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在民主法治国度，任何税收行政行为的行使既要合符税收法定的形式诉求。也要践行体现实质公正的税收正义理念。税收规范性文件在我国税收法律体系中居于主导性地位。且与税法的运行机理和内在法理相通，是以，在对税收规范性文件进行司法审查时，可基于税收法定的中国语境以提升其法学品格，找寻符合本土国情的法治基础。然即便如此，仍难以回应当下的善治诉求，还应以税收正义作为审查基准，探寻并确立司法审查的实质要义。为此，实践中司法审查应以尊重行政权为基础，确立司法尊重原则，坚持程序优先原则，在程序正义和实体公正的基础上具体解构税收