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摘 要 “小金库”的产生，是由于内控制度不健全、利益驱使、检查和查处力度不足、预算制度执行不严等原因。“小金库”具有极大的危害性。治理“小金库”必须从加强思想教育、加大查处力度、完善财务管理制度、规范预算运行等方面着手。
关键词 “小金库” 原因 对策
“小金库”是指违反法律法规及其他有关规定，应当列入而未列入符合规定的单位账簿统一核算的各项资金（含有价证券）及其形成的资产。“小金库”的存在，不仅严重违反国家财经法规，导致会计信息失真，而且极易滋生铺张浪费甚至违法乱纪，诱发腐败现象，严重败坏政府形象和社会风气，甚至妨碍社会经济健康发展，影响社会和谐稳定。“小金库”的产生有多方面的原因，而其治理工作也将是一项长期而艰巨的任务。
1．“小金库”产生的原因
“小金库”的资金来源主要有以下几种：一是违规收费、罚款及摊派；二是资产处置收入、租赁收入及社会单位赞助；三是以会议费、劳务费、培训费等名义套取资金；四是对外有偿服务收入、经营收入等未纳入规定账簿核算；五是虚列支出转出资金；六是以假发票等非法票据骗取资金；七是上下级单位之间相互转移资金。
“小金库”的产生有单位财经制度不健全、执行不严的制度原因，也有相关人员法纪意识淡薄、利益驱使的主观原因，还有检查监督不到位、查处力度不够的外部原因。
1.1单位内控制度不健全，财经纪律、制度不落实。这是“小金库”产生的制度原因。相关单位不重视加强内部管理，特别是财务管理不规范，内部控制制度不健全，不按规定提取和使用现金，不相容职务未分离，预留印鉴未分开保管，空白票据管理不严等都为“小金库”的设立提供了便利条件；近年来，各级政府及财政部门在加强财政资金管理、健全资金管理制度、加强反腐倡廉和促进廉政建设等方面不断出台实施相关制度、规定，但一些单位财经法纪意识淡薄，自我监督意识不强，搞“上有政策，下有对策”，往往落实情况不理想，并没有将相关制度真正落实到位，为私设“小金库”、账外账留下了空间。
1.2受小集体及个人利益驱使，故意违反制度规定。一些单位或单位领导为了自身非法利益，禁不住诱惑，这是“小金库”产生的主观原因，也是最重要的因素。设立“小金库”的单位，大多打着为单位集体谋福利的幌子，从“小金库”中支取资金滥发补助和福利。在这些单位，小集体或单位内部有着共同的利益基础，他们对私设“小金库”现象多采取默认、放任的态度，一般不会积极抵制或主动举报。由于“小金库”资金使用时不需请示审批，不反映在账目中，不受开支范围限制，个别单位领导为了个人利益，或使用“小金库”资金支付不便公开的费用，或利用“小金库”混水摸鱼，或中饱私囊、大吃大喝、铺张浪费、旅游挥霍，或请客送礼、跑官要官、联系感情、乱拉关系等，极大地败坏了党和政府的形象和社会风气，滋生腐败，也极大地浪费了国家财政资金。
1.3检查监督不到位，查处力度不够，一定程度上助长了 “小金库”之风。财务及审计部门由于人力不足或时间限制等因，未能很好地发挥检查、监督的作用，或检查不深入、流于形式，或袒护部分领导干部，对发现的“小金库”等违法违规行为，只注重检查，不注重处理，或处理力度不够，只是转入账内，大事化小，小事化了，甚至不了了之，造成对“小金库”的案例处理不到位，震慑作用没有很好地发挥，未能起到“杀一儆百”的作用，都使得“小金库”屡禁不止，反复出现。
1.4预算制度执行不严，为“小金库”的建立提供了资金来源。近年来，各级政府及部门预算编制和执行已得到了有效规范，但仍存在各单位间预算执行情况不平衡，预算支出较为随意的现象。部分单位预算编制不准、不实，或未将预算外收入等所有经费收支纳入预算，或巧立名目套取财政资金支持，或在预算执行中不严格按照预算项目执行，造成资金沉淀或挪用，为“小金库”的建立提供了资金来源。
