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摘 要：伴随成品油批发市场放开日子的临近，整个成品油批发市场将日趋活跃。这将给我们从事成品油经营的终端业务的加油站，带来一场巨大的变革。它可以改变目前这种成品油批发市场由中石油、中石化两大集团占主导地位的格局；使我们从事品油经营的终端业务的加油站能够有更多的选择权。这就要求我们在新的局面到来之前，高瞻远瞩。从新认识自己及周边的变化。以全新的姿态迎接即将到来的挑战。通过多年的工作实践，笔者认为，加强加油站的资金管理尤为重要。
关键词：管理；资金；安全
由于资金管理上存在着薄弱环节，因此不少加油站存在货款被骗、被盗、被抢；加油站工作人员收取油款、客户加油保证金隐瞒不报，内部勾结、共同贪污，内外串通、共同作案经济犯罪以及债务人逾期不履行偿债义务等问题。为此笔者认为应该从以下诸多方面加强管理。
一、建立完善的各项内部控制制度
1．制定销售业务操作流程制度和台账管理制度
设定合理的销售业务操作流程，严格按标准处理每笔经济业务，防止管理过程中出现漏洞，造成经济损失。销售业务操作流程一般为：加油———收款、开票、记账———统计销量、当日销售额现金———核对账、款、走字表———编制日报表———解缴款项———单据交财务部门。要求加油站设置销售、现金等管理台账，并按规定每天必须及时填报加油站销售日报表、班组销售日报表，交资金监控员审核。
2．落实岗位责任制制度
明确各岗位资金管理方面的权限、责任及制约制度。如：收款员负责货款现金、支票的收存，并与统计员、出纳员相互制约核对；出纳员负责货款现金、支票的解缴，并与统计员、收款员相互制约核对；统计员负责账、款的记录、统计，并与出纳员、收款员相互制约核对。
3．制订《加油站资金管理制度》并贯彻落实到位
如：各加油站的所有收入款项必须纳入账内核算，不得隐瞒销售收入、截留、转移资金，私设“小金库”；收入款做到日清月结，账款相符；严禁“坐支”现金；严格执行《应收账款管理规定》。所有赊销必须有审批、协议书等手续，财务部门必须存档备案。
4．设立财务监管员制度和零售管理员制度
财务监管员和零售管理员对其管辖的加油站资金的真实性、合法性、安全性负有责任，并在工作上相互监督。
5．建立重大事项报告制度
如：货款被骗、被盗、被抢；加油站工作人员经济犯罪；加油站工作人员有不良嗜好（如赌博、吸毒等）或出现个人经济危机；债务人破产或者失踪、逾期未履行偿债义务等事项均应及时报告。
6．实行坏账准备金制度
严格账务处理，按会计制度规定计提坏账准备金。
二、加强加油站资金的日常监督
1．加油站现金收入管理
加油站现金收入包括当日货款、收回以前赊销款、收客户（加油）保证金等。现金收入管理包括从油品销售到资金安全回笼的过程。
（1）加强加油站收银员的素质教育和业务培训。要使加油站收银员能自觉、认真做好本职工作并对现金收支差错、资金短少、假币、被骗承担责任，同时要完善加油站硬件设施，包括点钞机、加油站销售监控系统。
（2）现金收入暂存、送存安全。规定加油站营业柜台最高资金存放量，一般只保留找零现金，给加油站配备相应保险柜台。根据实际需要购买加油站现金险。有大额资金回笼的当天，必须配备护送员或必要的交通工具。积极与银行协商，争取银行上门收款，减少现金丢失的风险。
（3）公司管理部门必须加强监督。每月终了，各加油站必须在财务分析中增加价格分析内容，管理部门对其内容要进行抽查，并在全公司范围内进行对比分析，找出差价存在原因，做出相应处理。防范套取加油差价收入的行为和虚挂往来单位、刻意增加记账单位往来款现象的发生。
