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【摘 要】企业内部控制是通过内部控制环境、风险评估、控制活动、沟通交流、监督评价等内容要素的实施，以流程管理为基础，将企业的各项流程进行系统化管理的建设，形成企业内部控制手册，成为企业全员操作依据。内部控制在企业中，一般以财务部门作为牵头或实施部门，目的在于促进企业风险管理水平提升。本文首先分析了企业内部控制建设与财务绩效提升的关联关系，进而阐明了企业内部控制与财务绩效管理中存在的主要问题，以此为基础，提出了企业加强内部控制建设与财务绩效提升的主要措施。
【关键词】企业；内部控制；财务绩效
内部控制与财务管理是企业的管理活动的基础，内部控制在理论界与实务界发展较为成熟，国家也先后下发了企业内部控制管理指引与评价指引，指导企业建立内部控制管理体系。财务管理是企业经济活动管理的主线，其目标在于对企业资金实施管理，保证企业资金链畅通，并通过资金管理创造财务绩效，防范资金风险。在内部控制与财务管理的实施过程中，企业应充分认识内部控制与财务绩效创造的重要意义与关系，并结合实际，不断发现内部控制与财务绩效管理中的问题，有的放矢，实施改进，以促进企业持续稳健发展。
一、企业内部控制建设与财务绩效提升的关联关系分析
1.企业内部控制建设与实施将促进企业财务绩效管理提升
科学的管理是企业经营业绩不断提升的基础。究其原因，一是规范的管理将为企业创造有秩序的管理流程，各项工作都有相应人员处理，人员之间各司其职，相互协作。二是有效的管理将为企业上下游产业链客户提供良好的服务，使得企业的日常口碑有较好的反应，同时积累良好的人脈与声誉，促进企业业绩的提升。三是管理水平的提升将提高企业经营管理效率，并在企业经营管理中，对于其中的问题，能够及时发现，并快速处理，产生较好的效益效果。而内部控制正是企业管理的基础，将为企业财务绩效的提升建立良好的内部环境。
2.企业财务绩效提升可能掩盖内部控制建设的主要问题
企业财务绩效提升一般表现为企业业绩水平的不断提升，在财务绩效普遍提升的环境下，企业内部控制建设可能被企业财务绩效的提升所掩盖，使得一些内部控制的漏洞难以被发现，甚至使得企业的管理水平有所下降。这一点在很多企业中存在。这主要是由于企业的存在目的在于创造价值，形成财务绩效表现，从而获得更多的客户和市场份额，这对于企业而言，是首要的，也是根本的。
3.企业内部控制建设与企业财务管理互为基础
在企业管理活动中，内部控制与财务管理是企业的基础管理手段，其功能相辅相成，互为基础。内部控制是企业风险管理的主要手段，财务管理是企业资本资金管理的重要抓手，二者在管理上均以风险作为管理重点，目的在于通过系统的方法论，实现企业风险要素的控制，并在企业的实际管理当中，实现持续稳健发展。因此，内部控制与财务管理的目标是一致的。
二、企业内部控制与财务绩效管理中存在的主要问题
1.企业对内部控制与财务绩效管理的组织架构不完善
内部控制与财务绩效管理都有偏向于风险管理的方面，同时财务绩效更多地关注企业经营业绩的提升。组织架构是企业对内部控制与财务绩效管理的基础，但在实践操作中，有的企业在内部控制建设中，没有较好的安排架构，组织保障不足，内部控制建设没有实现全员参与实施，使得内部控制难以到位。在财务绩效管理组织架构中，没有将财务与考核联系到一起，使得财务绩效管理效果不佳。
2.企业对内部控制与财务绩效管理的基础建设不到位
