论文部分内容阅读
摘 要：本文以当前的营改增为基础来提出当前我国建筑工程企业发展中所面临的机遇和挑战，对于如何才能有效的开展增值税纳税进行深入的分析，进而可以全面的提升我国的建筑工程企业的竞争力，对于整个社会的发展都起到积极的促进作用。
关键词：营改增；建筑企业；增值税纳税筹划
随着营改增政策的发展，我国建筑企业，由原先上交营业税的形式逐渐向，上交增值税转变。而在此制度变化下，给企业的发展带来了一定的条件，但是对企业日后经济的发展也同样带来了很大的挑战，基于此，基于此，对建筑企业增值纳税筹划问题进行研究，并且采取相关的策略进行处理，是非常重要的一个内容。
一、建筑企业纳税统筹划所存在的问题
集团内部存在严重的税负不平衡的问题。内部的服务内容在进行抵扣的过程中不能实施，建筑工程企业在施工的过程中要有很多的企业参与进来，而这些不同企业所具有的责任和义务也是不同的，从而使得在运营阶段存在税负差异性的问题，而很多大型的建设集团都具备多元化发展的特点，不仅仅可以为企业内部提供更好的建筑服务，还能够从事运输、安装劳务等等方面的工作，这些服务也是由内部所提供的，并且这些工作是无法开具增值税发票的，也就不能实施紧相随额的抵扣。资金链存在严重紧张的问题，建筑工程企业在工程项目实施的阶段中很多情况下都存在有工程款拖欠的情况存在，从而导致了企业的资金非常的紧张。在具体运营中，这些工程款项无法及时的收回导致了施工进度缓慢，甚至造成企业发展受阻的情况存在。在实施营改增之后，建筑企业的资金流动形式也发生了较大的变化，从传统方式下缴纳营业税到目前缴纳增值税的转变是非常大的，对于企业发展来说也是存在较大的挑战。
二、营改增环境下建筑企业增值税纳税筹划实施的具体建议
（一）合理设置机构组织形式
税务改革制度开展之后，企业可以更加灵活的来进行组织形式的设置。集团公司的税负存在严重失衡的问题，可以以建筑集团子公司的形式来成立法人机构，在不同子公司内可以单独进行税金的申报和缴纳。内部服务量较大的公司可以更多的实现进项税额的抵扣，从而人可以在运输部门中进行子公司独立核算来解决这一存在的问题。
（二）科学合理的选择供货渠道
建筑工程企业在施工开始之前要选择合适的建筑材料，此时要对供应商进行比较确认，比对一般纳税人与小规模纳税人在材料的价格、税负以及产品质量等等方面，进而可以选择使用达到工程的质量要求且能够获取更高经济效益的供货渠道。一般纳税人的供应商中，在相同产品中所报价格一般都会比较高，但是其可以开具增值税专用发票；而小规模纳税人针对相同材料所报价格比较低，但是其却不具备开具增值税专用发票的条件，只能在税务机构代开发票，可以抵抗的金额也只为百分之三，正是因为税率较低且还有很多无法抵扣进项税额的情况存在，对于企业来说，经济损失是比较大的，所以建筑企业在选择施工材料的时候要进行比较分析，以最利于自身经济利益为目的。在相同的产品质量的情况之下，如果小规模纳税人可以在销售过程中给予更大的让利，甚至可以达到了临界点，此时选择小规模纳税人来进行材料供应对于企业是有利的，可以获取更高的经济效益。
（三）重视投标报价环节，做到审慎报价
增值税属于一种价外税的税收形式，在设施了增值税收税方式之后，如果企业在面对客户报价的过程中还采用原先的价格，那么企业的利润必然会受到极大的影响。因此，建筑企业在进行招标报价中为了可以提高自身的经济效益，往往会提升价格。建筑企业在报价过程中要保持谨慎的态度，不要通过降低价格来获取工程项目的建设权，而是要结合工程的实际情况以及企业的经济效益来适当的提高工程报价，以保证自身的经济利益免受影响。
（四）重视企业现金流的管理工作
目前我国的建筑工程企业存在最为普遍的问题就是工程款项的回收不及时，甚至更为严重的就是尾款要不回来的情况存在，这些款项的拖欠实践从几个月到几年不止，而对于资金实力比较薄弱的企业来说，企业运营中就垫付了大量的资金，同时还承担着增值税所带来的巨大资金压力，使得企业的正常运营都难以进行，更别提发展了。
建筑企业在正常运行中那些不能列入都增值税进项税额抵扣的人工、现场管理费用以及其他费用，都应该在实际运营中选择劳务外包形式来之处。首先，这种方式可以有效的缓解企业的内部管理压力；其次，建筑工程企业应用增值税的方式可以实现进项税额的抵扣，从而可以有效的处理和解决抵扣凭证所存在的问题。企业在实际工作中，必须要加强财务管理，保证会计核算更加的规范化进行。增值税管理过程中，因为纳税对于整个企业来说是非常重要的一项工作，所以在实践中需要加强监督和管理，从而可以更好的提升企业的经济效益，使得营改增有序的进行下去。
三、结束语
在全国范围内实施营改增之后，我国的建筑企业在发展中面临着巨大的压力和挑战，企业在具体运营管理中也应该不断的改变纳税形式，要合理的进行纳税筹划，彻底的解决的当前所存在的纳税问题，制定出科学的筹划发展策略，从而可以使得我国营改增的纳税方式有序推行下去，也能够促进建筑企业更加长远的发展，在根本上实现国家经济发展。
参考文献：
[1]银样军.浅析乡镇建筑企业的纳税筹划[J].中国乡镇企业会计，2009，（02）.
[2]彭晓辉，黄江峡.“营改增”对建筑企业施工成本影响及纳税筹划[J].纳税，2018，（14）.
