近几年来,在中国经济高质量快速增长的背景下,中国资本市场推进改革开放和创新发展,市场规模迅速扩大,市场深度和广度不断拓展,一个适应中国多元化投融资和风险管理需求的多层次资本市场正在形成;证券市场对外开放迈入新阶段,中国资本市场同全球资本市场融合速度加快。我国股市正逐步走向规范化和理性化。意味着上市公司的财务报告更应该具有可靠性和相关性的基本特征。会计事项的初始确认和计量都基于对会计原则、程序和方法的选择和运用,可以说会计信息的生成是一系列会计政策选择的结果。财务信息质量与会计政策选择密切“相关”,选择不同的会计政策会给企业带来不同的会计信息,导致投资人、债权人等进行不同的决策。进而影响经济资源的优化配置和资本市场的健康发展。有学者提出,在我国现实经济生活中,为减少会计政策选择中的机会主义行为,会计准则规范制订者在制订会计准则时应充分考虑会计政策的经济后果与会计政策选择的利弊,在兼顾统一性和灵活行的前提下,尽可能缩小同一会计政策的可选择范围。但是,我国2006年以后颁布和修订的会计准则,由于为适应我国市场经济的发展状况和趋势,客观上给予了企业更大的会计选择空间,与一些学者研究的结果存在差距。笔者拟从上市公司会计政策选择现状的基础上,对这一见仁见智的问题进行探索。本文首先对所研究的会计政策选择进行概念上的界定,并从理论上分析了会计政策选择的客观必然性及其对会计信息质量的作用;其次,通过对样本上市公司2005~2007年报中有关存货发出计价方法、计提减值准备的会计处理进行统计分析,力图揭示我国上市公司会计政策选择行为的现状,对反映的现象剖析原因,针对存在的问题提出建议,希望对优化上市公司会计政策选择有所裨益。全文篇章结构:前言部分主要阐述了本文研究的背景,研究的目的、意义,会计政策选择的文献综述,以及将要论述的内容,最后指出本文的理论贡献和不足。第一部分会计政策选择概述首先,回顾会计政策的历史发展阶段,对会计政策和会计政策选择进行了概念上的界定,并对相关概念进行辨析,明确了本文的研究对象。然后,笔者以契约理论为基础,分析会计政策选择产生的原因和必然性。最后,是对国内外有关会计政策选择的文献综述,在前人研究成果的基础上展开本文的研究。第二部分上市公司会计政策选择分析笔者以截至2005年底在沪市公开交易的上市公司为样本总体,分行业选取214家上市公司作为样本,收集的数据为214家上市公司2005年——2007年年报中披露的所采用的存货发出计价方法、计提资产减值准备的方法。对选择同一备选方法的上市公司进行描述性统计,以便更清楚的揭示上市公司选择会计政策的主要考虑因素及会计政策选择的现状。第三部分结论及建议通过对上市公司会计政策选择的统计分析,我们看到,一方面,上市公司在进行会计政策选择时,仅仅注重备选方法在实务中的操作简单,有选择权利用不足、均衡收益的现象;另一方面,一部分上市公司利用会计政策选择作为进行盈余管理、粉饰报表会计信息的主要手段。针对上述问题,笔者认为应当进一步缩小会计准则中的选择范围,并从准则制定的宏观方面和企业内部管理的微观方面提出可行性建议。