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摘 要：市场经济正在不断的扩大全球化、虚拟化趋势，在这一趋势下，金融行业的竞争更加激烈，金融产业内部创新逐步加快。金融产业中，在城镇、城乡、农村等区域内部，发挥重要作用的农村信用社，同样需要优化经营模式，从而迎合市场发展趋势，提升自身适应性。全面预算管理模式，与农村信用社管理层次、预算流程、管理需求更相符，有利于解决实际问题，突出管理优势。据此，本文总结全面预算管理的内容及特性，通过分析农村信用社实际情况，提出优化思路及具体策略，助力信用社借助预算的前瞻性，完善管理模式、实现经营转型。
关键词：预算管理;农村信用社;优化策略
预算通过预先的分析和判别，使农村信用社内部涉及的财务活动，更具有计划性和预见性。财务活动在推行过程中，遵循预算设置的标准，可确保始终保持稳定的推行程序和正确的推行方向。在此基础上，全面预算管理体系，扩大了预算标准的涵盖范围、涉及面更广，与信用社业务贴合度更高，所提供的预算也更强。应用这一预算管理模式，可以体现预算管控的优越性，强化对经营管理工作的指导及协调，细化内部管理工作，不仅使信用社的管理模式不断趋于完善，更重要的是，使信用社财务管理与内部控制，形成了稳定的整体，具有更强的全局观。
一、全面预算管理的特性
传统预算管理，更加贴近于预算的编制，关注重点在于对各项经济支出的事先估计，预算管理总体内容，更倾向于财务计划。而全面预算管理，更加注重与生产经营、财务执行的贴合度，关注重点在于制定可行性的预算方案，方案的引导作用更为明显，对经济收入及支出均进行了全面、细致的规划。总体内容方面，全面预算管理衍生出多个视角，从资金、资产等财务范畴内跳脱出来，关注经营层次的资源总量，其所提出的预算目标更加清晰、具体，指向性更加明显。通过全面预算管理所反映出的预算内容，能够发挥信用社内部财务指挥的作用，协调经营计划与市场机制之间的差异。全面预算管理充分发挥出预算的未来引导作用，促使信用社快速迈入成熟生命周期。相比较其他财务管控形式，全面预算管理不再单一的追求净收益，而是在追求更为合理的利润目标的同时，降低成本费用、减少资本投入。
二、农村信用社全面预算管理的主要内容
最为基础的预算内容，就是信用社存款预算。存款预算需要对本年新增多少存款进行预估，并分析存款结构低成本占比、高成本占比。随着近些年来，农村居民的贷款意识增加，贷款预算逐渐成为农村信用社的主要核算内容。贷款预算具体包括本年投放贷款量的预测、各贷款类型的投放比例和数量，例如农业贷款投放量、小微企业贷款投放量等。同时，根据贷款品种的区别，确定相对应的贷款利率，依靠存款、贷款，吸收利息作为报酬，是农村信用社最为主要的收入获取渠道。利息收入预算的计算方式，主要分为三种，一是按照信用社贷款的投放规模、品种结构，利用加权平均法，计算利率和利息;二是按照存放同业，计算总体利息收入;三是可用资金应按照在银行间同业拆借的市场报价计算利息。除以上主要的收入预算内容以外，反映银行风险的不良贷款，也是预算的主要内容。衡量不良贷款以及与之相关的预算监管指标包括资本充足率、核心资本充足率，拨备覆盖率等。
三、农村信用社全面预算管理优化思路
（一）健全组织体系
首先，分析信用社的总体规模，在市级管理层次上，借鉴企业机构设置模式，设置全面预算管理委员会或办公室。委员会或办公室的作用在于，根据信用社的组织体系及发展战略，制定具体的预算决策，并审阅与预算相关的所有管理内容。其次，根据信用社下辖的街道办事处，设置预算管理工作组。工作组负责预算执行情况的监督、反馈，并协调预算冲突，配合上级下达的预算指标，进行更为细化的指标分解。此外，还需对下一期的预算内容进行预测，并根据所辖范围内的网点覆盖情况，形成分支结构的管理模式。最后，不能忽视基层网点的执行。基层网点数量众多，由工作组统一管理，但每一个网点的实际情况都略有不同，因此，在预算执行时，网点作为执行单位，要关注自身差异点，既要落实下达的预算要求，又要妥善的协调自身执行差异点。根据预算需要，搜集本网点的各类预选信息，通过基础数据的反馈，及时汇报执行效果，形成沟通循环，解决实际问题。
