对外直接投资是跨国企业参与全球资源配置的重要途径之一,是跨国企业充分利用国际市场,发挥比较优势的重要手段。我国于21世纪初提出了“走出去”战略,实现了由“引进来”到“引进来”与“走出去”并重的改革开放战略的转变。随着“走出去”战略的贯彻实施,越来越多的中国企业积极开拓海外市场,尤其是近年来,我国对外直接投资数额更是呈指数增长。企业对外投资涉及到金融、信息、法律等多种因素,其中税收也是影响企业对外投资的重要因素之一。为了不让税收成为企业对外投资的绊脚石,有必要对企业对外投资相关税收问题进行研究,以使税收成为促进我国对外直接投资的助推器。由于税收主体涉及到征税主体与纳税主体两个方面,基于此,本文将分别从政府与企业的视角全面探讨我国企业对外直接投资的税收问题。从政府的视角来讲,对外投资税收问题包括税收政策的制定、税收服务质量的提高与税务管理效率的增强等。从企业的视角来讲,在对外投资的过程中面临的税收问题主要包括如何在境外投资过程中利用税收政策,加强企业管理,防范税务风险。根据这一思路,本文一共分为五个部分来详细论述。第一部分为导论,本部分首先阐述了本文的研究背景及意义,对“走出去”战略在我国的发展进程进行了介绍,并指出有必要在新的对外投资政策下,从政府及企业两个视角分析对外直接投资的税收问题。其次,导论的文献综述部分对前人在对外投资方面的研究内容进行了总结,并给出了简要的点评,分别包括税收理论模型分析及实证分析、相关税收政策的国际比较和我国对外投资税收方面的现状、问题及对策。导论的最后则简要地阐述了论文的研究方法以及文章结构。第二部分为中国企业对外直接投资及相关税收问题的现状。首先,本部分分别从投资的总体规模、投资产业及区域分布以及投资方式等方面对我国企业对外直接投资的概况作出了描述,通过分析可以得知,我国对外直接投资数额已列发展中国家首位,但与发达国家还有较大的差距。此外,我国对外直接投资主要集中在资源开发业以及低附加值的制造业和服务业等行业,且有超过80%的对外直接投资资本流向了传统的国际避税地,如香港、维尔京群岛等。本部分还介绍了现行中国相关涉外税收政策,对包括所得税政策体系、税收协定以及纳税服务等内容进行了阐述。第三部分是中国企业对外直接投资税收政策存在的问题。我国对外直接投资税收政策存在的主要问题有境外所得难以准确确认,税收抵免方法不够完善,亏损弥补政策不尽合理,税收协定不够完善,对外直接投资税收优惠政策不成体系以及税收服务和税务管理质量不高等问题。第四部分是我国对外直接投资企业面临的税收问题。我国对外直接投资企业面临的税收问题主要包括能否进行税收抵免,能否获得税收优惠以及防范反避税风险等问题。为了更加清晰地分析这些问题以帮助企业更好的认清主要的对外投资税收关注点,本部分还以境外并购为例,对企业境外投资面临的税收问题进行详细的阐述,如投资架构设计、融资安排等问题。第五部分是对外直接投资企业所面临税收问题的解决思路。本部分将从政府税收政策优化以及企业税务风险管理优化两方面进行探讨总结,为我国企业对外直接投资的税收优化提供思路。为提出合理建议,在结合前述我国具体税收问题分析的基础之上,本部分通过对企业对外直接投资税收政策进行国际比较,分别从税收优惠体系的建立、所得税制度的设计、税收服务等方面进行分析总结,从而为我国完善对外投资税收政策作出借鉴。此外,在对外投资企业自身方面,也要注意投资的税务风险控制,如投资前对企业组织形式、投资架构、债资注入等方面的安排,投资过程中通过建立完善的税务管理体系以防范风险,以及遇到税务纠纷时应采取的措施等。作者认为本文的创新之处首先在于其从税收主体的两个不同方面对对外直接投资税收问题进行了全面探讨,其次本文将立足于最新法条,强调文章的时效性,再次本文将以并购投资为例分析对外投资企业面临的税收问题,使文章更为具体并具有代表意义。