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本文基于三因素理论,从避税压力、机会和借口等方面分析并采用多时点DID方法验证营改增政策实施后,服务业企业避税行为发生变化的经济后果。研究发现:实施营改增政策抑制了企业的所得税避税行为;相比低内控水平的企业,高内控水平的企业避税行为受抑制程度更加显著;相比国有企业,非国有企业避税行为受抑制程度更加显著。本文的研究结果丰富和拓展了营改增政策经济后果的文献,为发现流转税税制改革对企业避税行为具有溢出效应提供理论支持和经验证据。