作者简介：刘亚兰（1976-），女，会计师，学历，大专，从事財务会计管理工作，主研方向：财务管理。
关键词：营改增；建筑企业；增值税纳税筹划
随着营改增政策的发展，我国建筑企业，由原先上交营业税的形式逐渐向，上交增值税转变。而在此制度变化下，给企业的发展带来了一定的条件，但是对企业日后经济的发展也同样带来了很大的挑战，基于此，基于此，对建筑企业增值纳税筹划问题进行研究，并且采取相关的策略进行处理，是非常重要的一个内容。
一、建筑企业纳税统筹划所存在的问题
集团内部存在严重的税负不平衡的问题。内部的服务内容在进行抵扣的过程中不能实施，建筑工程企业在施工的过程中要有很多的企业参与进来，而这些不同企业所具有的责任和义务也是不同的，从而使得在运营阶段存在税负差异性的问题，而很多大型的建设集团都具备多元化发展的特点，不仅仅可以为企业内部提供更好的建筑服务，还能够从事运输、安装劳务等等方面的工作，这些服务也是由内部所提供的，并且这些工作是无法开具增值税发票的，也就不能实施紧相随额的抵扣。资金链存在严重紧张的问题，建筑工程企业在工程项目实施的阶段中很多情况下都存在有工程款拖欠的情况存在，从而导致了企业的资金非常的紧张。在具体运营中，这些工程款项无法及时的收回导致了施工进度缓慢，甚至造成企业发展受阻的情况存在。在实施营改增之后，建筑企业的资金流动形式也发生了较大的变化，从传统方式下缴纳营业税到目前缴纳增值税的转变是非常大的，对于企业发展来说也是存在较大的挑战。
二、营改增环境下建筑企业增值税纳税筹划实施的具体建议
（一）合理设置机构组织形式
税务改革制度开展之后，企业可以更加灵活的来进行组织形式的设置。集团公司的税负存在严重失衡的问题，可以以建筑集团子公司的形式来成立法人机构，在不同子公司内可以单独进行税金的申报和缴纳。内部服务量较大的公司可以更多的实现进项税额的抵扣，从而人可以在运输部门中进行子公司独立核算来解决这一存在的问题。
（二）科学合理的选择供货渠道
建筑工程企业在施工开始之前要选择合适的建筑材料，此时要对供应商进行比较确认，比对一般纳税人与小规模纳税人在材料的价格、税负以及产品质量等等方面，进而可以选择使用达到工程的质量要求且能够获取更高经济效益的供货渠道。一般纳税人的供应商中，在相同产品中所报价格一般都会比较高，但是其可以开具增值税专用发票；而小规模纳税人针对相同材料所报价格比较低，但是其却不具备开具增值税专用发票的条件，只能在税务机构代开发票，可以抵抗的金额也只为百分之三，正是因为税率较低且还有很多无法抵扣进项税额的情况存在，对于企业来说，经济损失是比较大的，所以建筑企业在选择施工材料的时候要进行比较分析，以最利于自身经济利益为目的。在相同的产品质量的情况之下，如果小规模纳税人可以在销售过程中给予更大的让利，甚至可以达到了临界点，此时选择小规模纳税人来进行材料供应对于企业是有利的，可以获取更高的经济效益。
（三）重视投标报价环节，做到审慎报价
增值税属于一种价外税的税收形式，在设施了增值税收税方式之后，如果企业在面对客户报价的过程中还采用原先的价格，那么企业的利润必然会受到极大的影响。因此，建筑企业在进行招标报价中为了可以提高自身的经济效益，往往会提升价格。建筑企业在报价过程中要保持谨慎的态度，不要通过降低价格来获取工程项目的建设权，而是要结合工程的实际情况以及企业的经济效益来适当的提高工程报价，以保证自身的经济利益免受影响。
（四）重视企业现金流的管理工作
目前我国的建筑工程企业存在最为普遍的问题就是工程款项的回收不及时，甚至更为严重的就是尾款要不回来的情况存在，这些款项的拖欠实践从几个月到几年不止，而对于资金实力比较薄弱的企业来说，企业运营中就垫付了大量的资金，同时还承担着增值税所带来的巨大资金压力，使得企业的正常运营都难以进行，更别提发展了。
建筑企业在正常运行中那些不能列入都增值税进项税额抵扣的人工、现场管理费用以及其他费用，都应该在实际运营中选择劳务外包形式来之处。首先，这种方式可以有效的缓解企业的内部管理压力；其次，建筑工程企业应用增值税的方式可以实现进项税额的抵扣，从而可以有效的处理和解决抵扣凭证所存在的问题。企业在实际工作中，必须要加强财务管理，保证会计核算更加的规范化进行。增值税管理过程中，因为纳税对于整个企业来说是非常重要的一项工作，所以在实践中需要加强监督和管理，从而可以更好的提升企业的经济效益，使得营改增有序的进行下去。
三、结束语
在全国范围内实施营改增之后，我国的建筑企业在发展中面临着巨大的压力和挑战，企业在具体运营管理中也应该不断的改变纳税形式，要合理的进行纳税筹划，彻底的解决的当前所存在的纳税问题，制定出科学的筹划发展策略，从而可以使得我国营改增的纳税方式有序推行下去，也能够促进建筑企业更加长远的发展，在根本上实现国家经济发展。
参考文献：
[1]银样军.浅析乡镇建筑企业的纳税筹划[J].中国乡镇企业会计，2009，（02）.
[2]彭晓辉，黄江峡.“营改增”对建筑企业施工成本影响及纳税筹划[J].纳税，2018，（14）.
作者简介：刘亚兰（1976-），女，会计师，学历，大专，从事財务会计管理工作，主研方向：财务管理。