进口环节税纳税遵从的风险因素识别研究

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进口环节税是国家财政收入的重要组成部分,2007年至2016年的十年间,进口环节税收入增加了一倍。此外,进口环节税还具有调节资源配置、保护本国产业、调整收入分配、宏观调控等多种职能。随着近年来中国实行“供给侧改革”的影响,进口环节税收入出现负增长,但作为国家财政收入重要来源的作用仍不可忽视。由于纳税不遵从行为产生的巨大利益以及纳税人的侥幸心理,使得针对进口环节税的纳税不遵从行为在中国普遍存在。因此,对进口环节税纳税遵从问题进行研究,找出影响进口环节税纳税遵从的风险因素是很有必要的。本文首先通过阅读大量的参考文献,对进口环节税及纳税遵从的概念进行了研究,并从国外和国内两个角度对纳税遵从问题的研究情况进行了回顾,为之后的研究提供了理论依据。接着从产生进口环节税纳税遵从风险的原因入手,结合中国进口环节税的征管现状进行分析,为后续建立理论模型并提出假设建立基础。理论分析部分主要从企业特征、税制特征、海关征管要素等方面具体分析进口环节税纳税遵从风险产生的原因,并对本文选取的风险识别方法进行解析。进入到实证分析部分,本文首先根据上文理论分析的结果提出假设,分别采用Logistic回归模型和OLS回归模型对进口环节税纳税遵从与否和纳税不遵从度进行实证分析,得出和纳税遵从风险显著相关的变量,对造成风险可能的原因进行分析,将两种回归模型的结果进行对比并进行预测。最后根据理论分析和实证分析的结果,对中国海关的进口环节税纳税遵从风险因素识别工作提出建议。
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