（二）完善管理制度
管理制度，要具有鲜明的总揽性。制度的设立要统一、严谨。不能只适用于总部的管理，忽视基层网点的需要，也不能够只对网点预算工作进行约束，忽视对总体预算工作的管理。首先要针对原有的预算内容，进行扩增，除主要的存款预算、贷款预算、利息收入预算，以及不良贷款预算以外，还要将财务预算、专项预算整合起来。农村信用社各类业务涉及的预算内容，要配合收入预算，形成统一的预算管控，不可出现业务预算脱离的情况。其次要注重与各部门管理权责，预算管理制度不仅要重点划分各组织部门的预算管理责任，同时也要完善专业预算人员的分配、构建预算中心体系，对具体的监控措施、执行策略及奖惩方案，均需制定明确的安排及标准。此外，管理制度不能够忽视与预算环境的匹配，要考虑每个年度预算期间信用社内外部环境可能出现的各类变化。无论是哪一层面的管理制度，都要充分体现农村信用社在經营层面的战略方向。最后，要注意预算制度与其他财务制度、内控制度的配套。例如，预算制度与成本费用制度配套、与不良贷款清收制度配套等等。要保证细节的一一确认，从而为全面预算管理工作提供具体的操作准则及执行规范。
（三）建立指标体系
一般来说，农村信用社在构建预算指标体系时，主要考虑的是利润、资产、负债等，依靠绝对量数据进行衡量的绝对量指标。在此基础上，引进更具有先进性的衡量指标，促使农村信用社预算管理实现管理转型、全面覆盖，是信用社迫在眉睫的任务。经济增加值，正符合这一需求。经济增加值能够拓展指标衡量价值的覆盖面，避免指标内容过于集中在盈利层面。构建指标体系，首先要进行编制方法、制度及操作等各方面的优化，一方面要避免传统预算方法过于简单导致编制误差的出现;另一方面要通过对制度及操作层面的管控，避免预算过程中采用的信息不准确。其次，要以上一年度的财务收支及主要数据，作为预算基数，根据这一基数，设置本年度的预算指标。设置指标时，完成比例是最重要的考量因素，上一年，预算完成比例高，说明信用社仍然具有提升的潜力，预算的管理，仍有进步的空间。据此，可针对指标，适当调高标准值，完成增量处理;相反，如果上一年的完成比例，明显偏低，则需要财务部门及时对预算差异进行分析，根据本年度外部环境的预测，对预算指标进行优化调整。 四、农村信用社全面预算管理优化策略
（一）动员全员参与，打好管理基础
农村信用社下辖众多街道办事处及经营网点，员工数量众多，加大了全面预算管理，以及推行全员参与的难度。因此，动员全员参与、打好管理基础，至关重要，不仅仅信用社内高层次的管理人员及财务部门，要关注预算编制问题，更重要的是要在信用社内部，强化管理的配合，上下层级、所有成员，均需认识到预算管理的作用、原则、策略。首先，强调带头作用。高层领导、预算管理责任人，各网点责任人的重視及参与，是预算执行的前提。由负责人牵头的预算执行工作，更具有影响力，能够起到督促作用，让全员参与不再成为一句空话。要强化管理层的权威性，利用管理层的引导，促使信用社全面预算管理系统更为完整。其次强化各部门间的密切配合。例如编制、反馈工作，均需各部门共同参与，基层网点要密切关注预算信息。只有充分的围绕着预算指标，完成日常工作，才能够确保信用社所开展的经营活动，始终朝着达成预算目标的方向迈进。
（二）建立与预算相匹配的信息保障体系
