【摘 要】
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近年来,我国债券市场违约事件频发。与此同时,新金融工具会计准则要求企业运用预期信用损失法计提信用减值,而证券公司作为持有债券金额庞大的金融机构,债券投资减值计提结果对其影响巨大。因此,在当前情况下研究证券公司债券投资的减值计提具有十分重要的现实意义。本文结合证券公司债券投资业务减值计提的现状,发现当前证券公司在进行债券投资减值计提实务操作中仍存在诸多问题,主要问题有四:其一,金融工具的阶段划分不明
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近年来,我国债券市场违约事件频发。与此同时,新金融工具会计准则要求企业运用预期信用损失法计提信用减值,而证券公司作为持有债券金额庞大的金融机构,债券投资减值计提结果对其影响巨大。因此,在当前情况下研究证券公司债券投资的减值计提具有十分重要的现实意义。本文结合证券公司债券投资业务减值计提的现状,发现当前证券公司在进行债券投资减值计提实务操作中仍存在诸多问题,主要问题有四:其一,金融工具的阶段划分不明确;其二,违约概率的计算不准确;其三,前瞻性调整未有统一标准;其四,财务报表对于减值计提披露不完整。并以A证券公司为具体案例,分析A公司在进行债券投资减值计提中的实际操作流程,评价A公司对上述四个问题的处理方式。结合当前客观情况和A公司的减值计提具体实施情况,针对上述四个问题从证券公司本身和行业监管两个角度提出证券公司行业适用的改善对策及具体实施办法。为在新金融工具准则下证券公司做好债券投资减值计提,使得财务报表披露的减值计提结果更加准确公允提供一些思路和方案。
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