目前,股权质押以其融资快、限制少的优势已成为我国上市公司的主要融资手段。但控股股东股权质押后可能会面临控制权转移的风险,其有动机进行投机活动,导致会计信息披露不真实、不及时、不完整,很可能会致使投资者决策失误而导致严重的损失。外部审计是保证会计信息质量的重要监管手段,因此,考察股权质押对审计质量的影响成为了理论界和实务界关注的一个焦点问题,但目前股权质押行为如何影响审计质量却鲜有文献进行深入探讨。本文从控股股东股权质押入手,探讨其对审计质量的影响,在回顾相关文献的基础上,结合委托代理理论、信息不对称理论、信号传递理论以及不完全契约理论构建理论分析框架,首先分析了控股股东股权质押以及控股股东股权质押比例对审计质量的影响,之后从审计机构入手,研究了审计机构规模对股权质押和审计质量相关关系的影响,提出实证分析的相关假设;考虑到2013年发布股权质押回购准则以来,上市公司股权质押进行融资的情况大大增加,并且2014年会计准则进行了新的修订,本文选取2014至2018年我国A股上市公司为研究样本,对控股股东股权质押、控股股东股权质押比例对审计质量的影响,以及审计机构对股权质押和审计质量相关关系的影响进行了实证检验。本文共分六章。第一章为绪论;第二章为文献综述,主要是对股权质押和审计质量相关的文献进行了梳理;第三章就控股股东股权质押、控股股东股权质押比例对审计质量的影响,以及审计机构对股权质押和审计质量相关关系的影响进行了理论分析;第四章则对本文中实证研究的设计进行了介绍;第五章对控股股东股权质押、控股股东股权质押比例对审计质量的影响,以及审计机构规模对股权质押和审计质量相关关系的影响进行了检验和分析,进一步引入产权性质与法制环境因素,对产权性质以及法制环境对股权质押与审计质量相关关系的影响进行理论与实证研究;第六章为结论,概括了实证部分得出的研究结论,从政府以及监管部门、会计师事务所、上市公司以及外部投资者和质权人四个角度提出了对策建议,指出了本文研究存在的局限性,并展望未来进行深层次研究的方向。本文得出的主要研究结论包括:1.通过委托代理理论和信号传递理论分析表明,股权质押会影响审计质量。控股股东股权质押后可能会面临控制权转移的风险,控股股东股权质押的比例越高,控制权转移的风险越大,其有强烈的动机进行盈余管理,隐瞒会计信息,这种行为会对审计师选择产生一定的影响,而审计师对控股股东股权质押的这种行为也会进行风险应对,从而股权质押和股权质押比例会对审计质量产生影响。此外,通过现有研究分析表明,不同规模的审计机构对股权质押和审计质量的相关关系会产生不同的影响。2.实证研究发现上市公司控股股东股权质押会降低审计质量。样本的实证经验证据检验发现控股股东股权质押与可操控性应计利润存在显著正相关关系。3.实证研究发现控股股东股权质押比例越高,审计质量越低。样本的实证经验证据检验发现控股股东股权质押比例与可操控性应计利润存在显著正相关关系。4.实证研究发现不同规模的审计机构会对股权质押与审计质量的负相关关系产生影响,审计机构规模越大,二者的负相关关系越弱。当审计机构为非“四大”时,控股股东股权质押会对审计质量产生显著的负面影响;而当审计机构为“四大”时,没有发现控股股东股权质押对审计质量有显著的影响,这说明并没有证据表明二者存在显著的负相关关系。5.实证研究发现产权性质和法制环境因素都会对股权质押与审计质量的相关关系产生影响。本文的进一步分析中,实证研究发现与国有企业相比,非国有企业控股股东股权质押对审计质量的负面影响更显著;相比于法制环境较差的地区,法制环境较好的地区控股股东股权质押对审计质量的负面影响更显著。