2．“小金库”的危害
2. 1“小金库”的滋生和蔓延，阻碍了经济发展和政府职能的实现。“小金库”的存在，从国家的高度看，不仅导致会计信息失真，扰乱社会主义市场经济秩序，造成国家财政收入和国有资产流失，而且违背科学发展观要求。从单位内部层面看，“小金库”不仅违反财务制度，致使财务管理混乱，影响经费预算安排，而且削弱了财政资金和单位经费的调控能力，影响了政府及部门单位公共管理和服务职能的实现，阻碍了经济和社会的可持续发展。
2.2“小金库”造成国家财政资金的流失，滋生和诱发违法违纪及腐败现象。“小金库”已经成为了铺张浪费、奢靡享受、违法违纪的重要资金来源，成为腐败案件的温床，成为损坏政府形象和社会风气的毒瘤。从近几年发生的领导干部违法违纪案件上看，许多案件都和“小金库”的存在有着直接和间接的关系。因此，各种形式的“小金库”行为，是与反腐倡廉、加强党风廉政建设相悖的。
2.3“小金库”造成干群关系紧张，影响和谐社会建设。一些部门和单位私设“小金库”， 均是为了小集体或个人利益，极少数人从中渔利，国家利益却受到损害，群众利益也遭受损失。如果任由其发展，势必造成单位内部和整个社会干群关系紧张，政府与民众关系紧张，干部不信任领导，人民不相信政府，影响和谐社会的创建，危害极大。
3．“小金库”的治理对策
“小金库”长期存在，原因在于未建立起治理的长效机制。长远来看，要根除“小金库”，就要针对检查发现的新情况、新问题，及时制定相关法规制度，完善管理，强化制约，从切断“小金库”资金来源入手，消除其产生和存在的主客观条件，从源头上防治并杜绝“小金库”问题的发生。
3.1加强思想教育，从观念上杜绝“小金库”的产生。首先要从思想认识上解决问题。要从领导干部抓起，加强对各级领导干部的教育，提高领导干部对“小金库”危害性的认识，从思想上主动抵制“小金库”；二是要用典型案例，用发生在身边的人和事进行教育，使违规违纪人员克服侥幸心理，增强遵纪守法意识；三是加强财务人员职业道德教育。要培养财务人员强烈的事业心和责任心，使其恪守职业道德，严格按照国家财务管理制度进行财务管理和账目核算，杜绝“小金库”问题的发生。
3.2加大监督查处力度，建立完善的责任追究制。一是强化相关职能部门的协作力度，建立和完善信息共享制度，充分发挥纪检、监察、财政和审计等各个监督部门的职能作用，相互配合，统一协调，形成合力；二是完善群众举报制度，通过设立并公布举报电话、举报信箱和举报奖励，充分发挥群众监督的作用。单位内部干部、群众往往对单位领导和小集体的违法违规行为掌握有第一手的信息和资料，因此，群众的监督作用往往最为有效；三是建立完善责任追究制度，必须打破“法不责众”的怪圈。在“小金库”问题的处理上，要使“小金库”设立者，在经济上、党纪政纪上得到应有的惩罚，对比较典型的案例，要进行公开处理，向社会通报和曝光，达到查处一案教育一片的目的。
3.3加强财务规范化建设，完善相关财务管理制度。首先应加强单位的内部控制制度建设，切实落实内控制度要求，完善内部审计制度，增强财务管理及内控制度的科学性、实效性和合理性；其次是对现行规定中一些不健全和不符合实际的地方，通过制度建设及时堵塞管理漏洞，及时出台措施加以完善。由于“小金库”大多与现金形式存在和收支，因此，要加强现金的管理，严格按规定范围使用现金，并可推行公务卡结算等方式，最大程度地减少现金支出；三是建立健全资产内部管理体系，确保资金、资产全程控制，安全完整和规范运行。
3.4加强预算管理，规范经费运行。应加强预算管理，坚持综合预算的原则，把规模庞大的预算外收入资金全部纳入单位预算管理，增强预算的透明度。加强经费收支和部门预算管理，收入实行预算内外资金统管，支出按部门和支出项目进行分配，细化预算编制；制定科学合理、切合实际的定员定额标准，按预算规定划拨、支配、使用资金，实现财政资金分配的公开、公平、公正和优化配置，保障单位的正常开支运转，彻底打消一些单位为弥补经费不足而设立“小金库”的念头。
