法律条例，对内部审计工作的组织章程，审计操作流程进行详细的制度建立，保证工作范围不受管理当局的限制，在最大限度内保障内部审计工作的独立性。企业集团需要在科学理念的指导下参与内部审计工作的组织开展，对于设立董事会的企业，下设审计委员会，强化对内部审计工作的指导，对于内有设立内部审计部门的公司，审计机构需要对企业主要的负责人负责，财务报告需要经过税务部门的认可，保障企业内部审计工作的独立性与权威性。
2.规范工作人员的操作流程，提高内审人员素质
操作人员的专业技能与职业素养对内部审计工作的质量具有决定性的影响，所以，为充分发挥内部审计工作的监督职能与威慑力，需要注重对操作人员职业技能的提升，工作人员在日常的操作管理中注重国家政策法规的相关变动，运用专业的操作技能与职业素养强化 对内部审计工作的客观性评价。与此同时，操作人员需要重视对业务能力的提升，积极参与现有工作人员的培训与后续教育工作。做好内部审计人员扩充工作，积极吸收新鲜血液，对于人员选拔的操作流程必须严格把关，把熟悉企业的经营管理，生产项目与信息技术的人才充实到审计队伍当中。最后，对于内部审计人员来说必须端正自己的职业地位，明确了解审与被审的关系，明确了解监督与服务之间的关系，将服务置于监督之中。
3.强化内部审计法制建设
将内部审计的制度用法律的形式加以固定下来，明确内部审计工作的重要性与必要性。对于具体的操作层面需要做到禁止單位负责人对内部审计人员进行打击报复的行为，对内部审计人员的任命，具体的工作范围与职权进行细化的分解。以法律的形式明确内部审计人员的法律责任与权利义务，对工作人员的法律责任进行明确规定，强化内审人员的工作责任心，提高工作质量。建立科学合理的内部审计工作细则与部门操作的规章制度，从法律上规定内审机构的具体职能与结构层次，将内部审计工作纳入规范化的法制轨道，以明确的法律条文保障内部审计工作的独立性。
4.适当采用内部审计工作操作外部化的形式
内部审计工作外部化操作在业界是一种较为常规的方法，主要是指将企业内部的审计工作部分或全部的委托给第三方来操作，这种操作方式的前提条件是指经营者可能出现经营权与所有权的分离，由于做出违背所有者目标的行为，以至于出现内部人控制的现象，从而为内部审计工作的独立性带来制约因素；或者是说当企业集团化之后，由于各审计单位的操作不一，再加上成本操作的制约，集团内部组织审计工作有所难度，从而将内部审计工作统一外包给第三方的形式。
内部审计工作的开展是对生产绩效与风险性进行控制，保证生产过程按照预期的方向加以开展。从审计工作的独立性，针对性，外部人员相对于内部审计人员来说具有无可比拟的优势。与此同时，企业在选择外部审计人员参与公司考察时需要充分考虑到其中的利弊，选择专业性的优秀人才，积极推进内部审计工作的开展，符合企业的结构性质，依据具体情况参与企业操作，提升内部审计工作的独立性。
四、结语
综上所述，现代化的企业发展面临严峻的国际形势，健全现代企业制度最为核心的工作之一就是保障内部审计工作的独立性，企业内部审计工作的开展是推动企业转换经营机制，进行依法经营，规范管理，与强化企业市场竞争力，促进企业获得健康发展的重要手段。实现提升企业管理效率，优化操作结构的具体目的需要企业重视内部审计部门的独立性，具体审计工作的操作流程，工作理念都对审计人员提出了新的要求，审计工作人员必须以全新的理念与操作措施应对这种新的变化与要求。
参考文献：
[1]朱艳蓓.农村信用社内部审计监督独立性研究——以德州市农村信用社为例[J].山东大学，2013（11）.
[2]贾红云.浅谈如何保持企业内部审计的独立性[J].经营管理者，2014（12）.