2．实施“全员、全过程、全方位”的日常监督
由零售管理、审计、纪检监察、财务部门对加油站资金从不同的角度进行交叉检查，并每月联合召开“应收账款分析例会”，通报存在的问题，提出解决的办法，并逐一落实考核。就财务部门来说，应做好应收账款账龄、欠款等信息归集，定期向加油站和相关部门发出催收通知及预警信号。
3．加强加油站资金的“三级监控体系”
一是通过统计员统计油量和销售量，计量员盘点实物库存，出纳员盘点所收到的现金、支票，填报加油站进销存日报表和销售资金核对表，实现加油站内部收入资金监控。
二是通过业务与财务的核对，抽查加油机走字和实物、现金盘点表，进销存日报表、资金回笼表监控辖区内加油站的货款是否及时、足额存入指定银行账户，实现加油站物流与资金流的衔接与收入监控。
三是收集公司各加油站销售资料，通过财务与业务的相互核对与分析，检查各加油站上报的进销存日报表、资金回笼表，同时，可以借助银行查询系统监控各加油站的货款上划情况，实现公司对各加油站的收入监控。
三、落实资金管理制度执行情况的考核
完善的制度如果考核不落实到位，也只能是流于形式，所以，应在明确责任和制定违规处罚标准的基础上，每月考核兑现。如：
对违反资金管理，视损失、情节轻重进行行政处分、经济处罚；
对违反赊销管理，欠款超过三个月的赊销责任人实行专职清欠，限期收回；
对未经批准擅自对客户赊销油品者、不按时收回货款或将收回的货款不及时交回公司入账者、超限额赊销者从严处理等。
四、加强加油站赊销管理
1．完善赊销管理的基础工作
（1）建立完善的赊销客户档案。客户档案资料包括资信情况、信用政策、赊销限额、赊销期限等方面。详细记录客户基本情况、购油履约情况，从中获取资信信息，恰当评价客户资信度。
（2）规范审批和赊销合同。赊销合同应规范版本，应由加油站或销售中心领导逐级审批把关，实行纵向控制，多方监督。
（3）灵活赊销策略。对不同信誉度的客户进行风险评估，并采取不同的赊销策略：对于低风险的客户，如政府部门，事业单位，经营、财务良好的大中型企业，允许赊销，可以不收取保证金，但要签订合同并明确合理的赊销限额和限制条件，赊销期限一般控制在一个月内；对于一般风险的客户，如经营、财务平稳的企业，记账客户必须收取赊销保证金，保证金金额应根据客户的购油量、信用程度来确定，收取的保证金金额一般要相当于一个月的赊销金额；对于高风险的客户，如个体户，不能赊销，应做到“钱货两清”，避免风险。
2．严格赊销过程的管理和监督
（1）建立“谁经手、谁负责”的赊销制度。一是严格赊销考核，明确当事人、经办人、批准人的责任，签订货款回收责任书；二是运用经济手段促使责任人加快赊销资金的回收，对超过合同（协议）约定期限的赊销，按银行同期贷款利率和实际超期天数扣减责任人奖金，对造成损失的，全部由责任人承担。
（2）合理确定最佳赊销额度和赊销业务的审批权限。一是根据现行银行利率、赊销额度、赊销单位利润与回收期限、客户购油履约信用等确定最佳赊销额度。二是赊销业务设定不同的审批权限，并根据经营情况灵活使用。
（3）加强对赊销客户的监控。一要及时跟踪了解客户欠款期间的经营、财务状况，在经营、财务状况趋好（坏）时，要及时调整赊销策略；二要定期与不定期地与客户函证对账，确认赊销金额的真实性；三要注意记账客户有无冒名顶替、一个客户在多个加油站记账等问题。
3．做好应收账款分析工作
（1）实行应收账款日监控、月分析制度。主要是分析增加的单位、原因、性质，并提出处理意见，分析时按每一欠款单位分七个时间段做出明细表，报主管业务经理、管理科、财务科等部门进行检查。同时，对应收账款实行账龄滚动管理。注意滚动金额增大时，采取相应的措施。
