论文部分内容阅读
摘 要：税收工作在如今的现代企业发展过程中具有重要作用。近年来，我国已经经过了多次的税收政改革，相关的税收政策也有了明显的改变，但是勿用置疑的是一个企业的税收在企业的收入中仍占有较大的比重，而且很容易出现税收风险，因此，企业在运营过程中必须做好税收风险防范和控制工作，这样才能有效规避风险。文章主要分析了新税收政策下企业税收风险防范与控制策略。
关键词：新税收政策；企业；税收风险；防范；控制
引言
从2012年开始，我国的新税制政策就开始推行。直到现在，我国的税制改革已经实现了革新。新税制政策的出现对各个行业都造成了一定的冲击和影响，在这种情况下，企业如何应对税务风险问题已经成为企业发展过程中首要面临的重要问题。对于企业来讲，必须要在新税制政策下，进行企业结构调整，制定有效的税务风险管理措施，进而避免税务风险为企业带来的不良影响，保障企业的健康、可持续发展。
1最新税收政策
近年来，我国企业杠杆率高，债务规模增长过快，企业债务负担不断加重。党中央、国务院从战略高度对降低企业杠杆率工作作出决策部署，提出以下税收支持政策：第一，企业符合税法规定条件的股权（资产）收购、合并、债务重组等重组行为，可按税法规定享受企业所得税递延纳税优惠政策。第二，企业以非货币性资产投资，可按规定享受5年内分期缴纳企业所得税政策。第三，企业破产、注销，清算企业所得税时，可按规定在税前扣除有关清算费用及职工工资、社会保险费用、法定补偿金。第四，企业符合税法规定条件的债权损失可按规定在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。第五，金融企业按照规定提取的贷款损失准备金，符合税法规定的，可以在企业所得税税前扣除。第六，在企业重组过程中，企业通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力，一并转让给其他单位和个人，其中涉及的货物、不动产、土地使用权转让行为，符合规定的，不征收增值税。第七，企业重组改制涉及的土地增值税、契税、印花税，符合规定的，可享受相关优惠政策。第八，2018年5月1日起，国家将制造业等行业增值税税率从17%降至16%。将交通运输、建筑、基础电信服务等行业及农产品等货物的增值税税率从11%降至10%。
2企业面临的税收风险
新税收政策使得企业享受到了更多的优惠，企业的税收风险通常都是由于自身原因造成的，所以企业还必须积极地做好企业税收风险管理工作，有效预防税收风险。企业的税务风险主要包括以下几种。
2.1政策风险
政策风险是指纳税人利用国家政策进行税务活动时违反税法规定造成的不确定性政策风险，其又可分为政策选择风险和政策变化风险。政策选择风险即错误选择政策的风险，由于纳税人对政策的误解，自认为税务处理符合一个地方或一个国家的政策或法规，但实际上由于政策的差异或认识的偏差受到相关的限制或打击。例如，上面所提到的几项税收优惠政策，如果企业无法正确理解政策，或者选择错误都可能造成税收风险。政策变化风险就是由政策变动所导致的风险，目前，我国市场经济发展越来越快，为了适应不同发展时期的需要，旧的政策必须不断地被改变乃至取消，尤其在当前形势下，最新政策不断出台，这使得企业一时无法适应，导致税务风险加剧。
2.2客观经营环境的税收风险
对于客观经营环境造成的税收风险，尤其是税收秩序方面存在的一些社会问题，也会对纳税人的税收造成较大的影响。如交易环节中的税收风险，像虚开、代开增值税发票问题就给正常经营的纳税人带来巨大的税收风险，虚假发票、违法犯罪行为防不胜防，许多无辜企业因此遭受连带责任。所以，企业应该树立足够的防范意识，避免被动跌入“税收陷阱”。
2.3企业自身造成的税收风险
第一，由于税收政策的不断变化，企业相关人员不了解、不熟悉税收政策变化，容易造成漏缴、错缴税款情况。第二，有些企业为了增加自己的利润，减少成本，负责人会要求纳税人员做出违背职业道德的行为，如伪造、变造、隐匿记账凭证等，这些都增加企业的税务风险。第二，纳税人滥用税法及偷税行为会带来税收风险。由于现阶段我国正处于经济变革时期，为了适应经济发展的需要，税收政策的变化比较频繁，不够稳定，如果企业不能及时调整自己的涉税业务，就会使自己的纳税行为由合法转变为不合法，从而产生较大的税收风险。
3企业税收风险防范与控制策略
3.1创新税收理念
