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摘 要：随着近几年国家的宏观调控及世界严峻的金融形势给房地产企业带来了诸多压力。在楼市调控和企业内部控制混乱的情况之下，新形势下房地产企业依然面临诸多问题。企业的内部控制是完善与否是新形势下房地产企业可持续发展的重要指标。本文旨通过对于广州光耀集团出现重大财务问题的公司进行分析，得出内部控制对于房地产企业的重要意义。希望新形势下企业能够完善内部环境与内部监管，规避风险，得到更好的发展。
关键词：房地产企业;内部控制;内部监督
一、广东光耀集团现状
广东光耀集团在2002年在广东惠州由郭耀名一手创建，是惠州第一家全国百强房地产企业公司。由于经营管理不善，内部控制失效与投资建设项目和融资过多等原因，公司资金链断裂，与之相关的建设项目停工，由于住户迟迟没有接到入房等一系列质量问题从而引发大量的诉讼案件，广东光耀公司已经申请破产。
（一）光耀集团企业内部控制环境不完善
光耀集团的治理结构不完善，机构设置及权责分配混乱。广东光耀地产公司没有根据国家的相关政策和法规，并以《公司章程》等相关法律为依据，成立相应的治理结构，光耀集团内部结构臃肿，且未明细了各部门日常工作的相关事宜。内部治理结构不健全，因此无法进规范了领导层的决策、以及相关部门的监督的职责行为，不能使企业高效发展，并形成权力相互制约的局面。从光耀集团的案例可以看出集团给郭耀名的权力过大，又由于光耀集团是他本人一手创建，在公司掌管着绝对的领导权与管理权，以至于他本人对于规则极端漠视，造成高层管理无效，各部门不能合理以及有效的实施管理职能。由于光耀内部的股东大会，董事会 监事会等部门没有对郭耀名实施真正意义上的制约，导致光耀已回天乏力。
（二）光耀集团发展战略盲目企业文化缺失
不谋万世者，不足谋一时。不谋全局者，不足谋一域。光耀集团盲目的发展战略使光耀集团的资金荒雪上加霜。光耀集团几次连续重大战略发展失策，其中两次尝试通过重组上市，大笔借入民间贷款等决策，都让光耀损耗巨大。然而光耀集团没有意识到企业文化对公司整体发展的重要性，集团为了盈利其他的环节能省就省，而且管理高层认为企业文化那只是表面功夫，不值得花费心思。光耀集團中也没有健全的员工行为准则，对于一些违规违纪行为也仅仅是停留在口头批评，而对于那些有关系的工作人员睁一只眼闭一只眼。并没有实质性的处罚措施，容易使员工产生懈怠心理。由于这几次光耀集团重大的战略性决策失误导致集团面临的资金问题越来越严重，盲目的战略决策与失效的公司文化给公司带来的后果不言而喻。
二、针对新形势下房地产内控问题的解决措施
（一）完善房地产企业内部控制环境
首先要加强和重视企业发展战略建设，它能够为大家建立一个共同的目标，提升职员的凝聚力。企业要结合市场的发展，制定出一套合适的企业发展战略，不盲目扩张，每一步都稳扎稳打。其次要培育与房地产企业相辅相成的房地产企业文化，企业文化是一个企业的灵魂建设，新形势下房企业要结合自身情况以及所处行业的特点，丰富企业文化。然后引进先进的人才管理政策，制定可实施、合理有效的奖惩机制和考勤制度，这样有利于调动员工的积极性，进一步促进企业整体目标的实现。此外，一定要做好权责分配工作，避免层层推诿的情况出现。最后要进行企业机构设置，要注意确保董事会以及审计部门的独立性，避免公司变成一言堂。只有完善企业的治理结构，才能确保企业在面临问题时及逆行高效合理的决策。
（二）加强房地产企业的内控意识
新形势下增强房地产企业领导层内部控制意识是关键，企业领导层作为企业的领头羊，要发挥主导作用，以身作则，严格执行内部控制中所规定的各项规章制度。杜绝所谓的“关系户”安排到公司的财务审计等部门。积极开展关于公司内部控制管理的交流会。在公司的内部审计等机构内部，要定期进行关于内部控制专业知识的培训，进而实现企业控制人员意识的提升。审计人员尽职尽责，遇到问题及时向上司汇报。企业上下一条心，建立健全的内控体系，才能使企业长久发展。
（三）建立风险评估体系