无论内部控制体系建设，还是财务绩效管理，企业都应加强基础建设。在企业内部控制与财务绩效管理中，有的企业忽视内部控制体系的建设，习惯于依靠一把手决策，导致企业的决策能力效率不足，企业难以做大做强。也有的企业在财务绩效基础建设中，企业的财务人员素质相对较低，没有将内部控制与财务绩效结合管理的能力，使得内部控制与财务绩效难以达到协同作用。
3.企业对内部控制与财务绩效管理的实施改进不到位
内部控制与财务绩效管理都是一项永无止境的工作，需要企业不断改进与提升。在企业的实际管理过程中，有的企业认为内部控制是一劳永逸的，建好了内部控制体系后，多年未曾修订，使其与实际情况脱节。也有的企业在财务绩效管理中，缺乏KPI指标的创新与管理，使得企业在绩效考核管理中，与实际情况不符，难以起到绩效提升的效果。
三、企业加强内部控制建设与财务绩效提升的主要措施
1.完善组织架构，理顺业务流程
企业应对内部控制与财务绩效管理建立全员参与的组织架构，并由企业一把手亲自挂帅，组织实施。同时，无论内部控制还是财务绩效管理，均应明确各部门的主要职责，并将各部门之间的职责联系到一起，相互配合，发挥协同作用，实现内部控制与财务绩效的一致提升。
2.持续加强企业对内部控制与财务绩效管理的基础建设
企业应按照内部控制五要素的理论框架，搭建企业内部控制管理体系，形成内部控制手册，作为企业内部管理的系统性文件。财务绩效管理基础在于财务人员素质的提升，在于与企业实际情况的结合，特别是以内部控制体系为基础，建立符合企业实际情况的财务绩效管理制度。
3.持续改进企业对内部控制与财务绩效管理的实施评价
企业对内部控制与财务绩效管理的评价考核是企业不断提升管理水平的基础，企业应建立评价机制，定期对内部控制与财务绩效管理制度有效性进行评价监督，形成专题报告，并及时报送企业决策管理机构。企业应根据评价情况，加强企业在内部控制和财务绩效管理方面存在问题的管理与提升，以实现企业持续稳健发展。
四、结束语
财务绩效是企业经营管理中比较关心的指标，一般以利润或价值为衡量指标，在企业经营管理中，财务绩效尤其受到重视。内部控制偏向于风险管理，财务绩效偏向于经营成果，两者看似矛盾，但在实际管理过程中，企业应正确认识两者的关系，并采取有效措施，不断提升企业管理质量与水平。
【关键词】企业；内部控制；财务绩效
内部控制与财务管理是企业的管理活动的基础，内部控制在理论界与实务界发展较为成熟，国家也先后下发了企业内部控制管理指引与评价指引，指导企业建立内部控制管理体系。财务管理是企业经济活动管理的主线，其目标在于对企业资金实施管理，保证企业资金链畅通，并通过资金管理创造财务绩效，防范资金风险。在内部控制与财务管理的实施过程中，企业应充分认识内部控制与财务绩效创造的重要意义与关系，并结合实际，不断发现内部控制与财务绩效管理中的问题，有的放矢，实施改进，以促进企业持续稳健发展。
一、企业内部控制建设与财务绩效提升的关联关系分析
1.企业内部控制建设与实施将促进企业财务绩效管理提升
科学的管理是企业经营业绩不断提升的基础。究其原因，一是规范的管理将为企业创造有秩序的管理流程，各项工作都有相应人员处理，人员之间各司其职，相互协作。二是有效的管理将为企业上下游产业链客户提供良好的服务，使得企业的日常口碑有较好的反应，同时积累良好的人脈与声誉，促进企业业绩的提升。三是管理水平的提升将提高企业经营管理效率，并在企业经营管理中，对于其中的问题，能够及时发现，并快速处理，产生较好的效益效果。而内部控制正是企业管理的基础，将为企业财务绩效的提升建立良好的内部环境。
2.企业财务绩效提升可能掩盖内部控制建设的主要问题