对于各个企业而言，新税制政策带来的负面影响都比较明显。但是，新税收政策的推行，也具有较大的科学性和合理性，所以企业并不应该从个人利益的出发，去评判税收政策，而是应该具备长远的目光，正确认识新税制政策。作为企业的管理者，首先应该创新税收理念，提高自身意识，充分认识到新税收政策的核心内容以及新税收政策对企业税务管理所产生的影响。与此同时，企业管理者还应该组织公司全部人员进行培训，深入学习新税制政策的相关内容，了解其中涉及到的细节问题，这有利于企业更好的应对税务变化。尤其是要加强财务人员的培训，让他们在新税制政策下，开展税务活动，如增值税专用发票的抵扣问题等。除此之外，企业的管理者还应该注重企业文化理念的宣传，提高全体员工的税收意识，做好相应的税务风险管理防控措施。
3.2完善税务管理制度和管理系统
首先，企业要在营运层面设置有效的税务风险管理部门或岗位，以确保税务风险得以有效地管理和控制。其次，企业要制订统一的内部控制制度、操作流程以及税务管理标准（包括国内[外]采购、存货管理、固定资产管理、国外销售、资金管理等各环节），并对其中各关键控制点下的税务风险进行管理和控制，以完善企业各环节的涉税链条。最后，企业可以通过信息管理系统的设置，便于各项目的子公司的税务管理人员及时、有效地安排纳税申报以及相关税务事宜，以实现企业对税务合规性风险进行有效地监控和管理，并与税务主管当局保持合理的沟通和联系，有效预防企业税务风险。
3.3避免入账发票出错
企业所得税的很多税前扣除项目一般都通过发票来进行确认。但一些企业以不合规票据如“无抬头”“以前年度发票”甚至“假发票”列支成本、费用，违反了真实性原则；还有一些入账发票没有填开时间，发票版式过期，未加盖发票专用章等。自制凭证也可以入账，但一些企业对自制凭证把关不严，如工资费用分配表随意填制，做假造假等。所以，企业应该制定相关制度，严格避免入账发票出错。
3.4做好資金管理工作
现如今，新税制政策还在不断的完善，而且这项政策的推广力度非常足。基于这一背景，企业必须不断完善相关的资金管理工作，从而有效防止风险的产生。企业要想做好资金内部管理控制工作，就要秉承量入为出的原则，做好预算工作。特别是企业在开展重大工程项目时，一定要注重分析和评估，最大程度上减少资金的投入和使用。要将资金分散，避免风险，这样才能最大程度地减少企业的税务风险。
结束语
综上所述，虽然新的税制政策为企业带来了一定的压力，让纳税程序也变得更加复杂。但是，从长远的角度来看，新税制政策还是非常科学合理的，对于企业发展有较大的推动作用，有利于企业的长远发展。企业需要做的就是创新财务管理理念，积极地做好纳税筹划工作，加强资金管理，从而有效规避和控制税收风险。
参考文献：
[1]丛文龙.企业税收筹划风险及其防范策略[J].经济技术协作信息，2016（26）：25-25.
[2]李紫洋.小微企业税收风险防控的对策浅析[J].当代经济，2017（9）：106-107.
关键词：新税收政策；企业；税收风险；防范；控制
引言
从2012年开始，我国的新税制政策就开始推行。直到现在，我国的税制改革已经实现了革新。新税制政策的出现对各个行业都造成了一定的冲击和影响，在这种情况下，企业如何应对税务风险问题已经成为企业发展过程中首要面临的重要问题。对于企业来讲，必须要在新税制政策下，进行企业结构调整，制定有效的税务风险管理措施，进而避免税务风险为企业带来的不良影响，保障企业的健康、可持续发展。
1最新税收政策
近年来，我国企业杠杆率高，债务规模增长过快，企业债务负担不断加重。党中央、国务院从战略高度对降低企业杠杆率工作作出决策部署，提出以下税收支持政策：第一，企业符合税法规定条件的股权（资产）收购、合并、债务重组等重组行为，可按税法规定享受企业所得税递延纳税优惠政策。第二，企业以非货币性资产投资，可按规定享受5年内分期缴纳企业所得税政策。第三，企业破产、注销，清算企业所得税时，可按规定在税前扣除有关清算费用及职工工资、社会保险费用、法定补偿金。第四，企业符合税法规定条件的债权损失可按规定在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。第五，金融企业按照规定提取的贷款损失准备金，符合税法规定的，可以在企业所得税税前扣除。第六，在企业重组过程中，企业通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力，一并转让给其他单位和个人，其中涉及的货物、不动产、土地使用权转让行为，符合规定的，不征收增值税。第七，企业重组改制涉及的土地增值税、契税、印花税，符合规定的，可享受相关优惠政策。第八，2018年5月1日起，国家将制造业等行业增值税税率从17%降至16%。将交通运输、建筑、基础电信服务等行业及农产品等货物的增值税税率从11%降至10%。
2企业面临的税收风险
新税收政策使得企业享受到了更多的优惠，企业的税收风险通常都是由于自身原因造成的，所以企业还必须积极地做好企业税收风险管理工作，有效预防税收风险。企业的税务风险主要包括以下几种。
2.1政策风险
