内部控制是现代企业管理的重要组成部分。一个良好的内部控制能有效制衡股东、经营者、管理层和员工之间的权利与义务，把企业的人、财、物有机地结合起来，达到资源的最佳配置，最终实现公司最大价值。
　　企业内部管理控制是企业组织管理的客观要求，也是企业生产经营顺利运行的根本保障以及成为市场竞争主体的重要保证。一个企业得控则强、失控则弱、无控则乱，因而内部管理控制成为衡量现代企业管理的重要标志。因此，企业应从实际出发，按照企业管理系统要求，建立起自我调整、检查和制约的内控体系，并形成一个健全完整、运行灵活的控制网络系统。
　　一、营造良好的控制环境，是提高管理水平的前提
　　从企业管理层到具体的公司相关部门每一名工作人员对客户信用风险管理工作的重要性有个正确的认识，是保证内部控制管理工作顺利开展和取得成效的前提。财务部门作为公司整个业务的一个重要环节，肩负着公司资金的管理、运营和保障公司正常的业务结算、资金运转的重任，是参与客户信用管理的重要部门之一，参与了客户信用评级、应收账款催收、客户回款及资信反馈的整个信用管理过程，能充分认识到客户信用风险管理的重要性。而业务部门往往因为业务发展的需要，为了扩大客户群体，希望对所有的客户均能给予授信，而未能认识到因之可能发生的信用风险。我们要让业务人员认识到销售的目的是获取利润，只有不发生坏账损失的利润增长才是真正地实现了企业的利润增长。
　　当然企业的决策者、领导者首先要认识到这一点，要重视客户的信用管理，进而将这一意识传达至全体员工，作为业务一线的销售人员才能认识到客户信用管理的重要性，才能积极参与客户信用管理。特别是在客户信用评价阶段，銷售人员应积极、公正的提供客户资料、评价客户资信，以降低信用风险。公司及其他部门更应积极反馈销售人员客户资信情况，以便业务参考。
　　二、构筑健全的管理体系，是内部控制管理的一个重点
　　企业内部管理控制体系，具体应包括三个相对独立的控制层次：第一个层次是在企业一线“供产销”全过程中融入相互牵制、相互制约的制度，建立以“防”为主的监控防线。有关人员在从事业务时，必须明确业务处理权限和应承担的责任。对一般业务或直接接触客户的业务，均要经过复核，重要业务最好实行双签制，禁止一个人独立处理业务的全过程。第二个层次是设立事后监督，即在会计部门常规性会计核算的基础上，对其各个岗位、各项业务进行日常性和周期性的核查，建立以“堵”为主的监控防线。中小企业如不需配备专职人员，可由财务部门负责人直接负责此项工作。第三个层次是以现有的稽核、审计、纪律检查部门为基础，成立一个直接归董事会管理并独立于被审计部门的审计委员会。审计委员会通过内部常规稽核、离任审计、落实举报、监督审查企业的会计报表等手段，对会计部门实施内部控制，建立有效的以“查”为主的监督防线。以上三个层次构筑的内部控制体系对企业发生的经济业务和会计部门进行“防、堵、查”递进式的监督控制，对于及时发现问题、防范和化解企业经营风险将具有重要的作用。
　　三、建立有效的监督机制是完善内部控制管理的关键
　　1.强化对内部管理控制制度实施情况的检查与考核，并建立有效的激励机制。为了保证企业内部管理控制制度能有效地发挥作用，并使之不断地得到完善，企业必须定期对内部控制制度的执行情况进行检查与考核。对于严格执行内部控制制度的，给予精神鼓励和物质奖励；对于违规违章的，坚决给予行政处分和经济处罚，并与职务升降挂钩。只有做到压力与动力相结合，才能最终达到内部控制的目的。
　　2.强化外部监督，督促企业不断完善内部控制制度。财政、税务、审计、人民银行、会计资料实施监督检查。同时，要大力发展注册会计师事业，充分发挥其独立超然的特性，履行社会公证和监督职能，使会计人员一方面受法规制度的规范，另一方面则受注册会计师的公证监督。这种监督的广泛性，会增强所有单位办理会计事务的守法证券监管、保险监管等部门应当按照有关法律、行政法规规定的职责，对有关单位的意识。鼓励与支持广播电视、报刊等新闻媒体对企业（特别是上市公司）违法违纪行为曝光，以充分发挥舆论监督的作用。
　　内部管理控制是建立在成本与效益原则基础上的。内部管理控制并不是要消除任何滥用职权的可能性，而是要创造一种为防范滥用职权而投入的成本与滥用职权的累计数额之比呈合理状态（即经济原则）的机制。因此，没有不花钱的内部控制，也不存在完美无缺的内部控制。（作者单位为湖北宜昌长阳土家族自治县人力资源和社会保障局）