当前农村信用社预算管理所需求的信息支持，已经远远的超出了常规的财务信息范畴。因此，借助信息保障体系，建立与预算相匹配的信息反馈机制，确保信用社各级机构获取相应的预算信息，至关重要。信息保障体系不仅是信息收集传输的基础，同时也能够促使各机构各部门人员协调配合，提升预算管理效率。例如与营销费用、网点筹建相关的预算订单，要直接通过信息系统进行实时维护，并传送至财务部门，进行各类资本支出的入账。与预算相匹配的信息保障体系，可以实时查询各基层单位的预算执行情况，完成网上审批签报，将预算明细信息进行多维度的记载，有利于对异常变动信息进行及时预警，有效的推动全面预算管理在信用社内的顺利实施。
（三）强化预算结果的考核及奖惩的实施
考核及奖惩，是强化执行的有效手段，同时也是下一步预算方案制定与实施的参考。信用社预算结果考核与奖惩的实施，首先要确定考核的对象及主题，例如针对经营网点的预算成本进行考核，考核对象为经营网点，考核主题为成本达成情况与预算目标之间的差异。根据考核对象与主题制定具体的考核指标，可将预算管理活动与日常经营活动联系在一起。其次，设置具体的考评指标、标准及方法。考核指标、考评标准并不是一个笼统的标准，而是要对预算内容、具体执行情况进行具体的描述，这一描述过程要清晰、细致，标准量化，不能出现模棱两可的情况。依照指标和标准，考核人及被考核人，均能够基于预算完成的事实，得出具体的考核结果，使得结果的公平性得以体现。最后，考评结果不仅要以报告形式提交至上级，同时也要完成公示，对存在的预算问题，要通过例会，进行分析探讨。考核结果要直接与奖惩相挂钩，对执行力强的部门，以激励作为行为奖励;对执行力不足的部门，以惩治作为管控约束。
五、结束语
全面预算管理在农村信用社内部，形成了纵横贯穿式的预算管理意识，能够真正的落实信用社的长期发展观、战略发展观。因而，农村信用社要立足于企业的组织架构、管理制度、指标体系，动员全员参与、建立信息保障体系、强化考核及奖惩的实施，构建更为完善的全面预算管理体系。
参考文献：
[1]苏富梅.试析农村信用社全面预算管理及其优化[J].中国市场，2020：38-38.
[2]祝云.加强全面预算管理强化内部控制思考[J].科学大众，2020：275-275.
[3]李育红.全面预算管理在事业单位财务管理中的运用思考[J].经济视野，2020：110-110.
[4]岳璐璐.关于优化企业全面预算管理的几点思考[J].财会学习，2020：82-83.
关键词：预算管理;农村信用社;优化策略
预算通过预先的分析和判别，使农村信用社内部涉及的财务活动，更具有计划性和预见性。财务活动在推行过程中，遵循预算设置的标准，可确保始终保持稳定的推行程序和正确的推行方向。在此基础上，全面预算管理体系，扩大了预算标准的涵盖范围、涉及面更广，与信用社业务贴合度更高，所提供的预算也更强。应用这一预算管理模式，可以体现预算管控的优越性，强化对经营管理工作的指导及协调，细化内部管理工作，不仅使信用社的管理模式不断趋于完善，更重要的是，使信用社财务管理与内部控制，形成了稳定的整体，具有更强的全局观。
一、全面预算管理的特性
传统预算管理，更加贴近于预算的编制，关注重点在于对各项经济支出的事先估计，预算管理总体内容，更倾向于财务计划。而全面预算管理，更加注重与生产经营、财务执行的贴合度，关注重点在于制定可行性的预算方案，方案的引导作用更为明显，对经济收入及支出均进行了全面、细致的规划。总体内容方面，全面预算管理衍生出多个视角，从资金、资产等财务范畴内跳脱出来，关注经营层次的资源总量，其所提出的预算目标更加清晰、具体，指向性更加明显。通过全面预算管理所反映出的预算内容，能够发挥信用社内部财务指挥的作用，协调经营计划与市场机制之间的差异。全面预算管理充分发挥出预算的未来引导作用，促使信用社快速迈入成熟生命周期。相比较其他财务管控形式，全面预算管理不再单一的追求净收益，而是在追求更为合理的利润目标的同时，降低成本费用、减少资本投入。
二、农村信用社全面预算管理的主要内容
