“转让定价”,这个专有名词涉及跨国公司各经济实体间商品、劳务和无形资产转让时的定价制度问题,它有着为跨国公司避税和管理双重目标服务的功能。跨国公司可以通过人为地调整转让定价既达到税收方面减少负担的目的,也可以实现其非税收方面的战略目标,使资源得到最有效配置。本文讨论的是跨国公司为实现避税目的,在关联企业间交易中,不依照市场买卖规则和市场价格进行交易,而是根据自身意愿,制定高于或低于市场价格的行为。 当前,利用转让定价在跨国公司内部各实体间进行收入、费用分配以及利润转移,是跨国公司进行国际避税最常用的一种手段,它对各国的税收管辖权提出了挑战,已成为世界性难题。而中国转让定价反避税税制自20世纪80年代末开始萌芽以来,其自身的缺陷一直无法适应国际国内跨国公司转让定价避税问题日趋严重的现实要求,在打击国际避税方面显得力不从心。正确认识转让定价的避税与反避税,研究跨国公司转让定价反避税机制,既有利于完善我国的国际(涉外)税收法律体系,又有利于中国税制与国际惯例相衔接,对加强税务管理具有深远的现实意义。 本文结合理论研究与实证研究,由六部分组成:第一部分导言,综述跨国公司转让定价避税问题国际化的成因及国际国内反避税现状。第二部分分析跨国公司转让定价作用机理,运用税收经济学原理、博弈分析方法剖析跨国公司利用转让定价避税的动机、产生的效应以及转让定价运用形式,阐述税务部门对转让定价避税的管理控制问题。第三部分介绍并分析以OECD为代表的国际经济组织,以及美日等国对转让定价避税的治理经验和国际治理的发展新动向。第四部分结合我国国情,分析中国外资企业利用转让定价避税及税务部门反避税现状。第五部分运用比较经济学的方法和公共选择理论,把握我国转让定价反避税税制建立的定位,重点探讨我国转让定价反避税税制的立法及相关问题。第六部分是结论及展望,对跨国公司转让定价避税问题进行总结,指出合理地处理转让定价问题是跨国公司与税务部门的共同希望,同时探讨和思考我国反避税税制的建立和未来发展方向。