【摘 要】
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该文在对中国《基本规范(试行)》的主要内容进行简要回顾后,认为该文本有一定的局限性和缺陷.该文本随后对COSO报告的主要内容进行了总结,该文在对COSO报告的五要素及其逻辑
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该文在对中国《基本规范(试行)》的主要内容进行简要回顾后,认为该文本有一定的局限性和缺陷.该文本随后对COSO报告的主要内容进行了总结,该文在对COSO报告的五要素及其逻辑结构进行分析后重点探讨了《基本规范(试行)》相比COSO报告的创新之处.该文第三部分是分析目前与内部控制研究相关的理论.由于作为法规意义的《基本规范(试行)》及国际上备受关注的COSO报告,均是框架式文本,即重实务而不重原理,重方法而不重理论,重框架构造而不重实质内容,特别是COSO报告,严格遵循框架式文本的书写,对企业内部控制的相关理论点而不发、存而不论,另外COSO报告距今也有十年,十年来与企业内部控制相关的理论研究与日俱进,为了更清晰地理解企业内部控制的理论基础,该文提出了以下几点内容:1)基于对控制本质属性的把握,研究企业内部的官僚控制问题及信息与沟通在内部控制中的作用;2)外部人关注企业内部控制的瓶颈问题,即如何将企业"内部信息"标准化的问题;3)对企业控制环境的深层追问,即公司治理、企业文化在企业内部控制中的意义与作用.
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