最为基础的预算内容，就是信用社存款预算。存款预算需要对本年新增多少存款进行预估，并分析存款结构低成本占比、高成本占比。随着近些年来，农村居民的贷款意识增加，贷款预算逐渐成为农村信用社的主要核算内容。贷款预算具体包括本年投放贷款量的预测、各贷款类型的投放比例和数量，例如农业贷款投放量、小微企业贷款投放量等。同时，根据贷款品种的区别，确定相对应的贷款利率，依靠存款、贷款，吸收利息作为报酬，是农村信用社最为主要的收入获取渠道。利息收入预算的计算方式，主要分为三种，一是按照信用社贷款的投放规模、品种结构，利用加权平均法，计算利率和利息;二是按照存放同业，计算总体利息收入;三是可用资金应按照在银行间同业拆借的市场报价计算利息。除以上主要的收入预算内容以外，反映银行风险的不良贷款，也是预算的主要内容。衡量不良贷款以及与之相关的预算监管指标包括资本充足率、核心资本充足率，拨备覆盖率等。
三、农村信用社全面预算管理优化思路
（一）健全组织体系
首先，分析信用社的总体规模，在市级管理层次上，借鉴企业机构设置模式，设置全面预算管理委员会或办公室。委员会或办公室的作用在于，根据信用社的组织体系及发展战略，制定具体的预算决策，并审阅与预算相关的所有管理内容。其次，根据信用社下辖的街道办事处，设置预算管理工作组。工作组负责预算执行情况的监督、反馈，并协调预算冲突，配合上级下达的预算指标，进行更为细化的指标分解。此外，还需对下一期的预算内容进行预测，并根据所辖范围内的网点覆盖情况，形成分支结构的管理模式。最后，不能忽视基层网点的执行。基层网点数量众多，由工作组统一管理，但每一个网点的实际情况都略有不同，因此，在预算执行时，网点作为执行单位，要关注自身差异点，既要落实下达的预算要求，又要妥善的协调自身执行差异点。根据预算需要，搜集本网点的各类预选信息，通过基础数据的反馈，及时汇报执行效果，形成沟通循环，解决实际问题。
（二）完善管理制度
管理制度，要具有鲜明的总揽性。制度的设立要统一、严谨。不能只适用于总部的管理，忽视基层网点的需要，也不能够只对网点预算工作进行约束，忽视对总体预算工作的管理。首先要针对原有的预算内容，进行扩增，除主要的存款预算、贷款预算、利息收入预算，以及不良贷款预算以外，还要将财务预算、专项预算整合起来。农村信用社各类业务涉及的预算内容，要配合收入预算，形成统一的预算管控，不可出现业务预算脱离的情况。其次要注重与各部门管理权责，预算管理制度不仅要重点划分各组织部门的预算管理责任，同时也要完善专业预算人员的分配、构建预算中心体系，对具体的监控措施、执行策略及奖惩方案，均需制定明确的安排及标准。此外，管理制度不能够忽视与预算环境的匹配，要考虑每个年度预算期间信用社内外部环境可能出现的各类变化。无论是哪一层面的管理制度，都要充分体现农村信用社在經营层面的战略方向。最后，要注意预算制度与其他财务制度、内控制度的配套。例如，预算制度与成本费用制度配套、与不良贷款清收制度配套等等。要保证细节的一一确认，从而为全面预算管理工作提供具体的操作准则及执行规范。
（三）建立指标体系
一般来说，农村信用社在构建预算指标体系时，主要考虑的是利润、资产、负债等，依靠绝对量数据进行衡量的绝对量指标。在此基础上，引进更具有先进性的衡量指标，促使农村信用社预算管理实现管理转型、全面覆盖，是信用社迫在眉睫的任务。经济增加值，正符合这一需求。经济增加值能够拓展指标衡量价值的覆盖面，避免指标内容过于集中在盈利层面。构建指标体系，首先要进行编制方法、制度及操作等各方面的优化，一方面要避免传统预算方法过于简单导致编制误差的出现;另一方面要通过对制度及操作层面的管控，避免预算过程中采用的信息不准确。其次，要以上一年度的财务收支及主要数据，作为预算基数，根据这一基数，设置本年度的预算指标。设置指标时，完成比例是最重要的考量因素，上一年，预算完成比例高，说明信用社仍然具有提升的潜力，预算的管理，仍有进步的空间。据此，可针对指标，适当调高标准值，完成增量处理;相反，如果上一年的完成比例，明显偏低，则需要财务部门及时对预算差异进行分析，根据本年度外部环境的预测，对预算指标进行优化调整。 四、农村信用社全面预算管理优化策略