（2）分析的内容应突出重点，抓住主要矛盾。运用灵活的分析方法。如：客户风险排队、应收账款平均收账天数、应收账款机会成本、应收账款账龄滚动分析等。要善于总结经验。通过分析，总结成绩和不足，确定下一步应采取的措施。
关键词：管理；资金；安全
由于资金管理上存在着薄弱环节，因此不少加油站存在货款被骗、被盗、被抢；加油站工作人员收取油款、客户加油保证金隐瞒不报，内部勾结、共同贪污，内外串通、共同作案经济犯罪以及债务人逾期不履行偿债义务等问题。为此笔者认为应该从以下诸多方面加强管理。
一、建立完善的各项内部控制制度
1．制定销售业务操作流程制度和台账管理制度
设定合理的销售业务操作流程，严格按标准处理每笔经济业务，防止管理过程中出现漏洞，造成经济损失。销售业务操作流程一般为：加油———收款、开票、记账———统计销量、当日销售额现金———核对账、款、走字表———编制日报表———解缴款项———单据交财务部门。要求加油站设置销售、现金等管理台账，并按规定每天必须及时填报加油站销售日报表、班组销售日报表，交资金监控员审核。
2．落实岗位责任制制度
明确各岗位资金管理方面的权限、责任及制约制度。如：收款员负责货款现金、支票的收存，并与统计员、出纳员相互制约核对；出纳员负责货款现金、支票的解缴，并与统计员、收款员相互制约核对；统计员负责账、款的记录、统计，并与出纳员、收款员相互制约核对。
3．制订《加油站资金管理制度》并贯彻落实到位
如：各加油站的所有收入款项必须纳入账内核算，不得隐瞒销售收入、截留、转移资金，私设“小金库”；收入款做到日清月结，账款相符；严禁“坐支”现金；严格执行《应收账款管理规定》。所有赊销必须有审批、协议书等手续，财务部门必须存档备案。
4．设立财务监管员制度和零售管理员制度
财务监管员和零售管理员对其管辖的加油站资金的真实性、合法性、安全性负有责任，并在工作上相互监督。
5．建立重大事项报告制度
如：货款被骗、被盗、被抢；加油站工作人员经济犯罪；加油站工作人员有不良嗜好（如赌博、吸毒等）或出现个人经济危机；债务人破产或者失踪、逾期未履行偿债义务等事项均应及时报告。
6．实行坏账准备金制度
严格账务处理，按会计制度规定计提坏账准备金。
二、加强加油站资金的日常监督
1．加油站现金收入管理
加油站现金收入包括当日货款、收回以前赊销款、收客户（加油）保证金等。现金收入管理包括从油品销售到资金安全回笼的过程。
（1）加强加油站收银员的素质教育和业务培训。要使加油站收银员能自觉、认真做好本职工作并对现金收支差错、资金短少、假币、被骗承担责任，同时要完善加油站硬件设施，包括点钞机、加油站销售监控系统。
（2）现金收入暂存、送存安全。规定加油站营业柜台最高资金存放量，一般只保留找零现金，给加油站配备相应保险柜台。根据实际需要购买加油站现金险。有大额资金回笼的当天，必须配备护送员或必要的交通工具。积极与银行协商，争取银行上门收款，减少现金丢失的风险。
（3）公司管理部门必须加强监督。每月终了，各加油站必须在财务分析中增加价格分析内容，管理部门对其内容要进行抽查，并在全公司范围内进行对比分析，找出差价存在原因，做出相应处理。防范套取加油差价收入的行为和虚挂往来单位、刻意增加记账单位往来款现象的发生。
2．实施“全员、全过程、全方位”的日常监督
由零售管理、审计、纪检监察、财务部门对加油站资金从不同的角度进行交叉检查，并每月联合召开“应收账款分析例会”，通报存在的问题，提出解决的办法，并逐一落实考核。就财务部门来说，应做好应收账款账龄、欠款等信息归集，定期向加油站和相关部门发出催收通知及预警信号。