目前我国房地产企业大体会面临以下三种风险问题;现金流问题，施工人员安全问题，工程质量问题。其中人员安全房屋质量都是关乎人民群众安全的大事，房地产企业在进行建筑的时候要做好人员的管理与监督工作，对于企业历史遇到的突发事件要纪录在案，要更加小心谨慎，提前做好应对措施。充足的现金流是所有企业中的核心，房地产企业也不例外，企业可以通过银行贷款，上市融资等多种方式扩大现金流量，充足的资金支持可以使企业在遇到突发情况时有强大的依靠，但是在融资的过程中一定要遵守国家法规，避免民间高利贷等其他违法行为。遵法守纪是公司发展的前提，建立风险管理机制才能未雨绸缪在面临风险时及时有效的处理风险。
（四）提高人员素质
完善企业员工的晋升机制和工薪体制，公司的人事升迁要透明化，进行绩效考核。如今的企业要想长治久安绿色发展就要打“人才战”如何使用和留住人才，是企业生存发展的根本。房地产企业内控管理人员的录用应该高标准严要求，充分考虑员工的业务能力和整理素质。企业高层要认识到高素质人才的意义，员工招聘后要再加以培训以及再教育，鼓励企业内控管理人员发现问题解决问题。打造出业务强的内控队伍，为新形势下房地产企业内控工作提供人才保障。此外，还应该让内控管理人员意识到自身的职责，把个人的发展与企业目标的实现相统一。
参考文献：
[1]Chunli Liu，Bin Lin，Wei Shu.Employee quality， monitoring environment and internal control[J].China Journal of Accounting Research，2017，
[2]Jong-Hag Choi，Joonil Lee，Catherine Heyjung Sonu.Determinants of human resource investment in internal controls[J].China Journal of Accounting Research，2013，
[3]吴蔚然. 中海房地产企业内部控制与风险管理研究[D].苏州大学，2015.
[4]李露. 房地产开发企业内部控制研究[D].河南大学，2014.
[5]李海.新形势下房地产企业内控管理创新模式研究[J].行政事业资产与财务，2018
[6]许春艳.新形势下房地产内控控制存在的问题与对策研究[J].知识经济，2018
[7]孔佑林.新形势下房地产企业内控管理创新模式研究[J].中外企业家，2018
[8]何文翔.构建房地产企业内部控制体系的研究[J].纳税，2017
关键词：房地产企业;内部控制;内部监督
一、广东光耀集团现状
广东光耀集团在2002年在广东惠州由郭耀名一手创建，是惠州第一家全国百强房地产企业公司。由于经营管理不善，内部控制失效与投资建设项目和融资过多等原因，公司资金链断裂，与之相关的建设项目停工，由于住户迟迟没有接到入房等一系列质量问题从而引发大量的诉讼案件，广东光耀公司已经申请破产。
（一）光耀集团企业内部控制环境不完善
光耀集团的治理结构不完善，机构设置及权责分配混乱。广东光耀地产公司没有根据国家的相关政策和法规，并以《公司章程》等相关法律为依据，成立相应的治理结构，光耀集团内部结构臃肿，且未明细了各部门日常工作的相关事宜。内部治理结构不健全，因此无法进规范了领导层的决策、以及相关部门的监督的职责行为，不能使企业高效发展，并形成权力相互制约的局面。从光耀集团的案例可以看出集团给郭耀名的权力过大，又由于光耀集团是他本人一手创建，在公司掌管着绝对的领导权与管理权，以至于他本人对于规则极端漠视，造成高层管理无效，各部门不能合理以及有效的实施管理职能。由于光耀内部的股东大会，董事会 监事会等部门没有对郭耀名实施真正意义上的制约，导致光耀已回天乏力。
（二）光耀集团发展战略盲目企业文化缺失
不谋万世者，不足谋一时。不谋全局者，不足谋一域。光耀集团盲目的发展战略使光耀集团的资金荒雪上加霜。光耀集团几次连续重大战略发展失策，其中两次尝试通过重组上市，大笔借入民间贷款等决策，都让光耀损耗巨大。然而光耀集团没有意识到企业文化对公司整体发展的重要性，集团为了盈利其他的环节能省就省，而且管理高层认为企业文化那只是表面功夫，不值得花费心思。光耀集團中也没有健全的员工行为准则，对于一些违规违纪行为也仅仅是停留在口头批评，而对于那些有关系的工作人员睁一只眼闭一只眼。并没有实质性的处罚措施，容易使员工产生懈怠心理。由于这几次光耀集团重大的战略性决策失误导致集团面临的资金问题越来越严重，盲目的战略决策与失效的公司文化给公司带来的后果不言而喻。