政策风险是指纳税人利用国家政策进行税务活动时违反税法规定造成的不确定性政策风险，其又可分为政策选择风险和政策变化风险。政策选择风险即错误选择政策的风险，由于纳税人对政策的误解，自认为税务处理符合一个地方或一个国家的政策或法规，但实际上由于政策的差异或认识的偏差受到相关的限制或打击。例如，上面所提到的几项税收优惠政策，如果企业无法正确理解政策，或者选择错误都可能造成税收风险。政策变化风险就是由政策变动所导致的风险，目前，我国市场经济发展越来越快，为了适应不同发展时期的需要，旧的政策必须不断地被改变乃至取消，尤其在当前形势下，最新政策不断出台，这使得企业一时无法适应，导致税务风险加剧。
2.2客观经营环境的税收风险
对于客观经营环境造成的税收风险，尤其是税收秩序方面存在的一些社会问题，也会对纳税人的税收造成较大的影响。如交易环节中的税收风险，像虚开、代开增值税发票问题就给正常经营的纳税人带来巨大的税收风险，虚假发票、违法犯罪行为防不胜防，许多无辜企业因此遭受连带责任。所以，企业应该树立足够的防范意识，避免被动跌入“税收陷阱”。
2.3企业自身造成的税收风险
第一，由于税收政策的不断变化，企业相关人员不了解、不熟悉税收政策变化，容易造成漏缴、错缴税款情况。第二，有些企业为了增加自己的利润，减少成本，负责人会要求纳税人员做出违背职业道德的行为，如伪造、变造、隐匿记账凭证等，这些都增加企业的税务风险。第二，纳税人滥用税法及偷税行为会带来税收风险。由于现阶段我国正处于经济变革时期，为了适应经济发展的需要，税收政策的变化比较频繁，不够稳定，如果企业不能及时调整自己的涉税业务，就会使自己的纳税行为由合法转变为不合法，从而产生较大的税收风险。
3企业税收风险防范与控制策略
3.1创新税收理念
对于各个企业而言，新税制政策带来的负面影响都比较明显。但是，新税收政策的推行，也具有较大的科学性和合理性，所以企业并不应该从个人利益的出发，去评判税收政策，而是应该具备长远的目光，正确认识新税制政策。作为企业的管理者，首先应该创新税收理念，提高自身意识，充分认识到新税收政策的核心内容以及新税收政策对企业税务管理所产生的影响。与此同时，企业管理者还应该组织公司全部人员进行培训，深入学习新税制政策的相关内容，了解其中涉及到的细节问题，这有利于企业更好的应对税务变化。尤其是要加强财务人员的培训，让他们在新税制政策下，开展税务活动，如增值税专用发票的抵扣问题等。除此之外，企业的管理者还应该注重企业文化理念的宣传，提高全体员工的税收意识，做好相应的税务风险管理防控措施。
3.2完善税务管理制度和管理系统
首先，企业要在营运层面设置有效的税务风险管理部门或岗位，以确保税务风险得以有效地管理和控制。其次，企业要制订统一的内部控制制度、操作流程以及税务管理标准（包括国内[外]采购、存货管理、固定资产管理、国外销售、资金管理等各环节），并对其中各关键控制点下的税务风险进行管理和控制，以完善企业各环节的涉税链条。最后，企业可以通过信息管理系统的设置，便于各项目的子公司的税务管理人员及时、有效地安排纳税申报以及相关税务事宜，以实现企业对税务合规性风险进行有效地监控和管理，并与税务主管当局保持合理的沟通和联系，有效预防企业税务风险。
3.3避免入账发票出错
企业所得税的很多税前扣除项目一般都通过发票来进行确认。但一些企业以不合规票据如“无抬头”“以前年度发票”甚至“假发票”列支成本、费用，违反了真实性原则；还有一些入账发票没有填开时间，发票版式过期，未加盖发票专用章等。自制凭证也可以入账，但一些企业对自制凭证把关不严，如工资费用分配表随意填制，做假造假等。所以，企业应该制定相关制度，严格避免入账发票出错。
3.4做好資金管理工作
现如今，新税制政策还在不断的完善，而且这项政策的推广力度非常足。基于这一背景，企业必须不断完善相关的资金管理工作，从而有效防止风险的产生。企业要想做好资金内部管理控制工作，就要秉承量入为出的原则，做好预算工作。特别是企业在开展重大工程项目时，一定要注重分析和评估，最大程度上减少资金的投入和使用。要将资金分散，避免风险，这样才能最大程度地减少企业的税务风险。
结束语
综上所述，虽然新的税制政策为企业带来了一定的压力，让纳税程序也变得更加复杂。但是，从长远的角度来看，新税制政策还是非常科学合理的，对于企业发展有较大的推动作用，有利于企业的长远发展。企业需要做的就是创新财务管理理念，积极地做好纳税筹划工作，加强资金管理，从而有效规避和控制税收风险。
参考文献：
[1]丛文龙.企业税收筹划风险及其防范策略[J].经济技术协作信息，2016（26）：25-25.
[2]李紫洋.小微企业税收风险防控的对策浅析[J].当代经济，2017（9）：106-107.