在并购重组中,越来越多的上市公司倾向于签订业绩承诺,与此同时业绩承诺的不达标率也在一路攀升,到2019年业绩承诺的不达标率已经超过30%。近年来也出现了很多公司为完成业绩承诺进行财务舞弊,导致审计失败的案例。并购重组时签订业绩承诺有利于平衡并购交易双方的风险与收益,但后续业绩承诺的履行过程中也产生了许多问题。例如,有的公司随意变更承诺条款,有的公司为完成业绩承诺进行舞弊,有的公司不履行承诺义务。本文的研究焦点在于业绩承诺的签订如何导致审计失败的发生,在这个过程中审计主体存在哪些问题,审计主体该如何采取措施应对业绩承诺视角下的审计失败风险。本文第一部分为绪论,主要说明了本文的研究背景、研究思路与方法、研究内容以及意义,同时介绍相关的概念、阐述了本文的创新点。第二部分介绍了本文的理论基础,通过阅读大量文献梳理国内外学者对于业绩承诺、审计风险与审计失败的研究成果,确定本文的研究主题与方向。第三部分,介绍业绩承诺制度的发展、应用现状;业绩承诺对审计提出的要求;分析业绩承诺如何将会计信息风险传导至审计领域;对深市近三年与业绩承诺相关的审计失败案例进行整理分析,以风险导向审计模式为分析主线,总结业绩承诺背景下审计过程中的主要风险领域以及注册会计师存在的问题。第四部分介绍案例公司任子行的业绩承诺和审计失败的整体情况;结合证监会公告等资料分析永拓会计师事务所在审计过程中存在的不足。第五部分站在审计主体的角度,依据审计过程提出业绩承诺视角下审计失败风险的应对策略,希望可以在风险传导过程中控制审计风险以遏制审计失败事件发生。最后,从对案例公司的分析中得出研究结论。本案例的研究有助于会计师事务所认识到业绩承诺的签订为自身工作带来的风险,在一定程度上有助于注册会计师更有效地识别相关风险领域,发现自身在审计工作执行过程中存在的不足,进而改善审计工作的质量。本文共有图11幅,表28个,参考文献87篇。