新中国成立70年来,我国制造业发展取得了非凡成就,实现了产品“从无到有”、体系“从残缺到完备”、结构“从低端到中高端”的跨越。习近平总书记在调研时多次强调,“制造业是实体经济的基础,实体经济是我国发展的本钱,是构筑未来发展战略优势的重要支撑”。而国家征收企业所得税,压缩了制造业的利润空间,是否会抑制制造业的技术创新呢?而现有文献对企业所得税负担与制造业技术创新之间的关系的研究较少。因此,本文着重研究企业所得税负担对制造业技术创新的影响,并对制造业中的各个技术层次进行了比较研究。本文共分为六个部分。第一部分,引言。介绍了本文的研究背景和研究意义,国内外文献综述,以及本文的研究内容与方法,创新与不足。第二部分,介绍了企业所得税负担与制造业技术创新的理论,包括企业所得税负担的理论、制造业的技术创新理论以及企业所得税负担对制造业技术创新的影响。第三部分,本文分析了制造业所得税负担与技术创新的现状。首先梳理了现行制造业技术创新的所得税政策。其次分析了制造业的税收负担现状,发现制造业整体的税收负担近年来变化不大,远高于全国税收负担,但与其他部分行业进行比较,制造业的企业所得税负担处于中间水平。同时,还发现制造业的企业所得税负担与其他行业相比,也处在中间水平,但是发现所得税优惠政策带来的减税效应不够持久,有再次提升的趋势。最后,分析了所得税政策对制造业技术创新的现实影响,发现企业所得税优惠政策确实能够促进制造业增加研发投入和投资固定资产。第四部分,结合前人的研究经验,系统分析了企业所得税负担对制造业技术创新的影响机制,提出了企业所得税负担既可能抑制制造业的技术创新也可能促进制造业的技术创新的假说。通过建立固定效应模型,研究了企业所得税负担对制造业技术创新的影响。同时,考虑到制造业内部技术水平有较大差异,笼统的对整个制造业的技术创新水平进行研究不具针对性,因此,本文将制造业按照技术水平高低划分为低技术行业、中低技术行业、中高技术行业和高技术行业这四个技术层级,利用公司层面的面板数据,分别研究企业所得税负担对不同技术层级的行业的影响。研究发现:无论是制造业全行业,还是低技术行业、中低技术行业、中高技术行业、高技术行业,企业所得税负担均对制造业技术创新表现出明显的抑制作用。具体来说,相对于低技术行业和中低技术行业,企业所得税负担对中高技术行业和高技术行业的技术创新活动的抑制作用更小。第五部分,根据实证研究结果,以及制造业所得税负担与技术创新的现状,文章的最后也提出了相应的政策建议:首先,要完善制造业企业所得税的要素设计:其次要调整制造业研发费用加计扣除政策,提高研发费用的加计扣除比例,有针对性地降低研发活动的认定门槛,将税前抵扣变为税后抵免;再者,调整制造业资产折旧摊销政策,延长加速折旧政策的执行期限,缩短重大技术资产的摊销年限,针对不同技术水平行业制定差异化政策;最后,调整高新技术企业低税率政策和制造业企业的亏损弥补政策。第六部分,对本文内容进行了总结与展望。创新之处:利用微观数据对企业所得税负担对制造业技术创新的影响进行了实证分析。将制造业按照不同技术水平划分为四个不同的技术层级,进行了对比研究。理论分析与实证分析相结合,研究内容可靠,所提建议可行。不足之处:在数据上,本文选取的数据为2012年-2018年的数据,时间跨度较短,使得数据存在一定局限性;在实证分析上,只是对企业所得税负担与制造业技术创新的关系进行了研究,并没有深入研究企业所得税负担对制造业技术创新的影响是通过何种机制实现的;在政策建议上,对于政策构想较为理想化,未分析现实中存在的各种复杂因素。