自1978年改革开放以来,随着经济全球化趋势的不断增强,国际经济环境的逐渐好转,从2000年开始实施"走出去"战略,到2013年提出"一带一路"战略构想,我国企业境外投资开始快速发展起来。而境外投资能否取得收益以及收益大小,很大程度上取决于税收多寡。正如法托罗斯所指出的,税法是投资环境中直接影响基本经济要素即投资者利润的唯一因素。无论是国家还是企业都非常重视税收利益,从近年来越来越多的国际税收争议案件和愈演愈烈的BEPS国际联合行动计划也能可见一斑。而目前我国境外投资税收领域尚存在所得税抵免制度设计不合理、税收优惠形式过于单一、税收协定未能充分利用、税收征管制度不健全等缺陷,导致现实中企业投资税负过重、逃避税现象严重。相对而言,美国的境外投资税收制度起步较早、更为完善,在制度设计上有一些可资借鉴之处,因此在我国当前新的投资形势下,有必要优化我国境外投资税收制度,从而保障企业的投资回报和国家的税收权益。