3．加强加油站资金的“三级监控体系”
一是通过统计员统计油量和销售量，计量员盘点实物库存，出纳员盘点所收到的现金、支票，填报加油站进销存日报表和销售资金核对表，实现加油站内部收入资金监控。
二是通过业务与财务的核对，抽查加油机走字和实物、现金盘点表，进销存日报表、资金回笼表监控辖区内加油站的货款是否及时、足额存入指定银行账户，实现加油站物流与资金流的衔接与收入监控。
三是收集公司各加油站销售资料，通过财务与业务的相互核对与分析，检查各加油站上报的进销存日报表、资金回笼表，同时，可以借助银行查询系统监控各加油站的货款上划情况，实现公司对各加油站的收入监控。
三、落实资金管理制度执行情况的考核
完善的制度如果考核不落实到位，也只能是流于形式，所以，应在明确责任和制定违规处罚标准的基础上，每月考核兑现。如：
对违反资金管理，视损失、情节轻重进行行政处分、经济处罚；
对违反赊销管理，欠款超过三个月的赊销责任人实行专职清欠，限期收回；
对未经批准擅自对客户赊销油品者、不按时收回货款或将收回的货款不及时交回公司入账者、超限额赊销者从严处理等。
四、加强加油站赊销管理
1．完善赊销管理的基础工作
（1）建立完善的赊销客户档案。客户档案资料包括资信情况、信用政策、赊销限额、赊销期限等方面。详细记录客户基本情况、购油履约情况，从中获取资信信息，恰当评价客户资信度。
（2）规范审批和赊销合同。赊销合同应规范版本，应由加油站或销售中心领导逐级审批把关，实行纵向控制，多方监督。
（3）灵活赊销策略。对不同信誉度的客户进行风险评估，并采取不同的赊销策略：对于低风险的客户，如政府部门，事业单位，经营、财务良好的大中型企业，允许赊销，可以不收取保证金，但要签订合同并明确合理的赊销限额和限制条件，赊销期限一般控制在一个月内；对于一般风险的客户，如经营、财务平稳的企业，记账客户必须收取赊销保证金，保证金金额应根据客户的购油量、信用程度来确定，收取的保证金金额一般要相当于一个月的赊销金额；对于高风险的客户，如个体户，不能赊销，应做到“钱货两清”，避免风险。
2．严格赊销过程的管理和监督
（1）建立“谁经手、谁负责”的赊销制度。一是严格赊销考核，明确当事人、经办人、批准人的责任，签订货款回收责任书；二是运用经济手段促使责任人加快赊销资金的回收，对超过合同（协议）约定期限的赊销，按银行同期贷款利率和实际超期天数扣减责任人奖金，对造成损失的，全部由责任人承担。
（2）合理确定最佳赊销额度和赊销业务的审批权限。一是根据现行银行利率、赊销额度、赊销单位利润与回收期限、客户购油履约信用等确定最佳赊销额度。二是赊销业务设定不同的审批权限，并根据经营情况灵活使用。
（3）加强对赊销客户的监控。一要及时跟踪了解客户欠款期间的经营、财务状况，在经营、财务状况趋好（坏）时，要及时调整赊销策略；二要定期与不定期地与客户函证对账，确认赊销金额的真实性；三要注意记账客户有无冒名顶替、一个客户在多个加油站记账等问题。
3．做好应收账款分析工作
（1）实行应收账款日监控、月分析制度。主要是分析增加的单位、原因、性质，并提出处理意见，分析时按每一欠款单位分七个时间段做出明细表，报主管业务经理、管理科、财务科等部门进行检查。同时，对应收账款实行账龄滚动管理。注意滚动金额增大时，采取相应的措施。
（2）分析的内容应突出重点，抓住主要矛盾。运用灵活的分析方法。如：客户风险排队、应收账款平均收账天数、应收账款机会成本、应收账款账龄滚动分析等。要善于总结经验。通过分析，总结成绩和不足，确定下一步应采取的措施。