论文部分内容阅读
为认真贯彻落实党的十八届四中全会精神,改善行政事业单位内部控制的执行现状,我国财政部发布了《财政部关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》(财会[2015]24号)。2017年财政部制定印发了《行政事业单位内部控制报告管理制度(试行)》的通知(财会[2017]1号)。响应财政厅“以评促建”号召,完善行政事业单位内部控制管理体系,评价行政事业单位内部控制现状已成为社会各界关注的问题。残疾人联合会隶属于我国事业单位,承担着维护、保障残疾人的公共事业,构建行之有效的内部控制,提高单位工作效率和效果极其重要。本文以N残疾人联合会内部控制作为研究案例,通过收集N残疾人联合会内部控制佐证材料、开展实地访谈调研,了解N残疾人联合会单位层面和业务层面的内部控制现状;基于COSO整合框架(2013)五要素和十七项原则,结合《行政事业单位内部控制规范》相关要求设计符合案例单位的AHP评价指标模型;向内部控制专家和单位内部控制工作人员共21人发放指标权重咨询问卷并通过计算确定各级指标权重,随后向6位参与N残疾人联合会内部控制工作的专家发放内部控制指标评价问卷并计算综合评价得分,确定N残疾人联合会内部控制评价等级,最后分析其评价结果,指出N残疾人联合会内部控制管理中存在的问题并从COSO框架五个方面给出相应的改进建议。本文主体分为五部分:第一部分引入行政事业单位内部控制相关概念及COSO整合框架(2013)和AHP内部控制评价相关理论,分析基于COSO框架设计AHP评价指标模型的可行性;第二部分从N残联的内部控制佐证材料、访谈稿和调研情况入手,基于COSO内部控制五要素分别分析了单位层面和业务层面的内部控制现状;第三部分以COSO(2013)的要素和原则为指标,设计基于AHP的N残疾人联合会内部控制评价指标体系,通过问卷调查与分析确定各级指标权重;第四部分综合计算确定N残疾人联合会内部控制评价等级并分析N残疾人联合会内部控制存在的问题;第五部分结合实地调研情况与第四部分内部控制问题分析以及专家给出的内部控制意见,客观、有针对性的提出N残联内部控制单位层面和业务层面的改进建议。