工资薪金所得费用扣除标准研究

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个人所得税的征收应充分体现公平税负原则,而所得税的扣除金额则是实现公平税负分配的基础。我国个人所得税虽多次调整,但其征收仍存在缺陷,如在费用扣除、税基、税率、模式选择、政策取向、收入分配调节、征收管理等方面均尚存有较大的改革空间。工薪所得在个人所得税中居主导地位,根据税收公平原则,针对我国工资薪金所得扣除标准中存在的问题,以及国外扣除制度的经验,本文拟重点讨论工资薪金所得的费用扣除问题,试图对费用扣除标准进行重构。本文采取实证方法与规范性方法相结合,并运用统计数据进一步分析说明,以支持和佐证文章观点。本论文的正文共分为四个部分:导论、当前工薪所得费用扣除标准存在的问题、工薪所得费用扣除标准研究、结论与建议。现行单一的费用扣除标准已无法适应纳税人的不同负担状况,费用扣除标准应充分考虑量能纳税原则,因时、因地适度调整,并顾及家庭税收负担能力,改变以个人为单位按月计税征收办法,以公平税负,同时应明确费用扣除所包含的具体内容,使费用扣除既能体现纳税人的税收负担能力,又能反映经济发展水平与体现国家福利政策。费用扣除制度必须改革。本文创新之处建立标准费用扣除额模型。建立模型后,本文以2005年有关统计数据为基础,运用上述模型,对各省市的费用扣除额进行了测试,并进而对模型进行了评价。根据测试结果及分析,并与国外比较,本人认为这一模型较客观地反映了实际情况,符合国情,是可行的,也是实用的。本模型既容易理解掌握,又方便易行,能节约税收征纳成本,体现了效率原则;同时也考虑了纳税人赡养家人等所负担的消费性支出和地区附加费用扣除以及物价指数等因素,体现了税收的公平原则。
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