企业财务绩效提升一般表现为企业业绩水平的不断提升，在财务绩效普遍提升的环境下，企业内部控制建设可能被企业财务绩效的提升所掩盖，使得一些内部控制的漏洞难以被发现，甚至使得企业的管理水平有所下降。这一点在很多企业中存在。这主要是由于企业的存在目的在于创造价值，形成财务绩效表现，从而获得更多的客户和市场份额，这对于企业而言，是首要的，也是根本的。
3.企业内部控制建设与企业财务管理互为基础
在企业管理活动中，内部控制与财务管理是企业的基础管理手段，其功能相辅相成，互为基础。内部控制是企业风险管理的主要手段，财务管理是企业资本资金管理的重要抓手，二者在管理上均以风险作为管理重点，目的在于通过系统的方法论，实现企业风险要素的控制，并在企业的实际管理当中，实现持续稳健发展。因此，内部控制与财务管理的目标是一致的。
二、企业内部控制与财务绩效管理中存在的主要问题
1.企业对内部控制与财务绩效管理的组织架构不完善
内部控制与财务绩效管理都有偏向于风险管理的方面，同时财务绩效更多地关注企业经营业绩的提升。组织架构是企业对内部控制与财务绩效管理的基础，但在实践操作中，有的企业在内部控制建设中，没有较好的安排架构，组织保障不足，内部控制建设没有实现全员参与实施，使得内部控制难以到位。在财务绩效管理组织架构中，没有将财务与考核联系到一起，使得财务绩效管理效果不佳。
2.企业对内部控制与财务绩效管理的基础建设不到位
无论内部控制体系建设，还是财务绩效管理，企业都应加强基础建设。在企业内部控制与财务绩效管理中，有的企业忽视内部控制体系的建设，习惯于依靠一把手决策，导致企业的决策能力效率不足，企业难以做大做强。也有的企业在财务绩效基础建设中，企业的财务人员素质相对较低，没有将内部控制与财务绩效结合管理的能力，使得内部控制与财务绩效难以达到协同作用。
3.企业对内部控制与财务绩效管理的实施改进不到位
内部控制与财务绩效管理都是一项永无止境的工作，需要企业不断改进与提升。在企业的实际管理过程中，有的企业认为内部控制是一劳永逸的，建好了内部控制体系后，多年未曾修订，使其与实际情况脱节。也有的企业在财务绩效管理中，缺乏KPI指标的创新与管理，使得企业在绩效考核管理中，与实际情况不符，难以起到绩效提升的效果。
三、企业加强内部控制建设与财务绩效提升的主要措施
1.完善组织架构，理顺业务流程
企业应对内部控制与财务绩效管理建立全员参与的组织架构，并由企业一把手亲自挂帅，组织实施。同时，无论内部控制还是财务绩效管理，均应明确各部门的主要职责，并将各部门之间的职责联系到一起，相互配合，发挥协同作用，实现内部控制与财务绩效的一致提升。
2.持续加强企业对内部控制与财务绩效管理的基础建设
企业应按照内部控制五要素的理论框架，搭建企业内部控制管理体系，形成内部控制手册，作为企业内部管理的系统性文件。财务绩效管理基础在于财务人员素质的提升，在于与企业实际情况的结合，特别是以内部控制体系为基础，建立符合企业实际情况的财务绩效管理制度。
3.持续改进企业对内部控制与财务绩效管理的实施评价
企业对内部控制与财务绩效管理的评价考核是企业不断提升管理水平的基础，企业应建立评价机制，定期对内部控制与财务绩效管理制度有效性进行评价监督，形成专题报告，并及时报送企业决策管理机构。企业应根据评价情况，加强企业在内部控制和财务绩效管理方面存在问题的管理与提升，以实现企业持续稳健发展。
四、结束语
财务绩效是企业经营管理中比较关心的指标，一般以利润或价值为衡量指标，在企业经营管理中，财务绩效尤其受到重视。内部控制偏向于风险管理，财务绩效偏向于经营成果，两者看似矛盾，但在实际管理过程中，企业应正确认识两者的关系，并采取有效措施，不断提升企业管理质量与水平。