在经济全球化大背景下,我国外向型经济发展不断取得新成就,中国已连续7年位列全球对外直接投资流量前三位。然而,我国每年对外投资的巨额流量并未及时流转回国内,且相当一部分滞留在世界公认的避税地中,这些巨额直接投资存量一方面对我国税基构成侵蚀,另一方面不利于“走出去”企业的正当竞争,对我国的税收主权和国家经济健康发展构成严峻挑战,在我国进一步发展对外经济的同时,应当对我国居民纳税人利用受控外国公司的形式在国际避税地进行避税的问题予以足够重视。BEPS行动计划的发布为完善我国受控外国公司反避税制度提供了良好的参考蓝本,我国相继加入《国际税收征管互助公约》、《BEPS公约》、CRS等为我国规制利用受控外国公司进行的避税行为提供了契机,我国应及时落实BEPS行动计划的最新成果,尽快完善受控外国公司反避税制度,在保护我国税基不受侵蚀的同时助力企业进一步对外发展。本文首先介绍了受控外国公司的产生背景和理论基础,对受控外国公司的基本内容作出介绍。其次,本文通过案例的形式引入我国受控外国公司反避税制度的现存问题:在控制认定上,“控制”的标准并不明确;在纳税主体上,以个人为主体的反避税制度亟待完善;在课税对象上,我国并未对消极所得予以明确,而现有实体法难以适应发展要求;在合理经营需要认定上,缺乏具体明确的认定标准;在豁免条款中,现有豁免条款过于简化,且长时间未进行更新和调整。再次,本文采用比较分析法,对美国、日本以及BEPS行动计划的受控外国公司反避税制度进行分析与比较,并从中总结出可供我国借鉴的相关经验。最后,本文将域外先进立法经验与我国国情相结合,对完善我国受控外国公司反避税制度提出如下建议:针对现有控制标准引入推定持股规则、细化实质控制标准;深化居民个人领域的反避税立法;明确合理经营需要的认定标准;明确举证责任的归属;细化课税对象的类型和认定;更新“白名单”、引入定率微量豁免等,与此同时,本文提出引入宽限期制度、免除期豁免制度、细化税务部门责任等途径来强化对纳税人权利的有效保障,以期实现国家税收主权与纳税人合法权利之间的平衡。