关键词 “小金库” 原因 对策
“小金库”是指违反法律法规及其他有关规定，应当列入而未列入符合规定的单位账簿统一核算的各项资金（含有价证券）及其形成的资产。“小金库”的存在，不仅严重违反国家财经法规，导致会计信息失真，而且极易滋生铺张浪费甚至违法乱纪，诱发腐败现象，严重败坏政府形象和社会风气，甚至妨碍社会经济健康发展，影响社会和谐稳定。“小金库”的产生有多方面的原因，而其治理工作也将是一项长期而艰巨的任务。
1．“小金库”产生的原因
“小金库”的资金来源主要有以下几种：一是违规收费、罚款及摊派；二是资产处置收入、租赁收入及社会单位赞助；三是以会议费、劳务费、培训费等名义套取资金；四是对外有偿服务收入、经营收入等未纳入规定账簿核算；五是虚列支出转出资金；六是以假发票等非法票据骗取资金；七是上下级单位之间相互转移资金。
“小金库”的产生有单位财经制度不健全、执行不严的制度原因，也有相关人员法纪意识淡薄、利益驱使的主观原因，还有检查监督不到位、查处力度不够的外部原因。
1.1单位内控制度不健全，财经纪律、制度不落实。这是“小金库”产生的制度原因。相关单位不重视加强内部管理，特别是财务管理不规范，内部控制制度不健全，不按规定提取和使用现金，不相容职务未分离，预留印鉴未分开保管，空白票据管理不严等都为“小金库”的设立提供了便利条件；近年来，各级政府及财政部门在加强财政资金管理、健全资金管理制度、加强反腐倡廉和促进廉政建设等方面不断出台实施相关制度、规定，但一些单位财经法纪意识淡薄，自我监督意识不强，搞“上有政策，下有对策”，往往落实情况不理想，并没有将相关制度真正落实到位，为私设“小金库”、账外账留下了空间。
1.2受小集体及个人利益驱使，故意违反制度规定。一些单位或单位领导为了自身非法利益，禁不住诱惑，这是“小金库”产生的主观原因，也是最重要的因素。设立“小金库”的单位，大多打着为单位集体谋福利的幌子，从“小金库”中支取资金滥发补助和福利。在这些单位，小集体或单位内部有着共同的利益基础，他们对私设“小金库”现象多采取默认、放任的态度，一般不会积极抵制或主动举报。由于“小金库”资金使用时不需请示审批，不反映在账目中，不受开支范围限制，个别单位领导为了个人利益，或使用“小金库”资金支付不便公开的费用，或利用“小金库”混水摸鱼，或中饱私囊、大吃大喝、铺张浪费、旅游挥霍，或请客送礼、跑官要官、联系感情、乱拉关系等，极大地败坏了党和政府的形象和社会风气，滋生腐败，也极大地浪费了国家财政资金。
1.3检查监督不到位，查处力度不够，一定程度上助长了 “小金库”之风。财务及审计部门由于人力不足或时间限制等因，未能很好地发挥检查、监督的作用，或检查不深入、流于形式，或袒护部分领导干部，对发现的“小金库”等违法违规行为，只注重检查，不注重处理，或处理力度不够，只是转入账内，大事化小，小事化了，甚至不了了之，造成对“小金库”的案例处理不到位，震慑作用没有很好地发挥，未能起到“杀一儆百”的作用，都使得“小金库”屡禁不止，反复出现。
1.4预算制度执行不严，为“小金库”的建立提供了资金来源。近年来，各级政府及部门预算编制和执行已得到了有效规范，但仍存在各单位间预算执行情况不平衡，预算支出较为随意的现象。部分单位预算编制不准、不实，或未将预算外收入等所有经费收支纳入预算，或巧立名目套取财政资金支持，或在预算执行中不严格按照预算项目执行，造成资金沉淀或挪用，为“小金库”的建立提供了资金来源。
2．“小金库”的危害