（一）动员全员参与，打好管理基础
农村信用社下辖众多街道办事处及经营网点，员工数量众多，加大了全面预算管理，以及推行全员参与的难度。因此，动员全员参与、打好管理基础，至关重要，不仅仅信用社内高层次的管理人员及财务部门，要关注预算编制问题，更重要的是要在信用社内部，强化管理的配合，上下层级、所有成员，均需认识到预算管理的作用、原则、策略。首先，强调带头作用。高层领导、预算管理责任人，各网点责任人的重視及参与，是预算执行的前提。由负责人牵头的预算执行工作，更具有影响力，能够起到督促作用，让全员参与不再成为一句空话。要强化管理层的权威性，利用管理层的引导，促使信用社全面预算管理系统更为完整。其次强化各部门间的密切配合。例如编制、反馈工作，均需各部门共同参与，基层网点要密切关注预算信息。只有充分的围绕着预算指标，完成日常工作，才能够确保信用社所开展的经营活动，始终朝着达成预算目标的方向迈进。
（二）建立与预算相匹配的信息保障体系
当前农村信用社预算管理所需求的信息支持，已经远远的超出了常规的财务信息范畴。因此，借助信息保障体系，建立与预算相匹配的信息反馈机制，确保信用社各级机构获取相应的预算信息，至关重要。信息保障体系不仅是信息收集传输的基础，同时也能够促使各机构各部门人员协调配合，提升预算管理效率。例如与营销费用、网点筹建相关的预算订单，要直接通过信息系统进行实时维护，并传送至财务部门，进行各类资本支出的入账。与预算相匹配的信息保障体系，可以实时查询各基层单位的预算执行情况，完成网上审批签报，将预算明细信息进行多维度的记载，有利于对异常变动信息进行及时预警，有效的推动全面预算管理在信用社内的顺利实施。
（三）强化预算结果的考核及奖惩的实施
考核及奖惩，是强化执行的有效手段，同时也是下一步预算方案制定与实施的参考。信用社预算结果考核与奖惩的实施，首先要确定考核的对象及主题，例如针对经营网点的预算成本进行考核，考核对象为经营网点，考核主题为成本达成情况与预算目标之间的差异。根据考核对象与主题制定具体的考核指标，可将预算管理活动与日常经营活动联系在一起。其次，设置具体的考评指标、标准及方法。考核指标、考评标准并不是一个笼统的标准，而是要对预算内容、具体执行情况进行具体的描述，这一描述过程要清晰、细致，标准量化，不能出现模棱两可的情况。依照指标和标准，考核人及被考核人，均能够基于预算完成的事实，得出具体的考核结果，使得结果的公平性得以体现。最后，考评结果不仅要以报告形式提交至上级，同时也要完成公示，对存在的预算问题，要通过例会，进行分析探讨。考核结果要直接与奖惩相挂钩，对执行力强的部门，以激励作为行为奖励;对执行力不足的部门，以惩治作为管控约束。
五、结束语
全面预算管理在农村信用社内部，形成了纵横贯穿式的预算管理意识，能够真正的落实信用社的长期发展观、战略发展观。因而，农村信用社要立足于企业的组织架构、管理制度、指标体系，动员全员参与、建立信息保障体系、强化考核及奖惩的实施，构建更为完善的全面预算管理体系。
参考文献：
[1]苏富梅.试析农村信用社全面预算管理及其优化[J].中国市场，2020：38-38.
[2]祝云.加强全面预算管理强化内部控制思考[J].科学大众，2020：275-275.
[3]李育红.全面预算管理在事业单位财务管理中的运用思考[J].经济视野，2020：110-110.
[4]岳璐璐.关于优化企业全面预算管理的几点思考[J].财会学习，2020：82-83.