二、针对新形势下房地产内控问题的解决措施
（一）完善房地产企业内部控制环境
首先要加强和重视企业发展战略建设，它能够为大家建立一个共同的目标，提升职员的凝聚力。企业要结合市场的发展，制定出一套合适的企业发展战略，不盲目扩张，每一步都稳扎稳打。其次要培育与房地产企业相辅相成的房地产企业文化，企业文化是一个企业的灵魂建设，新形势下房企业要结合自身情况以及所处行业的特点，丰富企业文化。然后引进先进的人才管理政策，制定可实施、合理有效的奖惩机制和考勤制度，这样有利于调动员工的积极性，进一步促进企业整体目标的实现。此外，一定要做好权责分配工作，避免层层推诿的情况出现。最后要进行企业机构设置，要注意确保董事会以及审计部门的独立性，避免公司变成一言堂。只有完善企业的治理结构，才能确保企业在面临问题时及逆行高效合理的决策。
（二）加强房地产企业的内控意识
新形势下增强房地产企业领导层内部控制意识是关键，企业领导层作为企业的领头羊，要发挥主导作用，以身作则，严格执行内部控制中所规定的各项规章制度。杜绝所谓的“关系户”安排到公司的财务审计等部门。积极开展关于公司内部控制管理的交流会。在公司的内部审计等机构内部，要定期进行关于内部控制专业知识的培训，进而实现企业控制人员意识的提升。审计人员尽职尽责，遇到问题及时向上司汇报。企业上下一条心，建立健全的内控体系，才能使企业长久发展。
（三）建立风险评估体系
目前我国房地产企业大体会面临以下三种风险问题;现金流问题，施工人员安全问题，工程质量问题。其中人员安全房屋质量都是关乎人民群众安全的大事，房地产企业在进行建筑的时候要做好人员的管理与监督工作，对于企业历史遇到的突发事件要纪录在案，要更加小心谨慎，提前做好应对措施。充足的现金流是所有企业中的核心，房地产企业也不例外，企业可以通过银行贷款，上市融资等多种方式扩大现金流量，充足的资金支持可以使企业在遇到突发情况时有强大的依靠，但是在融资的过程中一定要遵守国家法规，避免民间高利贷等其他违法行为。遵法守纪是公司发展的前提，建立风险管理机制才能未雨绸缪在面临风险时及时有效的处理风险。
（四）提高人员素质
完善企业员工的晋升机制和工薪体制，公司的人事升迁要透明化，进行绩效考核。如今的企业要想长治久安绿色发展就要打“人才战”如何使用和留住人才，是企业生存发展的根本。房地产企业内控管理人员的录用应该高标准严要求，充分考虑员工的业务能力和整理素质。企业高层要认识到高素质人才的意义，员工招聘后要再加以培训以及再教育，鼓励企业内控管理人员发现问题解决问题。打造出业务强的内控队伍，为新形势下房地产企业内控工作提供人才保障。此外，还应该让内控管理人员意识到自身的职责，把个人的发展与企业目标的实现相统一。
参考文献：
[1]Chunli Liu，Bin Lin，Wei Shu.Employee quality， monitoring environment and internal control[J].China Journal of Accounting Research，2017，
[2]Jong-Hag Choi，Joonil Lee，Catherine Heyjung Sonu.Determinants of human resource investment in internal controls[J].China Journal of Accounting Research，2013，
[3]吴蔚然. 中海房地产企业内部控制与风险管理研究[D].苏州大学，2015.
[4]李露. 房地产开发企业内部控制研究[D].河南大学，2014.
[5]李海.新形势下房地产企业内控管理创新模式研究[J].行政事业资产与财务，2018
[6]许春艳.新形势下房地产内控控制存在的问题与对策研究[J].知识经济，2018
[7]孔佑林.新形势下房地产企业内控管理创新模式研究[J].中外企业家，2018
[8]何文翔.构建房地产企业内部控制体系的研究[J].纳税，2017