近年来,国内外的财务丑闻层出不穷,从美国安然公司宣告破产到世界通讯公司的财务问题被曝出,从琼民源财务案件到蓝田股份造假事件,都揭示了当今财务会计信息质量的低下。一系列震惊世人的财务丑闻的爆发,也引发了国内外学者对导致会计信息严重失真的盈余管理的研究和思考。在对盈余管理行为研究的二十多年中,众多学者从规范和实证两方面对盈余管理的动机、手段和存在性等多方面展开研究,并取得了大量的研究成果。现阶段,盈余管理仍是公司治理方面的热门话题。近些年,随着实务界的广泛应用,学者们加强了对盈余管理影响因素的研究。公司高层管理人员作为盈余管理行为的操纵主体,其行为特征也成为了盈余管理影响因素研究的重要方面。国内外涌现出大量关于高管薪酬、高管持股和高管离职等方面对盈余管理影响的研究,来分析高管行为与盈余管理之间的关系。但是,从心理学的角度来讲,人的行为决策都是出于其本质背景特征的驱使,也就是说人的背景特征会影响他们的行为决策。根据这一观点,笔者认为,高管的背景特征会对他们在经营公司时的行为决策(当然这也包括进行盈余管理行为的决策)产生影响,已有文献的研究成果也证明了笔者的这一假设。国内外关于高管背景特征与公司业绩、公司成长性和财务重述行为等方面关系的研究成果表明,高管背景特征会对公司的经营决策产生影响。但是,我国学术界对高管背景特征的研究尚属于起步阶段,对高管背景特征领域的研究成果较少,很少见到从高管背景特征出发来分析其对盈余管理行为影响的研究。笔者认为,当今的公司治理环境错综复杂,高管本身的知识和能力是有限的,在面对很多复杂情况时,往往会在背景特征的驱动下根据自身经验和价值观进行判断决策,所以从高管背景特征这一角度出发来研究其对盈余管理的影响是具有现实意义的。本文选取了2010年制造业A股的315家上市公司为样本,在结合我国资本市场现状的基础上,选用加入线下项目的修正Jones模型作为盈余管理的计量模型,得出反应盈余管理程度的可操控性应计利润,并以可操控性应计利润的绝对值(|DTAC|)作为被解释变量,以男性高管比例(MANDIR)、高管平均受教育水平(EDU)、高管平均年龄(AGE)、高管平均任期(TENU)和高管违规记录(RECO)为解释变量,公司每股收益(EPS)、营业收入增长率(BIG)和经营活动净现金流量(CFO)为控制变量,进行多元线性回归,对我国上市公司高管背景特征与盈余管理之间的关系展开研究,进而得到两者之间相关关系的结论。并在对实证结果分析的基础上,结合我国国情,从高管背景特征这一角度提出了防范盈余管理行为的建议。本文分为六个部分,各部分主要的内容如下：第一部分：绪论。这部分主要介绍了本文的选题背景、研究意义、研究方法、研究内容和框架、预期的贡献。第二部分：文献综述。这部分从公司治理与盈余管理和高管背景特征两方面着手,梳理评述了国内外学术界的相关研究现状。第三部分：相关理论基础。这部分是分别从盈余管理的基本理论和高管团队的基本理论两方面进行介绍。盈余管理部分,首先对盈余管理的内涵和特征做出界定；然后分别从经济学和会计学两个角度对盈余管理的理论基础进行阐述,经济学理论基础主要包括两权分离与代理理论、信息不对称理论、企业契约理论、产权理论和人类有限性理论,会计学理论基础包括会计信息的有用性、会计的不确定性和会计准则的不完备性三个方面；最后,对盈余管理动机的相关理解进行阐述。高管团队的理论基础部分,首先在前人研究的基础上结合我国盈余管理现状,对高管团队成员进行重新界定;接着,介绍了高层梯队理论以及该理论包括的三个模型：Hambrick&Mason (1984)的高层梯队模型、Hmbrick(1994)的修正高层梯队模型和Carpenter等(2004)的多理论整合模型。第四部分：研究假设及研究设计。首先,从理论分析入手,提出了本文的五个研究假设：(1)男性高管比例与盈余管理程度呈正相关关系；(2)高管平均受教育水平与盈余管理程度呈负相关关系；(3)高管平均年龄与盈余管理程度呈负相关关系；(4)高管平均任期与盈余管理程度呈负相关关系；(5)高管违规记录与盈余管理程度呈负相关关系。然后,对被解释变量、解释变量和控制变量进行选择和定义。接着,结合我国现状,构建了测算盈余管理程度的计量模型。最后,构建了检验高管背景特征与盈余管理之间关系的多元回归模型。第五部分：实证检验与分析。选取2010年我国制造业A股的315家上市公司为样本,运用多元回归方法,得出实证检验结果。分析男性高管比例、高管平均受教育水平、高管平均年龄、高管平均任期和高管违规记录五个背景特征与盈余管理之间的相关关系,为我国上市公司高管选用和人文制度的建设提供经验数据和参考结论。第六部分：结论与建议。总结本文实证研究的结论,在此基础上,结合我国公司治理现状,分别从高管性别比例、高管整体素质、高管年龄构成、高管任期和高管选用这几个方面,提出加强高管人文背景制度建设的建议。最后指出本文在研究上存在的局限性,以期得到进一步完善和提高。本文的实证结论表明：男性高管比例与盈余管理程度呈正相关关系；高管平均受教育水平与盈余管理程度呈负相关关系；高管平均年龄与盈余管理程度呈负相关关系；高管平均任期与盈余管理程度不存在显著相关关系；高管违规记录与盈余管理程度不存在显著相关关系。本文通过分析研究结论,提出了以下建议：一是提高高管团队成员中的女性高管比例。二是提高高管团队成员的整体素质。三是重视有经验的年长高管,优化高管团队成员的年龄构成。四是合理化高管的任期。五是对于有违规记录的高管不能一概而论,要做到因人而异的选择聘用。通过本文的实证结果我们可以发现,我国上市公司在高管人文制度的建设上仍然存在缺陷,没有能够很好地发挥其抑制盈余管理的作用。只有完善我国上市公司高管人文制度的建设,对高管进行有效的选用和培训,才能更好的提升上市公司的会计信息质量,预防盈余管理的发生。笔者通过对高管背景特征对盈余管理影响的实证研究,探寻高管背景特征对盈余管理程度的影响关系,为我国高管的人文制度建设提供参考建议,以切实有效地发挥高管在公司治理中的积极作用,促进我国资本市场的有效运行。本文的主要贡献在于：一是从高管背景特征这一角度出发,研究其对盈余管理的影响。二是结合我国上市公司进行盈余管理的情况,重新界定了高管团队的成员。三是尝试加入对高管违规记录这一变量的研究。本文仍存在一些局限性,主要表现为：一是样本选取的局限性。本文只选取了2010年制造业A股的315家上市公司的截面数据作为研究对象,没有尝试对更多的上市公司进行分行业分年度的对比研究。二是研究方法有待进一步完善。本文在计量盈余管理程度时选取的是加入线下项目的修正Jones模型,但一些学者指出这一模型并不一定适用于我国资本市场的研究,这一点也许会使得研究结果受到影响,希望以后的研究能够找到更好的替代模型。三是对公司治理了解的不足。由于笔者没有公司治理的实务经验,只能在理论学习的基础上提出假设和建议,所以本文的研究建议可能存在一定的片面性,有待进一步挖掘和提高。