2. 1“小金库”的滋生和蔓延，阻碍了经济发展和政府职能的实现。“小金库”的存在，从国家的高度看，不仅导致会计信息失真，扰乱社会主义市场经济秩序，造成国家财政收入和国有资产流失，而且违背科学发展观要求。从单位内部层面看，“小金库”不仅违反财务制度，致使财务管理混乱，影响经费预算安排，而且削弱了财政资金和单位经费的调控能力，影响了政府及部门单位公共管理和服务职能的实现，阻碍了经济和社会的可持续发展。
2.2“小金库”造成国家财政资金的流失，滋生和诱发违法违纪及腐败现象。“小金库”已经成为了铺张浪费、奢靡享受、违法违纪的重要资金来源，成为腐败案件的温床，成为损坏政府形象和社会风气的毒瘤。从近几年发生的领导干部违法违纪案件上看，许多案件都和“小金库”的存在有着直接和间接的关系。因此，各种形式的“小金库”行为，是与反腐倡廉、加强党风廉政建设相悖的。
2.3“小金库”造成干群关系紧张，影响和谐社会建设。一些部门和单位私设“小金库”， 均是为了小集体或个人利益，极少数人从中渔利，国家利益却受到损害，群众利益也遭受损失。如果任由其发展，势必造成单位内部和整个社会干群关系紧张，政府与民众关系紧张，干部不信任领导，人民不相信政府，影响和谐社会的创建，危害极大。
3．“小金库”的治理对策
“小金库”长期存在，原因在于未建立起治理的长效机制。长远来看，要根除“小金库”，就要针对检查发现的新情况、新问题，及时制定相关法规制度，完善管理，强化制约，从切断“小金库”资金来源入手，消除其产生和存在的主客观条件，从源头上防治并杜绝“小金库”问题的发生。
3.1加强思想教育，从观念上杜绝“小金库”的产生。首先要从思想认识上解决问题。要从领导干部抓起，加强对各级领导干部的教育，提高领导干部对“小金库”危害性的认识，从思想上主动抵制“小金库”；二是要用典型案例，用发生在身边的人和事进行教育，使违规违纪人员克服侥幸心理，增强遵纪守法意识；三是加强财务人员职业道德教育。要培养财务人员强烈的事业心和责任心，使其恪守职业道德，严格按照国家财务管理制度进行财务管理和账目核算，杜绝“小金库”问题的发生。
3.2加大监督查处力度，建立完善的责任追究制。一是强化相关职能部门的协作力度，建立和完善信息共享制度，充分发挥纪检、监察、财政和审计等各个监督部门的职能作用，相互配合，统一协调，形成合力；二是完善群众举报制度，通过设立并公布举报电话、举报信箱和举报奖励，充分发挥群众监督的作用。单位内部干部、群众往往对单位领导和小集体的违法违规行为掌握有第一手的信息和资料，因此，群众的监督作用往往最为有效；三是建立完善责任追究制度，必须打破“法不责众”的怪圈。在“小金库”问题的处理上，要使“小金库”设立者，在经济上、党纪政纪上得到应有的惩罚，对比较典型的案例，要进行公开处理，向社会通报和曝光，达到查处一案教育一片的目的。
3.3加强财务规范化建设，完善相关财务管理制度。首先应加强单位的内部控制制度建设，切实落实内控制度要求，完善内部审计制度，增强财务管理及内控制度的科学性、实效性和合理性；其次是对现行规定中一些不健全和不符合实际的地方，通过制度建设及时堵塞管理漏洞，及时出台措施加以完善。由于“小金库”大多与现金形式存在和收支，因此，要加强现金的管理，严格按规定范围使用现金，并可推行公务卡结算等方式，最大程度地减少现金支出；三是建立健全资产内部管理体系，确保资金、资产全程控制，安全完整和规范运行。
3.4加强预算管理，规范经费运行。应加强预算管理，坚持综合预算的原则，把规模庞大的预算外收入资金全部纳入单位预算管理，增强预算的透明度。加强经费收支和部门预算管理，收入实行预算内外资金统管，支出按部门和支出项目进行分配，细化预算编制；制定科学合理、切合实际的定员定额标准，按预算规定划拨、支配、使用资金，实现财政资金分配的公开、公平、公正和优化配置，保障单位的正常开支运转，彻底打消一些单位为弥补经费不足而设立“小金库”的念头。